正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)中國(guó)人民銀行公告[2012]第1號(hào)文件規(guī)定，本文于2012年1月4日起廢止。

中國(guó)人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)分行：

　　為了進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)農(nóng)村信用社的會(huì)計(jì)、出納工作，現(xiàn)將重新修訂的《農(nóng)村信用合作社會(huì)計(jì)基本制度》（以下簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)制度）和制定的《農(nóng)村信用合作社出納制度》（以下簡(jiǎn)稱出納制度）印發(fā)給你們，并就有關(guān)問題通知如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

　　一、要充分認(rèn)識(shí)執(zhí)行會(huì)計(jì)基本制度、出納制度的重要性修訂后的會(huì)計(jì)基本制度是根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等法律、法規(guī)制定的。它是規(guī)范農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)工作，全面貫徹效益性、安全性、流動(dòng)性經(jīng)營(yíng)管理原則，準(zhǔn)確、及時(shí)、完整、真實(shí)辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，是檢查會(huì)計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)，是規(guī)范和約束會(huì)計(jì)核算行為的重要措施。出納制度的制定，改變了農(nóng)村信用社長(zhǎng)期以來一直沿用農(nóng)業(yè)銀行出納制度的做法，進(jìn)而能夠結(jié)合實(shí)際對(duì)信用社出納任務(wù)、業(yè)務(wù)操作、工作質(zhì)量、安全保障、工作考核等都作了明確規(guī)定。對(duì)此，各級(jí)農(nóng)金管理部門對(duì)兩項(xiàng)制度要予以高度重視，并切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)真組織學(xué)習(xí)，全面貫徹落實(shí)基本規(guī)定。

　　二、嚴(yán)格要求，抓緊搞好兩個(gè)制度的培訓(xùn)工作各級(jí)農(nóng)金管理部門要認(rèn)真做好兩項(xiàng)制度的實(shí)施準(zhǔn)備工作。在1998年底前，要結(jié)合兩項(xiàng)制度的貫徹執(zhí)行，對(duì)信用社會(huì)計(jì)、出納人員全面進(jìn)行一次培訓(xùn)，以提高會(huì)計(jì)、出納人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和按章辦事的自覺性，堅(jiān)決杜絕違規(guī)違章行為的發(fā)生。凡是在兩項(xiàng)制度培訓(xùn)中不能取得合格成績(jī)的人員，一律不得繼續(xù)從事會(huì)計(jì)、出納工作。

　　三、各地在執(zhí)行兩項(xiàng)制度過程中，遇到新情況和問題，要及時(shí)報(bào)告總行。

　　附一：

農(nóng)村信用合作社會(huì)計(jì)基本制度

　　第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)農(nóng)村信用合作社的會(huì)計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合農(nóng)村信用社的實(shí)際，特制定本制度。

　　第二條 農(nóng)村信用合作社及聯(lián)合社（以下簡(jiǎn)稱信用社）及所屬機(jī)構(gòu)，在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，必須遵守本制度。

　　第三條 信用社會(huì)計(jì)工作的主要任務(wù)是真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地對(duì)信用社的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算、反映、管理和監(jiān)督，并向本社社員、監(jiān)管部門提供會(huì)計(jì)信息。

　　第四條 信用社會(huì)計(jì)工作實(shí)行“統(tǒng)一制度，分級(jí)管理”的原則。信用社會(huì)計(jì)工作的基本制度、辦法由中國(guó)人民銀行總行制定，中國(guó)人民銀行一級(jí)分行可制定實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)總行備案。

　　信用社的會(huì)計(jì)工作，應(yīng)在信用社主任領(lǐng)導(dǎo)下，由會(huì)計(jì)主管統(tǒng)一負(fù)責(zé)。

　　第五條 信用社是獨(dú)立的企業(yè)法人，實(shí)行獨(dú)立核算，自主經(jīng)營(yíng)，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，自負(fù)盈虧。

　　第六條 信用社結(jié)算、信貸、儲(chǔ)蓄等業(yè)務(wù)可根據(jù)本制度的規(guī)定制定相關(guān)的會(huì)計(jì)操作規(guī)程。

　　信用社的代理業(yè)務(wù)按照委托單位的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第二章 基本原則和規(guī)定

　　第七條 會(huì)計(jì)核算的基本原則。

　　（一）會(huì)計(jì)核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提，以所發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)為對(duì)象，記錄和反映信用社的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。在各會(huì)計(jì)期間內(nèi)所采用的會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)一致，不得變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更原因、情況以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明。

　　（二）會(huì)計(jì)核算遵循真實(shí)性原則。以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。正確使用會(huì)計(jì)科目，確保會(huì)計(jì)資料正確可靠。不準(zhǔn)在法定的會(huì)計(jì)賬冊(cè)外另立會(huì)計(jì)賬冊(cè)。不得偽造、篡改會(huì)計(jì)憑證、賬簿，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　（三）會(huì)計(jì)核算遵循及時(shí)性原則。會(huì)計(jì)核算應(yīng)及時(shí)并序時(shí)進(jìn)行，會(huì)計(jì)憑證傳遞、款項(xiàng)劃撥不得積壓延誤，賬務(wù)必須當(dāng)日結(jié)平。

　　（四）會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡屬本期的收入和支出，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都作為本期的收入和支出入賬；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不作為本期的收入和支出處理。

　?。ㄎ澹?huì)計(jì)核算遵循謹(jǐn)慎性原則。合理確認(rèn)和核算可能發(fā)生的費(fèi)用和損失。

　?。└黜?xiàng)財(cái)產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定外，不得調(diào)整其賬面價(jià)值。

　　第八條 信用社、縣聯(lián)社為獨(dú)立會(huì)計(jì)核算單位，聯(lián)社營(yíng)業(yè)部、信用分社、儲(chǔ)蓄所為附屬會(huì)計(jì)核算單位。附屬會(huì)計(jì)核算單位的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支，由管轄社采用并表或并賬方式匯總反映。

　　第九條 會(huì)計(jì)記賬方法按復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法。以會(huì)計(jì)科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，有借必有貸，借貸必相等。表外科目采用單式記賬，發(fā)生記收入方，銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關(guān)實(shí)物、單證、賬簿相符一致。

　　第十條 會(huì)計(jì)年度自每年公歷1月1日起至12月31日止。年度終了，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。

　　第十一條 人民幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算以“元”為記賬單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入，元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。

　　第十二條 憑證、單據(jù)、賬折的各種代用符號(hào)：“第號(hào)”、為“＃”：“每個(gè)”為“＠”；人民幣元符號(hào)為“￥”；年、月、日簡(jiǎn)寫順序應(yīng)自左而右“年／月／日”；年利率簡(jiǎn)寫為“年％”；月利率簡(jiǎn)寫為“月‰”；日利率簡(jiǎn)寫為“日0／10000”。

　　第十三條 會(huì)計(jì)核算必須堅(jiān)持雙人臨柜、錢賬分管；憑證合法，傳遞及時(shí)；科目賬戶，使用正確；當(dāng)時(shí)記賬，賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行（社）票據(jù)，收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對(duì)；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對(duì)；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴(yán)格管理；會(huì)計(jì)檔案，完整無損；人員變動(dòng)，交接清楚等十六項(xiàng)基本規(guī)定。

　　會(huì)計(jì)核算要達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。

　　第三章 會(huì)計(jì)核算

　　第十四條 會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)管理和核算要求設(shè)置。

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)科目劃分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類，各科目按分類編制科目代號(hào)；表外科目用于業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價(jià)單證、重要空白憑證和實(shí)物管理等業(yè)務(wù)事項(xiàng)的核算。

　?。ǘ?huì)計(jì)科目的基本規(guī)定。

　　1.會(huì)計(jì)科目由中國(guó)人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，中國(guó)人民銀行一級(jí)分行對(duì)信用社特殊業(yè)務(wù)需要，可增設(shè)轄內(nèi)科目，但在向總行及對(duì)外編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，須歸并到統(tǒng)一規(guī)定的相應(yīng)科目?jī)?nèi)。中國(guó)人民銀行一級(jí)分行以下各級(jí)行及信用社不得增設(shè)、刪除或更改會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容。

　　2.會(huì)計(jì)科目代號(hào)由中國(guó)人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，中國(guó)人民銀行一級(jí)分行增設(shè)的轄內(nèi)專用會(huì)計(jì)科目，應(yīng)以統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目代號(hào)為基礎(chǔ)進(jìn)行編列。

　　3.會(huì)計(jì)科目的調(diào)整，在年度中間，一律填制憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了，應(yīng)采用結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。

　　第十五條 會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)和記賬的根據(jù)。

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)憑證的分類。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證。

　　1.基本憑證?；緫{證是信用社根據(jù)有關(guān)原始單證或業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制憑以記賬的憑證。按其性質(zhì)分為：

　　（1）現(xiàn)金收入憑證；

　?。?）現(xiàn)金付出憑證；

　　（3）轉(zhuǎn)賬借方憑證；

　?。?）轉(zhuǎn)賬貸方憑證；

　?。?）特種轉(zhuǎn)賬借方憑證；

　?。?）特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證；

　?。?）表外科目收入憑證；

　　（8）表外科目付出憑證。

　　2.特定憑證。特定憑證是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。

　　（二）填制憑證，必須要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清楚。憑證的基本要素包括：年、月、日；收、付款人的戶名和賬號(hào)；收、付款人開戶社（行）的名稱和社（行）號(hào)；人民幣符號(hào)和大小寫金額；款項(xiàng)來源、用途、摘要和附件張數(shù)；會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；客戶簽章；信用社及有關(guān)人員印章。

　?。ㄈ┦芾響{證時(shí)，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認(rèn)真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。

　　（四）憑證的傳遞必須做到準(zhǔn)確及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后緩。除另有規(guī)定外，憑證一律由信用社內(nèi)部人員傳遞。

　　（五）憑證的裝訂與保管。

　　1.會(huì)計(jì)憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。

　　2.憑證必須按日或定期裝訂，定期裝訂期最長(zhǎng)不得超過十天。裝訂的順序，先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目排列順序?yàn)闇?zhǔn)。表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排表，表外科目按收入、付出順序排列；科目日結(jié)單裝訂在各科目憑證的前面，銷號(hào)單附憑證最后。

　　3.已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號(hào)碼；一日多冊(cè)的，只編一個(gè)順序號(hào)，分別注明共幾冊(cè)第幾冊(cè)；合并裝訂的，應(yīng)在每日憑證封面上分別編順序號(hào)，加蓋裝訂人名章和會(huì)計(jì)主管名章，并在登記會(huì)計(jì)檔案登記簿后入庫(kù)保管。

　　4.計(jì)算機(jī)打印輸出的有關(guān)憑證、科目日結(jié)單等，必須打印操作人員的姓名、代號(hào)及打印日期，加蓋有關(guān)人員名章后，按規(guī)定進(jìn)行裝訂和保管。

　　第十六條 賬務(wù)組織。賬務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。明細(xì)核算是由各種分戶賬、登記簿（卡）、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表組成。前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者應(yīng)相互核對(duì)，數(shù)字相符。

　?。ㄒ唬┟骷?xì)核算1.分戶賬是明細(xì)核算的主要形式，是各科目的明細(xì)記錄，必須按戶立賬，連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶賬。分戶賬的格式有以下四種：

