最近，一些省，市反映在個人所得稅偷稅案件的查處中，對違反稅收法律，法規(guī)的納稅義務人，扣繳義務人及其他責任人，其法律責任應如何認定等問題，要求予以明確。按照《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法），《全國人民代表大會常務委員會關于懲治偷稅抗稅犯罪的補充規(guī)定》和《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）的有關規(guī)定，現(xiàn)明確如下：

　　一、關于納稅義務人或扣繳義務人違反稅收法律，法規(guī)進行偷稅的認定

　　1.在扣繳義務人未按規(guī)定代扣代繳稅款情況下，納稅義務人超過稅法規(guī)定的納稅申報期限，仍未獲取扣繳義務人扣繳稅款憑證，又不按規(guī)定主動向稅務機關辦理申報收入或繳納稅款的，為隱匿收入的行為，由此造成稅款的少繳或不繳，是偷稅。

　　2.扣繳義務人以書面形式承諾為納稅義務人代付稅款，或以口頭形式承諾為納稅義務人代付稅款且雙方都向稅務機關承認的，在其向納稅義務人支付所得時即認定為其已將承諾為納稅義務人代付的稅款扣收。扣繳義務人不繳或少繳其已承諾應代付稅款的，為偷稅。

　　3.同一經(jīng)濟活動中扣繳義務人，納稅義務人和中介人通過簽訂假協(xié)議，假合同，填定虛假扣繳報告表和納稅申報表等手段進行虛假申報，造成不繳或少繳已扣已收稅款的，為共同偷稅。

　　4.中介人從事介紹服務，經(jīng)紀服務和代辦服務等活動取得的勞務收入，為應稅收入。如未按<國家稅務總局關于認真執(zhí)行個人所得稅法的通告>（國稅發(fā)［1994］112號，以下簡稱通告）的規(guī)定進行納稅申報，為隱匿收入的行為，由此造成不繳或少繳稅款的，是偷稅。(標為灰色部分已于2006年4月30日失效)

　　二、關于對納稅義務人或扣繳義務人偷稅的處理

　　1.扣繳義務人有偷稅行為，偷稅數(shù)額占應繳稅額10%以上并且數(shù)額在1萬元以上的，在追繳所偷稅款的同時加收滯納金，并移送司法機關。

　　2.扣繳義務人，納稅義務人和中介人根據(jù)第一條第三項的規(guī)定構成共同偷稅的，其偷稅數(shù)額占應繳稅額10%以上并且數(shù)額在1萬元以上的，在追繳所偷稅款的同時加收滯納金，將三者一并移送司法機關。

　　3.中介人根據(jù)第一條第四項的規(guī)定有偷稅行為，偷稅數(shù)額占應納稅額10%以上并且數(shù)額在1萬元以上的，由稅務機關追繳其所偷稅款的同時加收滯納金，并移送司法機關。

　　4.扣繳義務人，納稅義務人和中介人偷稅行為依據(jù)上述1至3項的規(guī)定未構成犯罪的，由稅務機關追繳其所偷稅款的同時加收滯納金，并處以偷稅數(shù)額5倍以下的罰款。(標為灰色部分已于2006年4月30日失效)

　　三、關于扣繳義務人的認定

　　扣繳義務人的認定，按照個人所得稅法的規(guī)定，向個人支付所得的單位和個人為扣繳義務人。由于支付所得的單位和個人與取得所得的人之間有多重支付的現(xiàn)象，有時難以確定扣繳義務人。為保證全國執(zhí)行的統(tǒng)一，現(xiàn)將認定標準規(guī)定為：凡稅務機關認定對所得的支付對象和支付數(shù)額有決定權的單位和個人，即為扣繳義務人。

　　四、關于勞務報酬所得次的規(guī)定

　　個人所得稅法實施條例第二十一條規(guī)定屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次，考慮屬地管轄與時間劃定有交叉的特殊情況，統(tǒng)一規(guī)定以縣（含縣級市，區(qū)）為一地，其管轄內(nèi)的一個月內(nèi)的勞務服務為一次；當月跨縣地域的，則應分別計算。

　　五、關于勞務報酬所得費用的計算與扣除

　　獲取勞務報酬所得的納稅義務人從其收入中支付給中介人和相關人員的報酬，在定率扣除20%的費用后，一律不再扣除。對中介人和相關人員取得的上述報酬，應分別計征個人所得稅。

　　六、在調(diào)查個人所得稅偷稅案件中，對納稅義務人收入取得地和居住地不在同一省級地區(qū)的，以納稅義務人，中介人居住地稅務機關為主，案件涉及地區(qū)的稅務機關應積極配合協(xié)助。經(jīng)查證核實后查補的納稅義務人和中介人的稅款，滯納金和罰款，由其向居住地稅務機關繳納入庫，其中50%劃轉(zhuǎn)給收入取得地的稅務機關。（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國家稅務總局公告[2011]第2號灰色字體部分失效。）

　　七、關于扣繳義務人未按規(guī)定扣繳稅款的處理

　　扣繳義務人未扣繳或未足額扣繳納稅義務人應納稅款的，根據(jù)稅收征管法第五章法律責任中第四十七條的規(guī)定進行處罰。納稅義務人在獲取所得時，未同時獲取完稅證明或未獲取足額的完稅證明，根據(jù)通告及有關規(guī)定，應在次月七日內(nèi)向稅務機關申報收入，對不屬于代付稅款的，在申報的同時還要繳納稅款。(標為灰色部分已于2006年4月30日失效)

　　八、本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行，通知發(fā)布前已經(jīng)處理的案件，不再變動；尚未處理或者正在處理的案件，一律適用本通知。