法規(guī)庫

國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問題的通知

國稅發(fā)[1994]250號(hào)

頒布時(shí)間:1994-11-22 00:00:00.000 發(fā)文單位:國家稅務(wù)總局

  根據(jù)各地的反映和要求,現(xiàn)對(duì)企業(yè)所得稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問題明確如下:

  一、關(guān)于企業(yè)虧損的含義問題

  企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定,企業(yè)上一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一納稅年度的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)。稅法所指虧損的概念,不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額,而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。

  二、關(guān)于實(shí)行工效掛鉤企業(yè)工資扣除問題

  為了便于操作,對(duì)實(shí)行工效掛鉤企業(yè)在兩個(gè)低于范圍內(nèi)提取的工資總額,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審定,可按實(shí)際提取數(shù)扣除。企業(yè)將提取的工資總額的一部分用于建立以豐補(bǔ)歉的工資儲(chǔ)備基金,在以后年度實(shí)際發(fā)放時(shí)不得重復(fù)扣除。企業(yè)工效掛鉤的基數(shù),比例必須報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查備案,其中城鎮(zhèn)集體企業(yè)工效掛鉤的基數(shù),比例必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。

  三、關(guān)于投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤補(bǔ)稅及彌補(bǔ)虧損問題

  (一)投資方從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳所得稅的,如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損,其分回的利潤可先用于彌補(bǔ)虧損,彌補(bǔ)虧損后仍有余額的,再按規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

 ?。ǘ┲蟹狡髽I(yè)單位從中外合資企業(yè)分回的稅后利潤,由于地區(qū)(指經(jīng)濟(jì)特區(qū)和浦東新區(qū))稅率差異,中方企業(yè)應(yīng)比照對(duì)聯(lián)營企業(yè)分回利潤的征稅辦法,按規(guī)定補(bǔ)稅。

  四、關(guān)于企業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用的扣除問題

 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)向保險(xiǎn)公司繳納的與取得應(yīng)稅所得有關(guān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等各種保險(xiǎn)費(fèi)用,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí),可在稅前扣除。

 ?。ǘ┢髽I(yè)向政府社會(huì)保障管理部門繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn),待業(yè)(失業(yè))保險(xiǎn)等社會(huì)保障性質(zhì)的保險(xiǎn)費(fèi)用(或基金),凡繳納比例,標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的,可在稅前扣除。

  五、在1995年底以前,集體企業(yè)上交的行政管理費(fèi),在省級(jí)地方稅務(wù)局規(guī)定的比例,額度內(nèi),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后可在所得稅前扣除。(標(biāo)為灰色部分已于2006年4月30日失效)

  六、企業(yè)所得稅按年計(jì)算,分月或分季預(yù)繳,年度終了后四個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ);納稅人在年終匯算清繳時(shí),多預(yù)繳的所得稅稅額,也可在下一年度內(nèi)抵繳;抵繳仍有結(jié)余的,或下一年度發(fā)生虧損的,應(yīng)及時(shí)辦理退庫。

  七、關(guān)于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)行口徑

  《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則等法規(guī),規(guī)章中所稱的主管稅務(wù)機(jī)關(guān),除特別標(biāo)明的外,是指各級(jí)稅務(wù)局,稅務(wù)分局和稅務(wù)所。

  《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》((94)財(cái)稅字第001號(hào))中所稱的主管稅務(wù)機(jī)關(guān),是指納稅人所在地的縣以上國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局。

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