　?。?）甲種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計(jì)息科目的賬戶或用余額表計(jì)息科目的賬戶及信用社內(nèi)部財(cái)務(wù)性質(zhì)的賬戶。

　?。?）乙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄，適用于在賬頁(yè)上計(jì)算利息積數(shù)的賬戶。

　　（3）丙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的賬戶。

　?。?）丁種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有分戶核算的作用。

　　2.登記簿是用以登記有價(jià)單證、重要空白憑證和實(shí)物的重要賬簿，也是統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿。

　　現(xiàn)金收入登記簿和現(xiàn)金付出登記簿是記載和控制現(xiàn)金收、付數(shù)字的逐筆、序時(shí)賬簿，也是現(xiàn)金收、付的明細(xì)記錄。

　　3.余額表是核對(duì)總賬、分戶賬余額和計(jì)算利息的重要工具，每日營(yíng)業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余額逐戶填列。余額表分為計(jì)息余額表和一般余額表兩種。

　?。ǘ┚C合核算。

　　1.科目日結(jié)單是每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)天借、貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督明細(xì)賬戶發(fā)生額、軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，是登記總賬的依據(jù)。

　　2.總賬是綜合核算與明細(xì)核算相互核對(duì)和統(tǒng)馭明細(xì)分戶賬的主要工具，是各科目的總托記錄。

　　總賬按科目設(shè)置，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄。

　　總賬格式分甲、乙兩種。甲種適用于每日結(jié)賬的信用社，賬頁(yè)每月更換一次。乙種適用于業(yè)務(wù)量較少，采取定期結(jié)賬的信用社、分社、儲(chǔ)蓄所，可以連續(xù)記載，賬頁(yè)記滿后更換，不必每月更換新賬頁(yè)。

　　3.日計(jì)表反映當(dāng)日全部業(yè)務(wù)活動(dòng)，其當(dāng)日發(fā)生額和余額根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額、余額填記，借貸方發(fā)生額和余額的合計(jì)數(shù)必須各自平衡。

　　第十七條 記賬規(guī)則。

　　（一）賬簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明、字跡清晰。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)交由制票人更正、補(bǔ)充或更換，并加蓋名章后，再行記賬。

　　（二）記賬應(yīng)用藍(lán)、黑墨水鋼筆書寫，套寫賬頁(yè)用雙面復(fù)寫紙（含壓感賬頁(yè)）、藍(lán)（黑）色圓珠筆書寫；紅色墨水筆和紅色復(fù)寫紙用于劃線和錯(cuò)誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說明。

　?。ㄈ┵~簿上的一切記載，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復(fù)印賬頁(yè)代替原始賬頁(yè)。

　?。ㄋ模┮蚵┯浭官~頁(yè)發(fā)生空格時(shí)，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使賬頁(yè)發(fā)生空頁(yè)時(shí)，應(yīng)在空頁(yè)內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記賬員、會(huì)計(jì)主管共同蓋章證明。賬簿余額結(jié)清時(shí)，應(yīng)在元位欄劃“－0－”表示結(jié)平。

　　第十八條 賬簿結(jié)轉(zhuǎn)。

　　明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)。賬頁(yè)記滿，結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)。年度終了，各科目分戶賬除貸款、股本金、儲(chǔ)蓄賬頁(yè)可繼續(xù)使用外，均應(yīng)更換新賬頁(yè)。乙種賬還應(yīng)將未計(jì)息的天數(shù)和積數(shù)過入新賬頁(yè)。丁種賬應(yīng)將未銷各筆過入新賬頁(yè)發(fā)生額欄內(nèi)，在余額欄填記結(jié)轉(zhuǎn)余額總數(shù)，并按舊賬頁(yè)的摘要過入新賬頁(yè)摘要欄內(nèi)?？ㄆ~未銷賬卡次年可繼續(xù)沿用。

　　計(jì)算機(jī)記賬滿頁(yè)，打印結(jié)轉(zhuǎn)。

　?。ǘ┛傎~結(jié)轉(zhuǎn)。使用每月更換新賬頁(yè)的，應(yīng)將舊賬“上年底余額”、“自年初累計(jì)發(fā)生額”、“月末余額”分別過入新賬的有關(guān)欄內(nèi)。使用連續(xù)記載的總賬，每年應(yīng)更換新賬頁(yè)，每月月底應(yīng)結(jié)計(jì)“當(dāng)月發(fā)生額”、“自年初累計(jì)發(fā)生額”。年初建立新賬時(shí)，只過上年底余額。

　　計(jì)算機(jī)記賬，按月打印總賬結(jié)轉(zhuǎn)。

　?。ㄈ┵~簿裝訂。各種賬簿在更換新賬頁(yè)后，其舊賬頁(yè)應(yīng)按下列規(guī)定分別裝訂：

　　1.總賬。使用每月更換新賬頁(yè)的，每月裝訂一次；使用連續(xù)記載的，每年裝訂一次。

　　2.各種活頁(yè)分戶賬、登記簿應(yīng)分科目按年裝訂，賬頁(yè)過多的可分若干本裝訂。各種銷訖卡片賬，按銷賬日期排列，按月或按季裝訂。

　　3.在年度中間更換的舊賬頁(yè)或結(jié)清戶賬頁(yè)，應(yīng)按科目、賬號(hào)順序排列，妥善保管，俟年度終了全部賬頁(yè)更換完畢，再按年度整理裝訂。

　　4.裝訂好的賬頁(yè)應(yīng)另加封面、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員和會(huì)計(jì)主管在加封處蓋章，并登記會(huì)計(jì)檔案登記簿入庫(kù)保管。

　　第十九條 錯(cuò)賬沖正。賬務(wù)記載發(fā)生差錯(cuò)，應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行改正和沖正。

　　（一）當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò)。

　　1.日期和金額寫錯(cuò)時(shí)，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯(cuò)誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯(cuò)紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫錯(cuò)，只須將錯(cuò)字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由記賬員蓋章證明。

　　2.憑證填錯(cuò)科目或賬戶，應(yīng)先改正憑證，再參照1項(xiàng)辦法更正賬簿。

　　計(jì)算機(jī)輸入差錯(cuò)按邏輯刪除辦法處理，重新輸入正確數(shù)據(jù)。

　　3.賬頁(yè)記載錯(cuò)誤無法更改時(shí)，不得撕毀，經(jīng)會(huì)計(jì)主管同意，可換新賬頁(yè)記載，但必須經(jīng)過復(fù)核，并在原賬頁(yè)上劃交叉紅線注銷，由記賬員及會(huì)計(jì)主管同時(shí)蓋章證明。注銷的賬頁(yè)另行保管，俟裝訂賬頁(yè)時(shí)，附在后面?zhèn)洳椤?/p>

　　（二）次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)。

　　1.記賬串戶，應(yīng)填制同一方向紅藍(lán)字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯(cuò)誤的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷×年×月×日錯(cuò)賬”字樣，用藍(lán)字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)記沖正×年×月×日賬”字樣，并在原憑證上及原錯(cuò)賬摘要欄內(nèi)批注“×年×月×日沖正”字樣。

　　2.憑證金額或科目、賬戶填錯(cuò)，賬簿隨之記錯(cuò)，應(yīng)填制一張與原錯(cuò)誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制藍(lán)字憑證補(bǔ)記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時(shí)在原錯(cuò)誤憑證上批注“已于×年×月×日沖正”字樣。

　　3.憑證正確，科目日結(jié)單結(jié)錯(cuò)，應(yīng)填制紅、藍(lán)字科目日結(jié)單進(jìn)行沖正，用紅筆注明“沖正×年×月×日錯(cuò)賬”字樣，同時(shí)在原錯(cuò)誤的科目日結(jié)單上，批注“于×年×月×日沖正”字樣。

　?。ㄈ┍灸甓劝l(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改決算報(bào)表。

　?。ㄋ模┩腔虍惖貏澘畈铄e(cuò)，要按聯(lián)行、聯(lián)社往來規(guī)定憑劃（匯）出社電報(bào)或查詢查復(fù)書辦理調(diào)賬，劃（匯）入社無權(quán)自行調(diào)賬。

　?。ㄎ澹┓矝_正錯(cuò)賬影響利息計(jì)算時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。

　　（六）所有沖正、調(diào)賬憑證必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審查蓋章后辦理，并將錯(cuò)賬的日期、情況、金額及沖正、調(diào)賬的日期進(jìn)行登記。

　　第二十條 賬務(wù)核對(duì)。賬務(wù)核對(duì)分為每日核對(duì)、定期核對(duì)和不定期核對(duì)。

　　（一）每日核對(duì)。

　　1.總賬各科目的發(fā)生額、余額與該科目各分戶賬合計(jì)數(shù)及日計(jì)表各科目發(fā)生額、余額核對(duì)相符。

　　2.余額表上各戶余額加計(jì)總數(shù)應(yīng)與該科目總賬余額核對(duì)相符。

　　3.現(xiàn)金收入、付出日記簿的合計(jì)數(shù)，應(yīng)與現(xiàn)金科目日結(jié)單、現(xiàn)金科目總賬借、貸方發(fā)生額地相符；現(xiàn)金庫(kù)存登記簿的庫(kù)存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對(duì)相符。

　　4.表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對(duì)相符，其中重要空白憑證、有價(jià)單證經(jīng)管人員必須核對(duì)當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫(kù)存實(shí)物數(shù)。

　　5.使用計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)的，除按上述要求核對(duì)外，還應(yīng)按科目加計(jì)憑證借、貸方發(fā)生額與計(jì)算機(jī)打印的科目日結(jié)單總額核對(duì)相符。

　?。ǘ┒ㄆ诤藢?duì)。

　　1.使用丁種賬頁(yè)記載的賬戶，應(yīng)按旬加計(jì)未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬的余額核對(duì)相符。

　　2.儲(chǔ)蓄科目必須按月通打一次全部分戶賬（卡）余額，與各該科目總賬的余額核對(duì)相符。

　　3.貸款借據(jù)必須按月與該科目分戶賬核對(duì)相符。

　　4.余額表上的計(jì)息積數(shù)，應(yīng)按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總賬累計(jì)積數(shù)相對(duì)相符。

　　5.各種卡片賬每月與各該科目總賬或有關(guān)登記簿核對(duì)相符。

　　6.各種有價(jià)單證、重要空白憑證等，每月要賬實(shí)核對(duì)相符。

　?。ㄈ┎欢ㄆ诤藢?duì)。

　　1.中國(guó)人民銀行和其他金融機(jī)構(gòu)送來的對(duì)賬單，應(yīng)即時(shí)換人核對(duì)相符。

　　2.對(duì)外賬務(wù)核對(duì)。存拆戶應(yīng)堅(jiān)持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時(shí)賬折核對(duì)相符。各單位的存款賬戶（使用復(fù)寫賬頁(yè)的）應(yīng)按月或季、貸款賬戶應(yīng)按季或年填發(fā)“余額對(duì)賬單”與單位對(duì)賬，限期收回。各單位退回的對(duì)賬回單，會(huì)計(jì)人員勾對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)無誤后，應(yīng)按科目、賬號(hào)順序排列、登記，入庫(kù)保管。對(duì)于金額大的賬戶應(yīng)主動(dòng)上門對(duì)賬。

