根據(jù)《加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（以下簡稱<辦法>），為進(jìn)一步完善匯總納稅辦法，強(qiáng)化中央企業(yè)所得稅的監(jiān)督管理工作，現(xiàn)補(bǔ)充規(guī)定如下：

　　一、匯總納稅的監(jiān)管范圍

　　凡經(jīng)國家稅務(wù)總局（簡稱總局）批準(zhǔn)，由總機(jī)構(gòu)或規(guī)定的納稅人統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的所屬納稅人及其成員企業(yè)和單位，均為匯總納稅的監(jiān)管范圍，必須按照<辦法>的規(guī)定，接受當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局的監(jiān)督和管理。匯總納稅的具體監(jiān)管范圍，限于經(jīng)總局批準(zhǔn)的以下幾種情況：

　　1.由核心企業(yè)或集團(tuán)公司合并繳稅的企業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)。

　　2.由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳稅的政策性銀行，商業(yè)銀行，保險(xiǎn)公司及其成員企業(yè)和單位。

　　3.由規(guī)定的納稅人集中繳稅的鐵道部，郵電部，國家民航總局，電力集團(tuán)公司或省級電力公司（局）及其成員企業(yè)和單位。

　　4.其他經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行匯總納稅的企業(yè)及其成員企業(yè)和單位。應(yīng)嚴(yán)格按照上述匯總納稅成員企業(yè)和單位的范圍執(zhí)行，對不在匯總納稅范圍的，應(yīng)依法就地征稅。

　　二、匯總納稅的監(jiān)管級次

　　以下列舉的企業(yè)和單位，必須按規(guī)定接受所在地國家稅務(wù)局的監(jiān)管：

　　1.實(shí)行合并繳稅的企業(yè)集團(tuán)所屬的匯繳成員企業(yè)。

　　2.中國工商銀行，中國農(nóng)業(yè)銀行，中國銀行，中國建設(shè)銀行，中國投資銀行，國家開發(fā)銀行，中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，中國進(jìn)出口銀行，交通銀行的省，地（市），縣級分行，中心支行，支行（及相當(dāng)于支行一級的辦事處，下同）；其他實(shí)行匯總繳稅的商業(yè)銀行的分行，支行。

　　3.中國人保集團(tuán)所屬的省，地（市），縣級分支公司；中國太平洋保險(xiǎn)公司所屬的分支公司。

　　4鐵道部所屬鐵路局，鐵路分局及其所屬匯總繳稅的工附業(yè)企業(yè)。

　　5郵電部所屬省，地（市）郵電局及其所屬匯總繳稅的工業(yè)，供銷企業(yè)。

　　6民航總局所屬匯總繳稅的地區(qū)民航管理局，航空公司，分公司，機(jī)場。

　　7華東，華中，華北，西北電力集團(tuán)公司和省級電力公司（局）所屬的電業(yè)局，供電局，電廠。

　　8其他經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行合并繳稅的，以獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的所屬企業(yè)和單位為監(jiān)管對象。

　　根據(jù)監(jiān)管檢查的需要，可對有關(guān)企業(yè)和單位進(jìn)行延伸檢查。

　　監(jiān)管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)監(jiān)管對象的實(shí)際情況，確定稅務(wù)登記或注冊稅務(wù)登記。

　　三、匯總納稅成員企業(yè)和單位的納稅申報(bào)

　　凡屬上述匯總納稅監(jiān)管級次的成員企業(yè)和單位，均應(yīng)向所在地國家稅務(wù)局報(bào)送納稅申報(bào)表（或檢查表，下同），并附有財(cái)務(wù)，會計(jì)報(bào)表等有關(guān)資料。納稅申報(bào)表每季度報(bào)送一次。納稅申報(bào)表與成員企業(yè)和單位向上級機(jī)構(gòu)報(bào)送的匯總納稅報(bào)表指標(biāo)應(yīng)一致。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)納稅申報(bào)表進(jìn)行檢查。

　　四、監(jiān)督檢查

　　1.對匯總納稅成員企業(yè)和單位，應(yīng)按照<辦法>的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行年度中間的檢查，加強(qiáng)監(jiān)督管理。

