內(nèi)蒙古自治區(qū)財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)局：根據(jù)財(cái)稅[2008]170號(hào)文件規(guī)定，本文失效。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　國(guó)務(wù)院批復(fù)的《東北地區(qū)振興規(guī)劃》已將內(nèi)蒙古自治區(qū)東部呼倫貝爾市、興安盟、通遼市、赤峰市和錫林格勒盟納入整體規(guī)劃范圍。根據(jù)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施東北地區(qū)等老工業(yè)基地振興戰(zhàn)略的若干意見》（中發(fā)[2003]11號(hào)）的精神，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，東北老工業(yè)基地現(xiàn)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)政策適用于內(nèi)蒙古東部地區(qū)。據(jù)此，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局制定了《內(nèi)蒙古東部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　二OO八年七月二日

　　附件：

內(nèi)蒙古東部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行辦法

　　一、根據(jù)《中共中央 國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施東北地區(qū)等老工業(yè)基地振興戰(zhàn)略的若干意見》（中發(fā)[2003]11號(hào)）和《東北地區(qū)振興規(guī)劃》制定本辦法。

　　二、本辦法適用于內(nèi)蒙古東部地區(qū)從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、軍品工業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)為主的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）。

　　本條所稱內(nèi)蒙古東部地區(qū)是指：呼倫貝爾市、興安盟、通遼市、赤峰市和錫林格勒盟。上述盟市以行政區(qū)劃為界。

　　本條所稱為主，是指納稅人從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、軍品工業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)生產(chǎn)取得的年銷售額占其同期全部銷售額50％（含50％）以上的納稅人。適用的具體行業(yè)范圍見附件。

　　三、納稅人發(fā)生下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予按照第五條的規(guī)定抵扣：

　?。ㄒ唬┵?gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)和實(shí)物投資，下同）固定資產(chǎn)；正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　?。ǘ┯糜谧灾疲ê臄U(kuò)建、安裝，下同）固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)；

　?。ㄈ┩ㄟ^融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡出租方按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國(guó)稅函[2000]514號(hào)）的規(guī)定繳納增值稅的：

　?。ㄋ模楣潭ㄙY產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用。

　　本條所稱進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人自2008年7月1日起（含7月1日）實(shí)際發(fā)生，并取得2008年7月1日以后（含7月1日）開具的增值稅專用發(fā)票、交通運(yùn)輸發(fā)票以及海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書合法扣稅憑證的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　四、本辦法所稱固定資產(chǎn)是指《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條所規(guī)定的固定資產(chǎn)。納稅人外購(gòu)和自制的不動(dòng)產(chǎn)不屬于本辦法的扣除范圍。

　　五、納稅人當(dāng)年準(zhǔn)予抵扣的本辦法第三條所列進(jìn)項(xiàng)稅額一般不超過當(dāng)年新增增值稅稅額，當(dāng)年沒有新增增值稅稅額或新增增值稅額不足抵扣的，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)留待下年抵扣。納稅人凡有2008年7月1日之前欠繳增值稅的，無論其有無新增增值稅額，應(yīng)首先抵減欠稅。小規(guī)模納稅人認(rèn)定為一般納稅人后，應(yīng)當(dāng)以其上年同期在小規(guī)模納稅人期間實(shí)現(xiàn)的應(yīng)繳增值稅作為計(jì)算新增增值稅稅額的基數(shù)。

　　本條所稱當(dāng)年新增增值稅稅額是指當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)繳增值稅超過上年應(yīng)繳增值稅部分。

　　六、納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)行按季退稅，年底清算的辦法，并按照下列順序辦理退稅：

　?。ㄒ唬┑譁p2008年7月1日之前欠繳的增值稅（按欠稅發(fā)生時(shí)間先后，先欠先抵）。

　?。ǘ┑譁p后有余額的，據(jù)以計(jì)算應(yīng)退還準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)退稅額），應(yīng)退稅額不得超過本期新增增值稅稅額。

　　本期新增增值稅稅額=本期應(yīng)交增值稅累計(jì)稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額不含固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）-（上年同期應(yīng)交增值稅累計(jì)稅額－上年同期應(yīng)退固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額）

　?。ㄈ┰趹?yīng)退稅額內(nèi)抵減2008年7月1日以后新欠繳的增值稅，抵減后有余額的由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以退稅。

　　上述公式中應(yīng)繳增值稅累計(jì)稅額不含稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)等執(zhí)法機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款。

　　七、現(xiàn)有納稅人發(fā)生下列情形的，納稅人應(yīng)分別計(jì)算確定新增增值稅稅額的基數(shù)：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　1、納稅人與其他企業(yè)合并的，以納稅人和其他企業(yè)合并前上年同期應(yīng)繳增值稅累計(jì)稅額之和為基數(shù)；