　　3.聯(lián)行往來的賬務(wù)核對(duì)，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。

　　4.聯(lián)社、社內(nèi)、同業(yè)往來均應(yīng)使用復(fù)寫賬頁(yè)，記滿一頁(yè)后，即將對(duì)賬聯(lián)撕下，及時(shí)交對(duì)方對(duì)賬；每月終了，不論賬頁(yè)是否記滿，都要將對(duì)賬聯(lián)撕下，交對(duì)方對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時(shí)查明更正。

　　第二十一條 利息計(jì)算。存、貸款的利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定的計(jì)息范圍、利率和結(jié)息時(shí)間、方法，正確計(jì)算。

　　儲(chǔ)蓄存款的計(jì)息和付息辦法按《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》辦理。

　?。ㄒ唬?duì)單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬，不得收付現(xiàn)金。

　?。ǘ├⒂?jì)算的規(guī)定。

　　1.利率分為年利率、月利率、日利率三種。

　　2.利率的換算：月利率＝年利率÷12（月）

　　日利率＝月利率÷30（天）

　　或＝年利率÷360（天）

　　3.結(jié)息日期。存、貸款等按年計(jì)息的，每年12月20日為結(jié)息日；按季計(jì)息的，每季末月的20日為結(jié)息日；活期儲(chǔ)蓄存款，6月30日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結(jié)息日。

　　單位活期存款按季（月）計(jì)息，每季末月的20日為結(jié)息日。單位定期存款到期清戶結(jié)計(jì)利息，不計(jì)復(fù)息。逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計(jì)息。

　　4.計(jì)息方法。

　?。?）定期計(jì)息。存貸款用余額表或分戶賬以積數(shù)計(jì)算利息的賬戶，計(jì)算天數(shù)時(shí)，從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結(jié)息日計(jì)算利息，應(yīng)包括結(jié)息日。其計(jì)算公式如下：

　　利息＝累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率（2）逐筆計(jì)息。滿年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算（對(duì)年對(duì)月）。整年（月）又有零頭天數(shù)，可全部以天數(shù)計(jì)算，整年的按360天、整月的按30天計(jì)算，不滿整年或整月的零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。計(jì)算公式為：

　　以整年整月計(jì)算的：利息＝本金×時(shí)間（年或月）×（年或月）利率全部以天數(shù)計(jì)算的：利息＝本金×天數(shù)×日利率5.其他規(guī)定。

　?。?）存貸款賬戶結(jié)清時(shí)當(dāng)即結(jié)息列賬。

　?。?）定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息（算頭不算尾）；例假日后支取，按過期支取辦法辦理。

　　（3）貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息；例假日后次日歸還按相應(yīng)后移的天數(shù)計(jì)收利息，不按逾期利率計(jì)算。

　　第二十二條 會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映本會(huì)計(jì)期間資金變動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的數(shù)字報(bào)告。編報(bào)時(shí)要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、字跡清晰、簽章齊全、按時(shí)報(bào)送。

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)報(bào)表的種類。

　　1.日計(jì)表。根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填制。

　　2.月計(jì)表。根據(jù)總賬各科目的上月末余額、當(dāng)月發(fā)生額和月末余額填制。

　　3.資產(chǎn)負(fù)債表。每月或季末根據(jù)總賬各科目及有關(guān)賬戶的余額歸并后填制。

　　4.損益表。每季季末根據(jù)損益科目分戶賬余額填制。

　　5.其他附表。根據(jù)工作需要另行規(guī)定的信用社其他報(bào)表。

　　6.決算報(bào)表。由信用社在年終決算時(shí)編制，主要包括以下幾種：

　?。?）業(yè)務(wù)狀況表；

　?。?）資產(chǎn)負(fù)債表；

　?。?）損益表；

　?。?）利潤(rùn)分配表；

　?。?）決算附表。

　?。ǘ﹫?bào)表的裝訂與保管。日計(jì)表按月裝訂，其他報(bào)表按年裝訂。已裝訂成冊(cè)的報(bào)表，應(yīng)及時(shí)登記會(huì)計(jì)檔案登記簿，入庫(kù)保管。

　　第二十三條 年度決算。信用社年度決算就是應(yīng)用會(huì)計(jì)核算資料，通過報(bào)表數(shù)字、書面說明對(duì)一年來的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行的總結(jié)、分析和考核。

　　（一）決算前的準(zhǔn)備工作。

　　1.清理資金。

　　（1）對(duì)到期貸款，應(yīng)按期收回。對(duì)逾期貸款和歷年沉淀貸款應(yīng)與其主管部門聯(lián)系積極清理收回。

　?。?）各類存款中（儲(chǔ)蓄存款除外），長(zhǎng)期沒有發(fā)生往來的不動(dòng)戶，要主動(dòng)聯(lián)系督促辦理并戶或銷戶手續(xù)。如確實(shí)無法聯(lián)系的，可轉(zhuǎn)入“不動(dòng)戶”處理。原“不動(dòng)戶”經(jīng)過三年聯(lián)系仍無著落的，可作營(yíng)業(yè)外收入處理。

　　（3）對(duì)結(jié)算中資金和應(yīng)解匯款、匯出匯款等應(yīng)進(jìn)行全面清理。

　　（4）對(duì)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)等過渡性資金，要全面、逐筆進(jìn)行清理和收回。

　?。?）對(duì)委托及代理業(yè)務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定或協(xié)議進(jìn)行清理。

　?。?）清理其他資金。

　　2.核對(duì)賬務(wù)。

　　（1）檢查全部賬戶的會(huì)計(jì)科目歸屬，核對(duì)總、分余額。

　?。?）全面核對(duì)內(nèi)外賬務(wù)。根據(jù)各企業(yè)單位11月底存貸款賬戶余額和應(yīng)收利息余額簽發(fā)對(duì)賬單，全面進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。貸款賬戶還要與借據(jù)核對(duì)相符，發(fā)現(xiàn)不符，立即查明糾正。對(duì)內(nèi)部賬務(wù)，各科目總賬應(yīng)與分戶賬和有關(guān)登記簿、卡余額核對(duì)相符。

　?。?）檢查各級(jí)聯(lián)行賬務(wù)，軋準(zhǔn)賬卡余額，做好查詢查復(fù)工作，并及時(shí)進(jìn)行對(duì)賬。

　?。?）根據(jù)11月底各科目總賬的累計(jì)發(fā)生額和余額編制試算表，試算平衡。

　　3.盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)。

　?。?）對(duì)固定資產(chǎn)和低值易耗品，應(yīng)根據(jù)有關(guān)登記簿、卡進(jìn)行全面清查，盤點(diǎn)實(shí)物，發(fā)生財(cái)產(chǎn)盤盈盤虧，要按規(guī)定及時(shí)處理。

　?。?）對(duì)當(dāng)年已竣工并驗(yàn)收交付使用的基建項(xiàng)目，要按規(guī)定及時(shí)建賬、立卡進(jìn)行管理。

　?。?）對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)單證、重要空白憑證及抵押品等，必須認(rèn)真清點(diǎn)核對(duì)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。

　　4.核實(shí)損益。

　　（1）重點(diǎn)清查各項(xiàng)利息收支，做到準(zhǔn)確無誤。

　?。?）各類費(fèi)用和支出賬戶，應(yīng)根據(jù)費(fèi)用和支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)全面復(fù)查，嚴(yán)格劃分本期和下期的界限，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。

　　（3）對(duì)其他營(yíng)業(yè)收入、投資收益及代理業(yè)務(wù)收入等均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)計(jì)算納入損益。

　　（4）實(shí)行并表制的信用社網(wǎng)點(diǎn)，損益類各科目余額，應(yīng)全部上劃管轄信用社列入當(dāng)年賬內(nèi)。

　　5.其他工作。做好決算附表有關(guān)數(shù)據(jù)資料的統(tǒng)計(jì)、核實(shí)工作。

　?。ǘQ算日工作。

　　1.處理賬務(wù)。

　?。?）決算日辦理當(dāng)日賬務(wù)、當(dāng)月月結(jié)和年終決算三部分工作，必須妥善組織、循序進(jìn)行。

　?。?）決算日收到的各類憑證、報(bào)單必須當(dāng)日轉(zhuǎn)賬，納入當(dāng)年賬務(wù)。

　　（3）決算日與人民銀行等各往來科目余額應(yīng)核對(duì)一致。

　?。?）營(yíng)業(yè)終了，結(jié)平當(dāng)日賬務(wù)，全面核對(duì)總賬與分戶賬，并由主任會(huì)同會(huì)計(jì)、出納主管人員對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券和重要空白憑證等進(jìn)行盤點(diǎn)核對(duì)，賬實(shí)、賬款完全相符后，填制查庫(kù)登記簿并簽章說明。

　?。?）實(shí)行并賬制的信用社網(wǎng)點(diǎn)，必須于決算日到信用社報(bào)賬，并結(jié)清業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金科目。

　　2.計(jì)算提取款項(xiàng)、結(jié)轉(zhuǎn)損益。

　?。?）按照有關(guān)規(guī)定正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、應(yīng)繳稅款及附加、應(yīng)收、應(yīng)付利息及其他應(yīng)提取款項(xiàng)和其他賬項(xiàng)的調(diào)整等。

　?。?）賬務(wù)處理完畢，核對(duì)相符后，應(yīng)將各損益類科目各賬戶余額逐一通過分錄轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，損益類科目應(yīng)無余額；然后將“本年利潤(rùn)”科目結(jié)出的本年凈利潤(rùn)或虧損轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目應(yīng)無余額。

　　3.編制決算報(bào)表及編寫決算說明書。年度決算完畢，應(yīng)按決算工作的有關(guān)規(guī)定編制決算報(bào)表，并對(duì)有關(guān)情況、問題和變化原因進(jìn)行分析，認(rèn)真編寫決算說明書，隨同決算報(bào)表一并上報(bào)。

　　4.結(jié)轉(zhuǎn)新舊科目及新舊賬簿。在決算日全部賬務(wù)核對(duì)相符，結(jié)出全年損益后，如有新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)編制新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表，隨同決算報(bào)表一并上報(bào)；同時(shí)辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)束舊賬，建立新賬。全部新賬建立后，應(yīng)進(jìn)行總分核對(duì)，試算平衡，保證新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)確。

　?。ㄈQ算后工作。

　　1.盈虧處理。按照《農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》及有關(guān)規(guī)定，信用社提出利潤(rùn)分配或虧損處理意見，經(jīng)民主管理組織審議通過并報(bào)縣（市）聯(lián)社核定后，進(jìn)行盈虧處理。

　　2.審核匯總決算報(bào)表。各級(jí)管理部門收到所轄信用社上報(bào)的決算報(bào)表時(shí)，應(yīng)貫徹先審核后匯總的原則。在審核時(shí)，要注意上下年度以及各報(bào)表之間有關(guān)數(shù)據(jù)是否銜接一致，科目和賬戶使用是否正確，各項(xiàng)提留和損益的核算有無錯(cuò)漏，利潤(rùn)分配或處理虧損是否符合規(guī)定。