　　2.對匯總納稅成員企業(yè)和單位的年度檢查，應(yīng)由各省級國家稅務(wù)局統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一部署，統(tǒng)一總結(jié)。檢查工作以稅政管理部門為主，稽查部門配合進(jìn)行。

　　3.對于查補(bǔ)稅款數(shù)額較大或比較復(fù)雜的個案，可由省國家稅務(wù)局作出決定。由于特殊原因，省級國家稅務(wù)局難以決定的，可報(bào)請總局決定。查補(bǔ)稅款經(jīng)確定后，應(yīng)限期入庫?！憽尅尅?.對匯總納稅成員企業(yè)和單位的年度檢查，凡稅法有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按稅法規(guī)定執(zhí)行；稅法尚未規(guī)定的，可參照國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)處理與稅法或國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度規(guī)定不一致的，應(yīng)按稅法或財(cái)務(wù)制度的統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。對應(yīng)計(jì)而未計(jì)或少計(jì)收入的，不應(yīng)稅前扣除的費(fèi)用而擅自扣除或雖允許稅前扣除但超標(biāo)準(zhǔn)扣除的，均應(yīng)調(diào)整計(jì)算并由監(jiān)管企業(yè)和單位就地補(bǔ)繳所得稅。

　　5.對匯總納稅成員企業(yè)和單位年終檢查出的與申報(bào)不符而多計(jì)算的虧損，應(yīng)視為應(yīng)納稅所得額作補(bǔ)稅處理。

　　匯總納稅成員企業(yè)和單位的年度虧損，不得用以后年度的所得彌補(bǔ)。已經(jīng)彌補(bǔ)的，一經(jīng)查出后，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整補(bǔ)稅。

　　對虛報(bào)虧損情節(jié)較為嚴(yán)重的，可依據(jù)<中華人民共和國稅收征收管理法>的規(guī)定予以處罰。

　　五、建立工作聯(lián)系制度

　　為使匯總納稅辦法逐步規(guī)范，完善，匯總納稅成員企業(yè)和單位與所在地國家稅務(wù)局應(yīng)逐步建立工作聯(lián)系制度。各省級國家稅務(wù)局與匯總納稅企業(yè)的省級機(jī)構(gòu)也應(yīng)建立工作聯(lián)系制度，以便及時確認(rèn)其對下屬企業(yè)分?jǐn)偰承┨囟ㄙM(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)或數(shù)額等；與其他匯總納稅成員企業(yè)和單位的工作聯(lián)系也應(yīng)逐步建立。

　　各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施監(jiān)管工作中，要注意做好對匯總納稅企業(yè)和單位的稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)工作。

　　對于跨地區(qū)的匯總納稅企業(yè)和單位，核心企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)和成員企業(yè)，單位所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，也要逐步建立工作聯(lián)系制度，及時交流情況，溝通信息，以保障就地監(jiān)管工作順利進(jìn)行。

　　六、建立聯(lián)檢制度

　　按照對匯總納稅成員企業(yè)和單位年度檢查的工作需要以及某些檢查對象的特殊情況，省級稅務(wù)機(jī)關(guān)之間或省內(nèi)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)之間可以實(shí)行聯(lián)合檢查，逐步建立聯(lián)檢制度。

　　1.對跨省區(qū)的匯總納稅成員企業(yè)和單位的檢查，由核心企業(yè)所在地省級國家稅務(wù)局牽頭負(fù)責(zé)，相關(guān)省級國家稅務(wù)局組織人員參加，實(shí)行聯(lián)合檢查；需由國家稅務(wù)總局組織的，可據(jù)具體情況報(bào)請總局決定。

　　2.對省區(qū)內(nèi)的匯總納稅成員企業(yè)和單位，由省級國家稅務(wù)局確定在管轄區(qū)內(nèi)進(jìn)行聯(lián)合檢查。

　　七、各地可根據(jù)本補(bǔ)充規(guī)定和本地的實(shí)際情況制定具體實(shí)施辦法。