　　2、納稅人分立為兩個(gè)以上新企業(yè)的，如果新企業(yè)在內(nèi)蒙古東部地區(qū)范圍內(nèi)，以新企業(yè)分立后的資產(chǎn)余額占分立前納稅人資產(chǎn)余額的比重與分立前納稅人上年同期應(yīng)繳增值稅稅額的乘積為基數(shù)；

　　3、納稅人改變企業(yè)名稱的，以納稅人發(fā)生變更前上年同期應(yīng)繳增值稅為基數(shù)。

　　八、設(shè)有統(tǒng)一核算的總分支機(jī)構(gòu)，實(shí)行由分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款總機(jī)構(gòu)匯算清繳的納稅人，符合下列條件的，可由總機(jī)構(gòu)抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額：

　?。ㄒ唬┛倷C(jī)構(gòu)設(shè)在內(nèi)蒙古東部地區(qū)范圍內(nèi)；

　?。ǘ┯煽倷C(jī)構(gòu)直接采購(gòu)固定資產(chǎn)，并取得增值稅專用發(fā)票在總機(jī)構(gòu)核算的。

　　如當(dāng)年發(fā)生的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額較大，總機(jī)構(gòu)待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額過多時(shí)，可采取調(diào)整預(yù)征率的辦法，但預(yù)征率的調(diào)整應(yīng)以保證分支機(jī)構(gòu)上年實(shí)現(xiàn)的預(yù)征收入為原則?？倷C(jī)構(gòu)準(zhǔn)予抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得超過當(dāng)年清繳增值稅稅額。

　　九、納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進(jìn)項(xiàng)稅額不得按照第五條規(guī)定抵扣：

　?。ㄒ唬⒐潭ㄙY產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（不含本辦法所稱固定資產(chǎn)的在建工程，下同）；

　?。ǘ⒐潭ㄙY產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目；

　?。ㄈ⒐潭ㄙY產(chǎn)專用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　（四）固定資產(chǎn)為應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車；

　?。ㄎ澹⒐潭ㄙY產(chǎn)供本辦法第二條規(guī)定的內(nèi)蒙古東部地區(qū)、行業(yè)范圍以外的單位和個(gè)人使用。

　　已抵扣或已記入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生上述情形的，納稅人應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可先抵減待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額余額，無余額的，再?gòu)漠?dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。

　　本辦法所稱“固定資產(chǎn)凈值”是指納稅人按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度折舊辦法計(jì)提折舊后，計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。

　　十、納稅人的下列行為，視同銷售貨物：

　?。ㄒ唬⒆灾苹蛭屑庸さ墓潭ㄙY產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；

　?。ǘ⒆灾苹蛭屑庸さ墓潭ㄙY產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目；

　?。ㄈ⒆灾?、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；

　?。ㄋ模⒆灾啤⑽屑庸せ蛸?gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者；

　　（五）將自制、委托加工的固定資產(chǎn)專用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

　?。⒆灾?、委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)無償贈(zèng)送他人。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　納稅人有上述視同銷售貨物行為而未作銷售的，以視同銷售的固定資產(chǎn)凈值為銷售額。

　　十一、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列情況分別處理：

　　（一）納稅人銷售自己使用過的2008年7月1日前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，符合免稅規(guī)定的仍免征增值稅，銷售的應(yīng)稅固定資產(chǎn)按照4％的征收率減半征收增值稅。

　?。ǘ┘{稅人銷售自己使用過的2008年7月1日后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，其取得的銷售收入依適用稅率征稅。對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額已記入待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的，在增加固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的同時(shí)，等量減少待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的余額并轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；對(duì)待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅余額小于固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的，可將余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　十二、納稅人可放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，選擇固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)放棄的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面聲明，并自提出聲明的所屬月份起將固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入固定資產(chǎn)原值，不得再計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　對(duì)納稅人已放棄固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)又改變放棄做法，提出享受抵扣權(quán)請(qǐng)求的，須自放棄抵扣權(quán)執(zhí)行月份起滿12個(gè)月后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，方可恢復(fù)其固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)。

　　十三、納入本辦法實(shí)施范圍的外商投資企業(yè)不再適用在投資總額內(nèi)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的增值稅退稅政策。

　　十四、享受增值稅即征即退、先征后退優(yōu)惠政策的納稅人，其固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不采取退稅方式，應(yīng)記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，與非固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額一并抵扣。

　　十五、納稅人有關(guān)會(huì)計(jì)處理按照《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)[2004]11號(hào)）執(zhí)行。

　　十六、本辦法由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

　　十七、本辦法自2008年7月1日起施行。本辦法的具體管理辦法比照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈擴(kuò)大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]62號(hào)）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　附件：內(nèi)蒙古東部地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的行業(yè)