　　3.整理裝訂舊賬表。對(duì)上年度舊賬簿和報(bào)表，應(yīng)分別整理裝訂，編號(hào)登記，入庫(kù)保管。

　　第四章 復(fù)核與事后監(jiān)督

　　第二十四條 一切傳票、賬簿（卡）、報(bào)表和所附單證都必須認(rèn)真審查，逐筆復(fù)核，并簽章證明。凡實(shí)行專柜形式的，必須當(dāng)時(shí)復(fù)核。

　　第二十五條 凡實(shí)行儲(chǔ)蓄柜員制的信用社及實(shí)行并賬制的信用社網(wǎng)點(diǎn)必須進(jìn)行事后監(jiān)督。

　　會(huì)計(jì)事后監(jiān)督與柜臺(tái)業(yè)務(wù)要嚴(yán)格實(shí)行人員與時(shí)間的分離，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行全過程的跟蹤監(jiān)督。事后監(jiān)督可采取本級(jí)監(jiān)督和集中監(jiān)督兩種形式。凡經(jīng)事后監(jiān)督審查的憑證、賬表等均由事后監(jiān)督員簽章。

　　第五章 印章與密押（機(jī)）管理

　　第二十六條 印章種類和使用范圍。

　　（一）社名業(yè)務(wù)公章：公用于對(duì)外簽發(fā)的重要單證，如存單、存折、收據(jù)等。

　?。ǘ┈F(xiàn)金收訖章：用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進(jìn)賬回單。

　?。ㄈ┈F(xiàn)金付訖章：用于各種現(xiàn)金付出憑證。

　?。ㄋ模┺D(zhuǎn)訖章：用于轉(zhuǎn)賬憑證、回單、收付賬通知等。

　?。ㄎ澹┙Y(jié)算專用章：用于簽發(fā)結(jié)算憑證以及結(jié)算款的查詢、查復(fù)等。

　?。┞?lián)行專用章：用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務(wù)往來憑證、往來報(bào)告表、信匯憑證、聯(lián)行業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)等。

　?。ㄆ撸﹨R票專用章（鋼?。河糜谛庞蒙鐚?duì)外簽發(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票。

　?。ò耍┦芾響{證專用章：用于信用社受理客戶提交而尚未進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理的各種憑證的回執(zhí)。

　?。ň牛﹤€(gè)人名章：用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報(bào)表等。

　　第二十七條 會(huì)計(jì)專用印章的設(shè)計(jì)和刻制應(yīng)分級(jí)管理。聯(lián)行專用章和匯票專用章（鋼?。┯陕?lián)行業(yè)務(wù)開辦單位或授權(quán)代理單位負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、刻制和下發(fā)；其他會(huì)計(jì)專用印章由各省級(jí)農(nóng)金管理部門統(tǒng)一設(shè)計(jì)和管理。

　　第二十八條 印章的保管和使用。

　?。ㄒ唬└鞣N會(huì)計(jì)專用印章采用“專人使用，專人保管，專人負(fù)責(zé)”的辦法。啟用前領(lǐng)用人員必須在會(huì)計(jì)專用印章使用保管登記簿上記載啟用日期并簽章，人員調(diào)換時(shí)必須辦理交接手續(xù)。

　?。ǘ└鞣N會(huì)計(jì)專用印章應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用。業(yè)務(wù)印章使用人員臨時(shí)離開崗位時(shí)，應(yīng)做到人離章收，不得私自授受會(huì)計(jì)專用印章。

　?。ㄈ└鞣N會(huì)計(jì)專用印章停止使用，要在會(huì)計(jì)專用印章使用保管登記簿上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要統(tǒng)一保管和統(tǒng)一銷毀。聯(lián)行專用印章和匯票專用章（鋼印）停止使用后，要逐級(jí)上交至頒發(fā)部門統(tǒng)一銷毀。

　　（四）會(huì)計(jì)專用印章使用保管登記簿由會(huì)計(jì)主管保管。

　　第二十九條 聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行間匯劃款項(xiàng)真?zhèn)?，保證資金安全的重要工具。管押人員由縣聯(lián)社審查確定，人員變動(dòng)時(shí)必須經(jīng)原審定機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)，并辦理交接手續(xù)。

　　寄送密押代號(hào)表，必須加封，以絕密件通過機(jī)要部門或派專人直接解送。聯(lián)行密押代號(hào)表在未啟用或停用待銷毀期間，必須加封，指定專人妥善保管。過期密押代號(hào)表銷毀時(shí)，要按有關(guān)規(guī)定辦理。

　　編押機(jī)視同密押管理。編押機(jī)在營(yíng)業(yè)中應(yīng)妥善保管，人離入屜加鎖；非營(yíng)業(yè)時(shí)間，應(yīng)入庫(kù)保管。在未啟用或停用期間，必須加封并指定專人妥善保管，處理時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第三十條 壓數(shù)機(jī)是信用社辦理票據(jù)業(yè)務(wù)、辨別票據(jù)真?zhèn)?、確保資金安全的重要工具，按編押機(jī)管理規(guī)定管理。

　　第三十一條 信用社必須做到印章、密押（壓數(shù)機(jī)）和報(bào)單三人分別保管、分別使用。聯(lián)行專用章應(yīng)指定第一、第二管印人，密押（壓數(shù)機(jī)）應(yīng)指定第一、第二管押（機(jī)）人，二者不得相互混淆。

　　第六章 有價(jià)單證和重要空白憑證管理

　　第三十二條 有價(jià)單證是指具有面值的特殊憑證，如國(guó)庫(kù)券、金融債券、定額存單等，應(yīng)視同現(xiàn)金管理。

　?。ㄒ唬┯袃r(jià)單證要貫徹“賬證分管”的原則，由會(huì)計(jì)人員管賬，出納人員管證，相互制約，相互核對(duì)。

　?。ǘ┬庞蒙缳?gòu)買的國(guó)庫(kù)券、金融債券，必須通過表內(nèi)科目核算，其他未發(fā)生資金收付的有價(jià)單證，應(yīng)通過表外科目核算。不論表內(nèi)、表外科目核算的有價(jià)單證，都應(yīng)建立有價(jià)單證登記簿（用一般登記簿代），按單證種類、票面金額立戶。出納人員必須根據(jù)表內(nèi)、表外科目傳票辦理收付。每日營(yíng)業(yè)終了會(huì)計(jì)人員應(yīng)與出納人員的有有價(jià)單證登記簿的數(shù)量、金融核對(duì)相符。

　?。ㄈ┯袃r(jià)單證填錯(cuò)廢除有特殊規(guī)定外，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，單獨(dú)編制有關(guān)表外科目付出傳票，以作廢單證作附件。作廢單證的號(hào)碼應(yīng)登記在登記簿上備查。

　　（四）已經(jīng)兌付收回的有價(jià)單證，應(yīng)當(dāng)時(shí)加蓋“兌付”戳記（以現(xiàn)金兌付的加蓋現(xiàn)金付訖章）、剪角，并及時(shí)組織解送和按規(guī)定權(quán)限辦理銷毀。

　　（五）內(nèi)勤主任或會(huì)計(jì)主管每月至少檢查一次有價(jià)單證庫(kù)存，賬實(shí)核對(duì)相符后，填寫查庫(kù)記錄，以備查考。

　　第三十三條 重要空白憑證是指由信用社或單位填寫金額并經(jīng)簽章后即具有支取款項(xiàng)效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、貸款收回憑證、報(bào)單等，是信用社憑以辦理收付款項(xiàng)的重要書面依據(jù)。

　?。ㄒ唬┲匾瞻讘{證的印制、包裝、調(diào)運(yùn)、領(lǐng)撥必須加強(qiáng)管理，明確責(zé)任，確保安全，嚴(yán)防散失。重要空白憑證一律加印號(hào)碼，在總行指定的印刷廠印制。

　　（二）重要空白憑證一律納入表外科目核算，設(shè)立重要空白憑證登記簿，按憑證種類立戶，以假定價(jià)格（每本或每份一元）記賬，并登記憑證起訖號(hào)碼。

　　（三）重要空白憑證的管理要貫徹“證印分管，證押分管”的原則，實(shí)行專人負(fù)責(zé)，入庫(kù)保管，并經(jīng)常進(jìn)行賬、證核對(duì)，保證賬實(shí)相符。

　?。ㄋ模╊I(lǐng)用重要空白憑證時(shí)，應(yīng)填制重要空白憑證領(lǐng)用單，將領(lǐng)發(fā)的數(shù)量、起訖號(hào)碼等逐項(xiàng)登記重要空白憑證登記簿。柜面使用時(shí)應(yīng)當(dāng)時(shí)逐份銷號(hào)。重要空白憑證填錯(cuò)作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日有關(guān)科目傳票的附件。作廢憑證的號(hào)碼應(yīng)在有關(guān)登記簿上注明備查。

　　（五）單位（個(gè)人）領(lǐng)購(gòu)空白支票，應(yīng)填寫空白憑證領(lǐng)用單，加蓋全部預(yù)留印鑒。信用社在發(fā)給單位（個(gè)人）之前，應(yīng)加蓋單位（個(gè)人）的賬號(hào)和付款人全稱。單位（個(gè)人）銷戶時(shí)，必須將剩余空白支票交回信用社注銷，并進(jìn)行登記，不得短缺。信用社對(duì)交回的空白支票立即截右上角作廢或加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日憑證的附件。單位（個(gè)人）對(duì)領(lǐng)用的空白支票和其他空白重要憑證負(fù)全部責(zé)任。如有遺失，由此產(chǎn)生的一切經(jīng)濟(jì)損失，由領(lǐng)用單位（個(gè)人）負(fù)責(zé)。

　?。﹪?yán)禁將重要空白憑證移作他用；屬于信用社簽發(fā)的重要空白憑證，嚴(yán)禁由客戶簽發(fā)；不準(zhǔn)在重要空白憑證上預(yù)先蓋好印章備用。

　　（七）內(nèi)勤主任或會(huì)計(jì)主管每月應(yīng)對(duì)重要空白憑證的使用、結(jié)存數(shù)量進(jìn)行清查核對(duì)，并在登記簿上進(jìn)行登記。

　　第七章 信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)工作

　　第三十四條 信用社網(wǎng)點(diǎn)是指信用社所轄的信用分社、儲(chǔ)蓄所和信用（代辦）站。為了嚴(yán)密手續(xù)，堵塞漏洞，保證業(yè)務(wù)的順利開展，信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵守下列基本規(guī)定：

　?。ㄒ唬┓彩悄軌蜃龅诫p人臨柜、錢賬分管和換人復(fù)核的網(wǎng)點(diǎn)，才能實(shí)行并表制。達(dá)不到上述要求的，原則上都要實(shí)行并賬制。

　?。ǘ┬庞蒙鐟?yīng)根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)量大小、離社遠(yuǎn)近、保管條件、談旺季節(jié)等情況，分別核定網(wǎng)點(diǎn)的庫(kù)存現(xiàn)金或一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金。超過核定的庫(kù)存現(xiàn)金（或周轉(zhuǎn)金）數(shù)額的必須及時(shí)送交信用社。

　?。ㄈ┬庞蒙缇W(wǎng)點(diǎn)對(duì)重要空白憑證要妥善保管，并按規(guī)定建立登記使用制度。信用社對(duì)信用社網(wǎng)點(diǎn)領(lǐng)取、使用、交回及作廢的重要空白憑證，都應(yīng)認(rèn)真履行手續(xù)，嚴(yán)格管理。

　?。ㄋ模?shí)行并表制的信用社網(wǎng)點(diǎn)，對(duì)隔年已用的賬表憑證，應(yīng)交信用社統(tǒng)一存檔保管。

　　（五）信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)多少，配備專職或兼職的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員，定期檢查、輔導(dǎo)信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)、出納工作。

　　第三十五條 并表制信用社網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)核算基本要求。

　?。ㄒ唬┬庞蒙缇W(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)科目與憑證使用、賬簿設(shè)置、賬務(wù)處理、賬務(wù)核對(duì)等方面均與信用社相同。

　?。ǘ┟吭碌仔庞蒙缇W(wǎng)點(diǎn)根據(jù)總賬編制月計(jì)表報(bào)送管轄信用社，管轄信用社據(jù)以編制匯總月計(jì)表。

　　第三十六條 并賬制信用社網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)核算基本要求。

　?。ㄒ唬楸阌谵k理日常業(yè)務(wù)，信用社網(wǎng)點(diǎn)對(duì)所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)，都要建立副本總賬、副本明細(xì)分戶賬和副本現(xiàn)金收、付登記簿。

　?。ǘ┬庞蒙缇W(wǎng)點(diǎn)必須定期軋賬和報(bào)賬。軋賬時(shí)要自行核對(duì)和試算平衡軋賬期的賬務(wù)。向管轄信用社的報(bào)賬時(shí)間最長(zhǎng)不超過五天。報(bào)賬時(shí)要填制報(bào)表由經(jīng)辦人員將各種副本賬、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、各項(xiàng)業(yè)務(wù)憑證、未用重要空白憑證（含作廢憑證）、報(bào)賬表帶到管轄信用社并賬。

　　（三）管轄信用社對(duì)網(wǎng)點(diǎn)交來的報(bào)賬表及所附憑證、副本賬和重要空白憑證，應(yīng)認(rèn)真逐項(xiàng)、逐筆審查、復(fù)核、勾對(duì)無誤后，視同本身賬務(wù)進(jìn)行核算。

　?。ㄋ模?duì)并賬制的信用社網(wǎng)點(diǎn)，管轄社的明細(xì)核算有兩種處理方式：一是和本身賬務(wù)一樣逐戶立賬記載；另一種是在會(huì)計(jì)科目下按網(wǎng)點(diǎn)設(shè)立分戶賬，但同時(shí)應(yīng)設(shè)置監(jiān)督卡片賬（用網(wǎng)點(diǎn)報(bào)來的傳票代替）。實(shí)行哪種方式，由中國(guó)人民銀行一級(jí)分行農(nóng)金管理部門規(guī)定。

　　對(duì)報(bào)賬時(shí)的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金，實(shí)行全額交回，重新領(lǐng)用的辦法。

　?。ㄎ澹┩馇谌藛T流動(dòng)服務(wù)時(shí)的賬務(wù)核算，比照并賬制信用社網(wǎng)點(diǎn)的辦法辦理。

　　第三十七條 信用站經(jīng)辦人員更換時(shí)，離職人員要把經(jīng)辦的全部業(yè)務(wù)、各種副本賬、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、憑證（包括空白憑證）、報(bào)賬表及印鑒等以及各科目余額表，全部核對(duì)移交清楚，并編制移交清冊(cè)，在管轄社的監(jiān)督下，辦清交接手續(xù)后，才能離職。事后如發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)、賬務(wù)上的問題，屬于前任經(jīng)辦的，仍由前任負(fù)責(zé)。

　　第八章 會(huì)計(jì)電算化管理

　　第三十八條 信用社會(huì)計(jì)電算化，是指信用社應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)替代手工進(jìn)行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，含對(duì)公業(yè)務(wù)、電子匯兌、儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)及聯(lián)網(wǎng)通存通兌等。

　　第三十九條 會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)軟件開發(fā)的原則和要求。

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)軟件的開發(fā)、應(yīng)用必須符合本制度規(guī)定。

　　（二）會(huì)計(jì)部門與電腦部門分工負(fù)責(zé)。與信用社會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的軟件必須由會(huì)計(jì)部門提出需求，電腦部門據(jù)以設(shè)計(jì)應(yīng)用軟件，并經(jīng)會(huì)計(jì)部門測(cè)試認(rèn)可后方能使用。

　?。ㄈ┫到y(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)必須符合會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)定和要求，具有數(shù)據(jù)真實(shí)、安全、可靠性，具有防弊防錯(cuò)和實(shí)時(shí)監(jiān)督的功能，同時(shí)要有不同級(jí)別的保密裝置。

　　（四）應(yīng)用系統(tǒng)軟件的開發(fā)必須遵循軟件規(guī)范，逐項(xiàng)編寫書面文件，提供功能說明書和業(yè)務(wù)操作說明書。

　?。ㄎ澹?yīng)用系統(tǒng)軟件開發(fā)完成后，會(huì)計(jì)、電腦及有關(guān)部門要共同確認(rèn)，鑒定驗(yàn)收后才能正式投入會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)使用。

　　第四十條 應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)記賬的信用社，由會(huì)計(jì)部門或會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)組織電子計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)工作。

　　凡要求輸入計(jì)算機(jī)開銷賬戶、沖賬、刪賬、調(diào)整計(jì)息積數(shù)、調(diào)整利率、啟動(dòng)計(jì)息、修改客戶密碼、取消掛失、凍結(jié)、解凍等，均須根據(jù)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)的書面通知辦理（儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)根據(jù)儲(chǔ)蓄合法憑證按權(quán)限輸入開銷賬戶）。

　　第四十一條 電子計(jì)算機(jī)記賬規(guī)則。

　　（一）數(shù)據(jù)輸入，必須由指定的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數(shù)據(jù)。

　?。ǘ?shù)據(jù)輸入必須依據(jù)合法有效憑證，調(diào)整賬戶信息（包括差錯(cuò)更改）必須根據(jù)會(huì)計(jì)主管簽發(fā)的書面通知書輸入。

　?。ㄈ┎僮鲉T不得自制憑證上機(jī)處理，更不準(zhǔn)無憑證進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入。

　　（四）各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)時(shí)處理。

　?。ㄎ澹┯呻娮佑?jì)算機(jī)自動(dòng)生成的憑證（利息憑證），其轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)必須指定人員復(fù)核，并核對(duì)份數(shù)、金額及平衡關(guān)系。

　?。?duì)紅字憑證，輸入時(shí)按同方向負(fù)數(shù)處理，用“－”表示，并在摘要欄打印沖賬代碼。

　　第四十二條 應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)記賬的信用社，應(yīng)根據(jù)電子計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，合理調(diào)整勞動(dòng)組織，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)處理權(quán)限。

　　第四十三條 操作人員的權(quán)限。計(jì)算機(jī)操作人員分為：系統(tǒng)管理人員、一般操作人員和復(fù)核人員。

　?。ㄒ唬┫到y(tǒng)管理人員，有權(quán)對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行進(jìn)行控制并操作，有權(quán)檢查各業(yè)務(wù)柜組或柜員操作終端機(jī)的情況及終端機(jī)的狀況，但不得處理具體業(yè)務(wù)，也不得裝入與本社業(yè)務(wù)無關(guān)的程序和數(shù)據(jù)。

　?。ǘ┮话悴僮魅藛T在規(guī)定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)錄入賬務(wù)數(shù)據(jù)及進(jìn)行賬務(wù)查詢。

　?。ㄈ?fù)核人員，復(fù)核操作業(yè)務(wù)并進(jìn)行查詢，負(fù)責(zé)本柜組的賬務(wù)核對(duì)。

　　第四十四條 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作人員必須經(jīng)過上崗前的業(yè)務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)。要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行操作，操作員與復(fù)核員必須交叉，不得越權(quán)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

　　第四十五條 操作人員使用的個(gè)人密碼，要嚴(yán)格保密并定期更換，防止失密。

　　第四十六條 計(jì)算機(jī)打印輸出數(shù)據(jù)信息文件如下：

　?。ㄒ唬┟咳沾蛴≥敵觯毫魉~、科目日結(jié)單、運(yùn)行日志（或存儲(chǔ)軟盤）、日計(jì)表、各科目及分戶賬余額表、沖賬、刪賬、調(diào)整積數(shù)清單。

　　客戶存、貸款分戶賬和對(duì)賬單，平日滿頁(yè)打印輸出，年終全部打印輸出。對(duì)賬單可應(yīng)客戶要求隨時(shí)打印輸出。

　?。ǘ┟吭麓蛴≥敵觯嚎傎~（逐日存儲(chǔ)）、分戶賬、月計(jì)表。

　?。ㄈ┟考敬蛴≥敵觯嘿Y產(chǎn)負(fù)債表、損益表。

　?。ㄋ模┠杲K打印輸出：業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。

　　半年報(bào)和試算表分別于7月和12月打印輸出。

　　第四十七條 所有文件均應(yīng)備份，由專人管理，移地妥善保管。

　　第九章 會(huì)計(jì)檢查與會(huì)計(jì)分析

　　第四十八條 信用社要建立會(huì)計(jì)檢查制度，并配備專（兼）職的會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員，負(fù)責(zé)對(duì)所轄機(jī)構(gòu)及本身會(huì)計(jì)工作的檢查和輔導(dǎo)。

　　（一）會(huì)計(jì)檢查內(nèi)容，主要包括賬務(wù)檢查、業(yè)務(wù)檢查和財(cái)務(wù)檢查等。

　　1.賬務(wù)檢查，主要是檢查會(huì)計(jì)核算是否做到合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地記載和反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。

　　2.業(yè)務(wù)檢查，主要是檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)是否按照有關(guān)政策法規(guī)、制定辦理，手續(xù)是否完備，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)密，有無管理上的漏洞，有無違規(guī)違紀(jì)行為。

　　3.財(cái)務(wù)檢查，主要是檢查財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃完成情況。

　?。ㄈ?huì)計(jì)檢查方式。根據(jù)會(huì)計(jì)檢查的目的和要求，可按檢查的程序、范圍和時(shí)間等采取不同的檢查方法。一般為全面檢查和專題檢查，定期檢查和不定期檢查，現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)檢查等方法。

　　第四十九條 會(huì)計(jì)分析。

　　（一）會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容。

　　1.資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)及其變化情況；

　　2.收入、成本、費(fèi)用變動(dòng)情況；

　　3.損益的構(gòu)成及應(yīng)收應(yīng)付利息變動(dòng)的情況；

　　4.內(nèi)部資金占用情況；

　　5.各類資金的流向、流量和可用資金的利用水平情況；

　　6.結(jié)算及聯(lián)行在途資金變動(dòng)情況；

　　7.資金頭寸及備付金變動(dòng)情況；

　　8.資產(chǎn)質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、變動(dòng)情況，資產(chǎn)流動(dòng)性狀況及各項(xiàng)資金風(fēng)險(xiǎn)情況；

　　9.各項(xiàng)負(fù)債的利率結(jié)構(gòu)及利率變動(dòng)態(tài)勢(shì)；

　　10.其他重要情況。

　?。ǘ?huì)計(jì)分析方法。

　　1.比較分析法：將各種報(bào)表資料同有關(guān)的計(jì)劃及歷史資料等進(jìn)行對(duì)比；

　　2.因互分析法：將影響計(jì)劃指標(biāo)完成情況的有關(guān)因素進(jìn)行分類，采用一定的計(jì)算方法，測(cè)定各個(gè)因素對(duì)完成計(jì)劃指標(biāo)的影響及程度；

　　3.結(jié)構(gòu)分析法：將相同事物進(jìn)行分類，并計(jì)算各個(gè)類別在所在整體中占的比重，分析部分與整體的比例關(guān)系。

　　第十章 會(huì)計(jì)檔案

　　第五十條 會(huì)計(jì)檔案的保管。會(huì)計(jì)檔案是重要的歷史資料，是信用社歷年各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的記錄，是會(huì)計(jì)檢查和事后查考的重要依據(jù)，必須認(rèn)真做好會(huì)計(jì)檔案的管理工作，建立健全會(huì)計(jì)檔案的保管、調(diào)閱和銷毀制度。

　　會(huì)計(jì)檔案分為紙介質(zhì)和磁介質(zhì)兩種。

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)檔案的保管期限。會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久保管和定期保管兩種。會(huì)計(jì)檔案保管期限的計(jì)算自檔案所屬年度終了后的次年1月1日起算。

　　1.永久保管的檔案。

　　（1）信用社決算報(bào)表及匯總?cè)犘庞蒙绲臎Q算報(bào)表、附表及決算分析資料（包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表、損益表、財(cái)務(wù)收支變動(dòng)表、利潤(rùn)分配表等）；

　?。?）信用社實(shí)收資本、股本金分戶賬；

　?。?）存貸款開銷戶登記簿；

　?。?）客戶掛失申請(qǐng)書、登記簿、補(bǔ)發(fā)存單、存折、數(shù)據(jù)及賬銷案存的清單或資料；

　?。?）會(huì)計(jì)檔案保管登記簿和檔案銷毀清單；

　?。?）機(jī)構(gòu)撤銷、合并交接清冊(cè)；

　　（7）房屋購(gòu)建的契據(jù)（包括土地證、基建批準(zhǔn)書、竣工報(bào)告、購(gòu)建房屋契約、征稅收據(jù)和公證書等）；

　?。?）需要永久保管的其他會(huì)計(jì)檔案和有關(guān)資料。

　　2.定期保管的會(huì)計(jì)檔案。定期保管的會(huì)計(jì)檔案分為15年和5年兩種。

　?。?）保管15年的會(huì)計(jì)檔案。

　　a.綜合核算和明細(xì)核算的各種賬、簿、卡；

　　b.憑證及附件；

　　c.信用社的月（季、半年）報(bào)表及匯總?cè)犘庞蒙绲脑拢?、半年）?bào)表；

　　d.結(jié)算專用印章的領(lǐng)用、交接、銷毀和保管情況登記簿。

　?。?）保管五年的會(huì)計(jì)檔案。

　　a.計(jì)算機(jī)運(yùn)行日志；

　　b.計(jì)息科目余額表；

　　c.轄屬網(wǎng)點(diǎn)上報(bào)的月計(jì)表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和決算報(bào)表（包括全部附表，決算分析資料）；

　　d.信用社本身及匯總分社、儲(chǔ)蓄所日?qǐng)?bào)、旬報(bào)表；

　　e.密押、代號(hào)使用和保管登記簿；

　　f.社內(nèi)往來、聯(lián)社往來及同業(yè)往來的對(duì)賬及查詢、查復(fù)書；

　　g.信用站的交賬清單（冊(cè)）；

　　h.會(huì)計(jì)主管人員移交清冊(cè)（單）；

　　i.各種不定期報(bào)表。

　?。ǘ?huì)計(jì)檔案的管理。

　　1.會(huì)計(jì)檔案應(yīng)指定專人管理，管理人員調(diào)動(dòng)要辦理交接手續(xù)。

　　2.設(shè)置專用會(huì)計(jì)檔案保管庫(kù)（柜），設(shè)立會(huì)計(jì)檔案保管登記簿。嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便，切實(shí)防止火燒、蟲柱、鼠咬、霉?fàn)€等，保證其完整無缺。

　　3.信用社網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)檔案原則上應(yīng)在次年抄列清單（冊(cè)）送管轄社集中保管，使用時(shí)間向管轄社調(diào)閱。

　　4.磁介質(zhì)檔案每年翻錄一次，實(shí)行雙備份，并做好防磁、防火、防潮和防塵工作。保管年限按照上述規(guī)定辦理，磁介質(zhì)檔案應(yīng)打印出書面檔案，裝訂保管。

　　5.會(huì)計(jì)檔案一律不準(zhǔn)外借，防止丟失和泄密。

　　6.建立會(huì)計(jì)檔案調(diào)（查）閱登記簿，并按規(guī)定內(nèi)容做好詳細(xì)記錄，由會(huì)計(jì)主管和經(jīng)辦人員共同簽章，以備查考。內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由調(diào)閱人出具申請(qǐng)，并經(jīng)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)方可調(diào)閱，調(diào)閱的檔案不得涂改、圈劃、拆散原卷冊(cè)，用后必須及時(shí)歸還；公、檢、法、司和有關(guān)單位處理案件或特殊需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須持有縣以上主管部門正式公函，經(jīng)社主任批準(zhǔn)方可查閱；查閱時(shí)，信用社應(yīng)有專人在場(chǎng)陪同，代辦查閱，不準(zhǔn)將會(huì)計(jì)檔案交給查閱人放任不管，查閱人對(duì)處理案件時(shí)所需的證據(jù)和有關(guān)資料，可以抄錄、復(fù)制或照相，但不得將原件抽出借走。

　　7.調(diào)（查）閱會(huì)計(jì)檔案的申請(qǐng)及公函，應(yīng)由經(jīng)辦人員和會(huì)計(jì)主管共同簽章，并專夾保管，以備查考。

　　第五十一條 會(huì)計(jì)檔案的移交與銷毀。

　　（一）會(huì)計(jì)檔案中除定期保管的會(huì)計(jì)檔案不作移交外，對(duì)于永久保管的會(huì)計(jì)檔案，在保管期滿后，是否移交給當(dāng)?shù)貦n案館保管，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貦n案部門的規(guī)定，由縣聯(lián)社和當(dāng)?shù)貦n案館協(xié)商決定。

　　（二）移交永久保管的會(huì)計(jì)檔案時(shí)，必須認(rèn)真檢查是否齊全、完整，并按規(guī)定造具清冊(cè)連同案卷目錄逐項(xiàng)清點(diǎn)核對(duì)，一并向當(dāng)?shù)貦n案館移交。交接完畢，信用社應(yīng)留存一份移交清冊(cè)，永久保管。

　?。ㄈ┮褲M保管期需要銷毀的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由縣聯(lián)社負(fù)責(zé)銷毀。銷毀前必須以聯(lián)社為單位造具“銷毀會(huì)計(jì)檔案清冊(cè)”。銷毀時(shí)應(yīng)由聯(lián)社主任或指定專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷，并注意保密和安全，嚴(yán)防散失或發(fā)生流弊。銷毀后，由銷毀人員、監(jiān)銷人員在銷毀清冊(cè)上簽章并報(bào)上級(jí)主管部門備案。

　　如有未了賬項(xiàng)待查，可對(duì)必須保留部分的會(huì)計(jì)檔案延期銷毀。

　　第十一章 會(huì)計(jì)勞動(dòng)組織與會(huì)計(jì)人員

　　第五十二條 會(huì)計(jì)勞動(dòng)組織。

　　（一）勞動(dòng)組織必須貫徹有利于執(zhí)行規(guī)章制度和提高工作效率；有利于業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展；有利于分工明確，職責(zé)清楚；有利于加強(qiáng)內(nèi)部相互制約和監(jiān)督的原則。

　?。ǘ﹦趧?dòng)組織的基本形式是三人柜、組，其中配備一名以復(fù)核工作為主的專職復(fù)核員。業(yè)務(wù)量較大的社可分設(shè)若干柜、組，并要均衡柜組間的業(yè)務(wù)量，便于柜、組間憑證傳遞，工作配合及方便客戶辦理業(yè)務(wù)。

　　實(shí)行輪班休假的社，必須配備固定頂班人員。

　　（三）由于業(yè)務(wù)量所限，不能形成三人柜組，不設(shè)專職復(fù)核人員的社，必須貫徹?fù)Q人交叉復(fù)核制度。

　　第五十三條 機(jī)構(gòu)變動(dòng)的會(huì)計(jì)工作交接。

　?。ㄒ唬C(jī)構(gòu)撤銷的工作交接。

　　1.撤銷機(jī)構(gòu)。

　　（1）撤銷機(jī)構(gòu)在辦理交接手續(xù)前，應(yīng)全面核對(duì)賬務(wù)，處理未了賬務(wù)，清點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，整理會(huì)計(jì)檔案。

　　（2）編制移交清冊(cè)和移交日計(jì)表一式兩份，經(jīng)交接雙方、監(jiān)交人員和上級(jí)主管部門簽章后，雙方各執(zhí)一份歸檔保管。

　?。?）將全部賬務(wù)按科目和賬戶編制余額劃轉(zhuǎn)清單（用一般余額表代替）一式兩份，交接雙方各執(zhí)一份。轉(zhuǎn)存銀行或聯(lián)社款項(xiàng)，應(yīng)填制往來憑證辦理賬務(wù)劃轉(zhuǎn)。劃轉(zhuǎn)后各科目均無余額。

　　（4）在賬務(wù)劃轉(zhuǎn)后，應(yīng)編制移交日止的當(dāng)月月計(jì)表和當(dāng)年業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表（各科目余額為“0”）各三份，交接雙方各一份，報(bào)上級(jí)主管部門一份。

　　2.接收機(jī)構(gòu)。

　?。?）根據(jù)移交清冊(cè)和余額劃轉(zhuǎn)清單，認(rèn)真核對(duì)無誤后，通過會(huì)計(jì)分錄并入本身有關(guān)科目和賬戶內(nèi)。

　?。?）對(duì)撤銷機(jī)構(gòu)撤銷后的聯(lián)行賬務(wù)，應(yīng)按照聯(lián)行制度有關(guān)規(guī)定辦理。

　　3.原管轄部門。

　　接到撤銷機(jī)構(gòu)上報(bào)的月計(jì)表和業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表，經(jīng)審核無誤后，分別匯入當(dāng)月和當(dāng)年的報(bào)表內(nèi)。

　?。ǘC(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系的交接。轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系的機(jī)構(gòu)，不辦理賬務(wù)交接手續(xù)。交接事項(xiàng)由雙方上級(jí)主管部門辦理。原主管部門應(yīng)將移出機(jī)構(gòu)的各科目上年末余額，編制轉(zhuǎn)移余額明細(xì)表（用月計(jì)表代替）一式兩份，一份留存，一份寄新主管部門。此項(xiàng)上年末余額的移出、移入數(shù)，雙方上級(jí)主管部門均應(yīng)在決算說明書中說明。

　　第五十四條 會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限。

　?。ㄒ唬┞氊?zé)。

　　1.遵守國(guó)家法律，貫徹、執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)和本制度；

　　2.依據(jù)本制度認(rèn)真組織會(huì)計(jì)核算，努力完成本職工作；

　　3.遵循經(jīng)濟(jì)核算原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，努力增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；

　　4.講究職業(yè)道德，履行崗位職責(zé)，文明服務(wù)，秉公守法，廉潔奉公。

　?。ǘ?quán)限。

　　1.有權(quán)要求開戶單位的財(cái)會(huì)部門和本社其他業(yè)務(wù)部門認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和有關(guān)規(guī)章制度、辦法，如有違反，會(huì)計(jì)人員有權(quán)制止、糾正。制止和糾正無效的，可向單位領(lǐng)導(dǎo)提出書面意見，請(qǐng)求處理。對(duì)違規(guī)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，單位領(lǐng)導(dǎo)人堅(jiān)持辦理，會(huì)計(jì)人員可以執(zhí)行，但同時(shí)必須向上級(jí)主管部門報(bào)告。

　　2.發(fā)現(xiàn)違反國(guó)家政策、財(cái)經(jīng)紀(jì)律、弄虛作假等違法亂紀(jì)行為，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕執(zhí)行，并向本社主任或上級(jí)管理部門報(bào)告。

　　3.會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本社的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和本社主任同意外，不得私自向外界提供或泄露各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息。

　　4.有權(quán)參與本社的經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)管理。

　　第五十五條  會(huì)計(jì)人員的配備。

　?。ㄒ唬┬庞蒙缫鶕?jù)會(huì)計(jì)工作需要配足會(huì)計(jì)人員，并指定會(huì)計(jì)主管人員。

　?。ǘ?huì)計(jì)人員的配備要保證質(zhì)量，建立業(yè)務(wù)培訓(xùn)和上崗考核制度。不適宜擔(dān)任會(huì)計(jì)工作的人員，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

　?。ㄈ?huì)計(jì)人員力求穩(wěn)定，確需調(diào)動(dòng)時(shí)，會(huì)計(jì)主管人員的任免、調(diào)動(dòng)須商得上一級(jí)會(huì)計(jì)部門同意。

　?。ㄋ模?huì)計(jì)人員的任用應(yīng)堅(jiān)持回避制度。

　　需要回避的直接親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁血親以及配偶親關(guān)系。

　　第五十六條 會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)。

　?。ㄒ唬徫慌嘤?xùn)。會(huì)計(jì)人員必須實(shí)行崗位培訓(xùn)，未經(jīng)過崗前培訓(xùn)或培訓(xùn)不合格者不得上崗。上崗人員必須持有會(huì)計(jì)證。

　?。ǘ徫豢己?。會(huì)計(jì)人員必須確定崗位，并制定會(huì)計(jì)工作各個(gè)崗位職責(zé)及崗位考核辦法，經(jīng)考核不適宜擔(dān)任會(huì)計(jì)工作的人員應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。

　?。ㄈ徫惠啌Q。會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪換，以保證會(huì)計(jì)人員全面掌握會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

　　第五十七條 會(huì)計(jì)工作與會(huì)計(jì)人員的交接。會(huì)計(jì)工作及會(huì)計(jì)人員的交接，必須在監(jiān)交人員監(jiān)督下進(jìn)行。監(jiān)交人員對(duì)交接工作負(fù)全面責(zé)任，如事后發(fā)現(xiàn)交接不清，除追究移交人員責(zé)任外，監(jiān)交人員應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。機(jī)構(gòu)變動(dòng)會(huì)計(jì)工作的交接，由上級(jí)管理部門監(jiān)交?？h聯(lián)社會(huì)計(jì)主管的交接，由聯(lián)社分管主任負(fù)責(zé)監(jiān)交；信用社內(nèi)勤主任或會(huì)計(jì)主管的交接，由主任會(huì)同管轄聯(lián)社會(huì)計(jì)主管或指定人員監(jiān)交；會(huì)計(jì)員的交接，由內(nèi)勤主任或會(huì)計(jì)主管監(jiān)交。

　　移交人員辦理移交時(shí)，要造具清冊(cè)，按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接替人員逐項(xiàng)核對(duì)接收。

　　（一）會(huì)計(jì)主管的交接。會(huì)計(jì)主管工作調(diào)動(dòng)或離職應(yīng)編制移交清單，向接任人員辦理全部會(huì)計(jì)工作的交接手續(xù)。移交清單包括：

　　1.交接日總賬各科目余額表（用日計(jì)表代替，只填余額）；

　　2.會(huì)計(jì)檔案移交表；

　　3.移交清單要列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)部門保管的印章、密押（機(jī)）、規(guī)章制度、檔案文件、資料及應(yīng)交的其他物件等；

　　4.交接工作書面說明。對(duì)賬務(wù)差錯(cuò)、賬務(wù)以外的未了事項(xiàng)、全轄會(huì)計(jì)工作情況和存在的問題寫成書面材料，移交接任會(huì)計(jì)主管人員繼續(xù)處理。

　　移交清單一式兩份，由交接雙方和監(jiān)交人員共同簽章后，一份由會(huì)計(jì)部門歸檔保管，同份上報(bào)上級(jí)主管部門。

　　（二）會(huì)計(jì)人員的交接。

　　1.將所經(jīng)管賬簿各賬戶余額編制移交余額表；

　　2.編制移交清單，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、有關(guān)單證、公章、密押（機(jī)）以及文件資料等內(nèi)容；

　　3.將未了事項(xiàng)寫成書面材料。

　　以上移交余額表、清單和書面材料各一份，由交接雙方和監(jiān)交人簽章后，由會(huì)計(jì)部門歸檔保管。

　　（三）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶）及有關(guān)資料、實(shí)物等。

　?。ㄋ模┒唐陔x崗的交接。會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)主管或內(nèi)勤主任短期離崗，必須有人代理其工作。要建立會(huì)計(jì)人員短期代理交接登記簿登記備查。交接時(shí)雙方除要認(rèn)真核對(duì)有關(guān)賬項(xiàng)并簽章證明外，對(duì)待辦事項(xiàng)、遺留問題均應(yīng)交待清楚。

　　會(huì)計(jì)人員短期代理交接登記簿，每年年終應(yīng)由會(huì)計(jì)部門歸檔保管。

　　第五十八條 會(huì)計(jì)人員的獎(jiǎng)懲。

　?。ㄒ唬?duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)、堅(jiān)持原則、鉆研業(yè)務(wù)、廉潔奉公、長(zhǎng)期保持賬務(wù)正確、維護(hù)國(guó)家資金財(cái)產(chǎn)安全、工作中有顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)人員，由各省級(jí)、地區(qū)級(jí)農(nóng)金管理部門和縣聯(lián)社給予表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)。

　?。ǘ?huì)計(jì)人員因工作失職，違反政策、紀(jì)律，有章不循，對(duì)工作不負(fù)責(zé)任，造成賬務(wù)差錯(cuò)或信用社、客戶經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)分別情況給予批評(píng)教育、紀(jì)律處分并追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任；情況特別嚴(yán)重的，要依法處理。對(duì)弄虛作假、營(yíng)私舞弊、貪污盜竊等違法亂紀(jì)行為，情節(jié)輕微的，要按有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)處罰；情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。對(duì)內(nèi)部管理混亂，嚴(yán)重違反規(guī)章制度，財(cái)務(wù)差錯(cuò)及案件嚴(yán)重的有關(guān)社，要追究會(huì)計(jì)主管及信用社主任的責(zé)任。

　　第十二章 附則

　　第五十九條 本制度所列賬表憑證按全國(guó)農(nóng)村信用社統(tǒng)一賬表憑證格式執(zhí)行，中國(guó)人民銀行總行未明確的由一級(jí)分行自定。

　　第六十條 本制度由中國(guó)人民銀行總行制定，修改時(shí)同本制度未作具體規(guī)定的事項(xiàng)，由一級(jí)分行根據(jù)本地情況做出規(guī)定，并報(bào)總行備案。

　　第六十一條 本制度從1999年1月1日起施行，1986年頒發(fā)的《農(nóng)村信用合作社會(huì)計(jì)基本制度》同時(shí)廢止。

　　附二：

農(nóng)村信用合作社出納制度

　　第一章 總則

　　第一條 為了加強(qiáng)農(nóng)村信用合作社出納工作管理，不斷提高工作質(zhì)量，切實(shí)保障現(xiàn)金安全，根據(jù)《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》、《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》、《全國(guó)銀行出納基本制度（試行）》和《現(xiàn)金管理暫行條例》等法律法規(guī)，制定本制度。

　　第二條 農(nóng)村信用合作聯(lián)合社、農(nóng)村信用合作社（以下簡(jiǎn)稱信用社）及所屬分支機(jī)構(gòu)辦理出納業(yè)務(wù)均應(yīng)遵守本制度。

　　第三條 出納工作的主要任務(wù)。

　?。ㄒ唬┌凑諊?guó)家法令、法規(guī)辦理現(xiàn)金（包括人民幣和外幣現(xiàn)金，下同）的收付、整點(diǎn)以及損傷票幣、大小票幣的兌換，代理各種債券的保管、發(fā)行與兌付。

　　（二）根據(jù)市場(chǎng)貨幣流通需要，調(diào)劑、調(diào)運(yùn)各種票幣，做好現(xiàn)金供應(yīng)和回籠工作。

　?。ㄈ┍９墁F(xiàn)金、金銀、外幣和有價(jià)單證，做好現(xiàn)金、金銀、外幣和有價(jià)單證調(diào)運(yùn)的安全保衛(wèi)工作。

　?。ㄋ模﹪?yán)格庫(kù)房管理，確保庫(kù)款安全。

　?。ㄎ澹┬麄鲪圩o(hù)人民幣，做好反假幣、反破壞人民幣的工作。

　?。┳龊矛F(xiàn)金管理工作，加強(qiáng)核算，減少庫(kù)存現(xiàn)金占?jí)?，提高?jīng)濟(jì)效益。

　?。ㄆ撸┘訌?qiáng)柜面監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，揭露貪污盜竊和各種違法活動(dòng)。

　　第四條 信用社要配備好出納人員，并保持相對(duì)穩(wěn)定。

　　縣聯(lián)社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門要指定專人管理出納業(yè)務(wù)，各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)要配備與出納業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專職出納人員。已經(jīng)建立現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫(kù)，并承擔(dān)現(xiàn)金調(diào)撥工作的聯(lián)社，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門安排專職的管庫(kù)人員和現(xiàn)金調(diào)繳人員，安全保衛(wèi)部門負(fù)責(zé)安排現(xiàn)金押運(yùn)人員。

　　第二章 基本規(guī)定

　　第五條 凡經(jīng)辦現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須堅(jiān)持以下基本規(guī)定：

　　（一）錢賬分管；先收款后記賬，先記賬后付款。

　?。ǘ╇p人臨柜、雙人管庫(kù)、雙人守庫(kù)、雙人押運(yùn)。

　?。ㄈ┈F(xiàn)金收付，換人復(fù)核。

　?。ㄋ模┓铂F(xiàn)金、金銀、有價(jià)單證，以及庫(kù)房鑰匙、業(yè)務(wù)公章等重要物品換人經(jīng)管時(shí)，必須辦理交接登記手續(xù)。

　?。ㄎ澹┘皶r(shí)核對(duì)庫(kù)存，做到賬款、賬實(shí)相符。

　?。┪唇?jīng)業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)的人員，不得直接對(duì)外辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)。

　　實(shí)行出納柜員制的，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第三章 現(xiàn)金的收付、兌換與整點(diǎn)

　　第六條 現(xiàn)金收付必須依據(jù)內(nèi)容正確、要素齊全的有效憑證辦理，做到手續(xù)完備、責(zé)任分明、數(shù)字準(zhǔn)確。

　　第七條 業(yè)務(wù)量大的信用社應(yīng)分設(shè)收款、付款專柜，并配備專職復(fù)核員。未經(jīng)換人復(fù)核的票幣不得調(diào)出或?qū)ν庵Ц丁?/p>

　　第八條 出納員不得代填或代改交款憑證，收付現(xiàn)金要當(dāng)面點(diǎn)清，一筆一清。票幣封簽對(duì)外無效。

　　第九條 每日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)將現(xiàn)金收入、付出登記簿的發(fā)生額與現(xiàn)金科目發(fā)生額核對(duì)一致，并登記現(xiàn)金庫(kù)存簿結(jié)出余額，實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金和總賬現(xiàn)金科目余額核對(duì)相符后，由會(huì)計(jì)在現(xiàn)金庫(kù)存簿上簽章，再填制現(xiàn)金入庫(kù)票，將現(xiàn)金全部入庫(kù)保管。

　　中午停止?fàn)I業(yè)時(shí)，應(yīng)對(duì)上午發(fā)生的收付現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì)，款項(xiàng)必須全部入庫(kù)保管，不得隨意放置。

　　第十條 開辦夜間收款或節(jié)假日收款，所收存的現(xiàn)金必須逐筆登記收款登記簿（用現(xiàn)金登記簿代替）并全部入庫(kù)，此項(xiàng)業(yè)務(wù)納入次日的賬務(wù)處理。

　　第十一條 信用社要按核定的業(yè)務(wù)庫(kù)存限額合理保留庫(kù)存現(xiàn)金，超過限額要及時(shí)繳存。

　　第十二條 各信用社均應(yīng)辦理人民幣大小票幣、殘缺票幣兌換業(yè)務(wù)。

　　第十三條 出納員應(yīng)有計(jì)劃地做好主、輔幣的調(diào)劑工作。辦理大小票幣兌換工作時(shí)，應(yīng)換人復(fù)核后一次交付。

　　第十四條 殘缺票幣的兌換標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按照《中國(guó)人民銀行殘缺人民幣兌換辦法》及《殘缺人民幣兌換辦法內(nèi)部掌握說明》辦理，兌換時(shí)應(yīng)按現(xiàn)金收付的操作程序辦理。

　　第十五條 凡發(fā)現(xiàn)圖案不全、墨色不正、裁切偏斜以及漏印花紋等印壞的票幣，應(yīng)予以收回。收回的印壞票幣連同原封簽通過縣聯(lián)社送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种刑幚怼?/p>

　　第十六條 收付、整點(diǎn)票幣時(shí)，應(yīng)隨時(shí)挑出損傷票幣，挑剔損傷票幣按照以下標(biāo)準(zhǔn)：

　?。ㄒ唬┢泵嫒鄙僖粔K，損及行名、花邊、字頭、號(hào)碼、國(guó)徽之一者；

　?。ǘ┘堎|(zhì)較舊，四周或中間有裂縫，或票面斷開粘補(bǔ)者；

　?。ㄈ┝芽诔^紙幅1／3或票面裂口、損及花邊圖案者；

　?。ㄋ模┢泵嬗捎谟徒?、墨漬造成臟污的面積較大或涂寫字跡過多，妨礙票面整潔者；

　　（五）票面變色嚴(yán)重、影響圖案清晰者；

　?。┯矌牌迫薄⒋┛?、變形或磨損、氧化蝕損壞部分花紋者。

　　第十七條 票幣整點(diǎn)必須做到點(diǎn)準(zhǔn)、墩齊、挑凈、捆緊、蓋章清楚。50元券、100元券紙幣經(jīng)點(diǎn)鈔機(jī)初點(diǎn)后必須由手工進(jìn)行復(fù)點(diǎn)。紙幣應(yīng)按券別平鋪整理，100張為1把，10把為1捆，以雙十字捆；硬幣100枚（或50枚）為1卷，10卷為1捆。每把（卷）須蓋帶社（行）號(hào)的經(jīng)手人名章，每捆應(yīng)在繩頭結(jié)扣處貼封簽，注明社（行）號(hào)、券別、金額、封捆日期，加蓋封捆員和復(fù)核員名章。

　　損傷票幣除按上述方法整理外，還應(yīng)對(duì)主幣分版捆扎，并及時(shí)繳存中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种小?/p>

　　第四章 庫(kù)房管理與現(xiàn)金運(yùn)送

　　第十八條 信用社應(yīng)設(shè)置出納專用庫(kù)房，庫(kù)房的結(jié)構(gòu)、設(shè)施要符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

　　第十九條 現(xiàn)金、金銀、外幣、有價(jià)證券等，必須入庫(kù)保管。裝零頭數(shù)的尾數(shù)箱應(yīng)由經(jīng)手人加鎖后入庫(kù)保管。庫(kù)內(nèi)現(xiàn)金、實(shí)物應(yīng)按種類、券別擺列整齊、保持清潔。庫(kù)內(nèi)不準(zhǔn)存放私人財(cái)物和其他物品。

　　第二十條 凡入庫(kù)保管的現(xiàn)金、金銀、外幣及有價(jià)證券等，都必須有賬記載，出入庫(kù)時(shí)應(yīng)填制出入庫(kù)票，做到賬款、賬實(shí)相符，責(zé)任分明，嚴(yán)禁以白條子抵作庫(kù)存。

　　第二十一條 配備兩名工作責(zé)任心強(qiáng)、誠(chéng)實(shí)可靠的正式職工負(fù)責(zé)管庫(kù)工作。管庫(kù)員要明確分工，出入庫(kù)時(shí)必須同進(jìn)同出，出入庫(kù)的款項(xiàng)、實(shí)物實(shí)行雙人辦理，相互復(fù)核，共同負(fù)責(zé)。除管庫(kù)員外，其他人員未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不得進(jìn)入庫(kù)房。

　　管庫(kù)員離職，必須辦妥交接手續(xù)。

　　第二十二條 庫(kù)房、保險(xiǎn)柜必須裝備兩把鎖，且至少有一把為組合鎖，機(jī)械鎖要有正副鑰匙各一套。

　?。ㄒ唬C(jī)械鎖正副鑰匙的管理。機(jī)械鎖正鑰匙與組合鎖密碼由兩名管庫(kù)員分別掌管，不準(zhǔn)隨意委托他人代管，庫(kù)房門和保險(xiǎn)柜門隨啟隨閉。

　　（二）機(jī)械鎖副鑰匙的管理。聯(lián)社業(yè)務(wù)庫(kù)的副鑰匙由管庫(kù)員、主管主任和出納（或會(huì)計(jì)）負(fù)責(zé)人當(dāng)面共同密封，加蓋印章，辦理登記簽收手續(xù)，由出納（或會(huì)計(jì)）負(fù)責(zé)人妥善保管。信用社的庫(kù)房、保險(xiǎn)柜副鑰匙由管庫(kù)員會(huì)同會(huì)計(jì)主管共同密封簽章后，交聯(lián)社會(huì)計(jì)部門集中裝箱加鎖入庫(kù)保管。

　　遇有特殊情況，須動(dòng)用副鑰匙時(shí)，經(jīng)聯(lián)社主管主任批準(zhǔn)，并會(huì)同管庫(kù)員及出納（或會(huì)計(jì)）主管人員啟封，并登記簽章。

　?。ㄈ┙M合鎖密碼。組合鎖密碼由管庫(kù)員會(huì)同主管主任共同設(shè)定，密碼密封，加蓋印章，辦理登記簽收手續(xù)，由主管主任妥善保管。開啟密碼由管庫(kù)員會(huì)同主任共同啟封，并辦理簽章。管庫(kù)員變動(dòng)，密碼隨之更換。

　?。ㄋ模?kù)房、保險(xiǎn)柜鑰匙必須嚴(yán)密保管，嚴(yán)禁隨意放置，如有遺失應(yīng)及時(shí)報(bào)縣聯(lián)社，并采取防范措施。庫(kù)房、保險(xiǎn)柜的修鎖、換鎖，必須向縣聯(lián)社報(bào)告，由縣聯(lián)社指定人員修、換，并辦理以舊換新和交接手續(xù)。

　　（五）僅設(shè)一名出納員的基層信用社，仍應(yīng)貫徹雙人管庫(kù)的原則，由出納員和會(huì)計(jì)員分管鑰匙和密碼，開關(guān)庫(kù)時(shí)要共同開庫(kù)、鎖庫(kù)，不得委托對(duì)方代管，形成一人管庫(kù)。并定期共同核對(duì)庫(kù)存（由會(huì)計(jì)員在現(xiàn)金庫(kù)存簿上簽注“核對(duì)相符”或注明多缺數(shù)字后共同簽章）。

　　第二十三條 實(shí)行查庫(kù)制度。信用社出納主管人員和信用社內(nèi)勤主任每月至少查庫(kù)兩次。聯(lián)社主管主任每年至少進(jìn)行一次全面性查庫(kù)。上級(jí)財(cái)會(huì)管理部門應(yīng)對(duì)信用社不定期進(jìn)行查庫(kù)，查庫(kù)時(shí)必須攜帶查庫(kù)介紹信，并應(yīng)有管庫(kù)員在場(chǎng)。查庫(kù)的任務(wù)是：

　?。ㄒ唬┣妩c(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、金銀等實(shí)物是否賬實(shí)相符，有無白條抵庫(kù)和挪用庫(kù)款情況，是否發(fā)生蟲柱、鼠咬及霉?fàn)€事故。

　　（二）庫(kù)房、保險(xiǎn)柜的鎖和鑰匙的使用、管理情況，鎖是否發(fā)生損壞，有無擅自更換情況。

　　（三）各項(xiàng)安全措施（包括聯(lián)防組織）是否落實(shí)，雙人管庫(kù)和雙人守庫(kù)是否堅(jiān)持執(zhí)行。

　?。ㄋ模?kù)房、保險(xiǎn)柜和守庫(kù)室的安全設(shè)備是否齊全，是否符合安全條件。

　　每次查庫(kù)完畢，應(yīng)將查庫(kù)情況詳細(xì)登記查庫(kù)登記簿，并由檢查人員和管庫(kù)員共同簽章，以備查考。如發(fā)現(xiàn)問題，要立即查明原因，嚴(yán)肅處理，重大問題要及時(shí)上報(bào)上級(jí)部門。

　　夜間只查崗不查庫(kù)。

　　第二十四條 運(yùn)送現(xiàn)金、金銀及有價(jià)證券等貴重物品，必須由兩人以上持槍（械）負(fù)責(zé)押運(yùn)（不包括司機(jī)），不準(zhǔn)委托他人捎帶。信用社取送款主要由上級(jí)聯(lián)社負(fù)責(zé)運(yùn)送，信用社網(wǎng)點(diǎn)由信用社負(fù)責(zé)運(yùn)送。運(yùn)鈔汽車必須保證取送現(xiàn)金的使用。

　　第二十五條 押運(yùn)現(xiàn)金、金銀、外幣、有價(jià)證券等必須注意安全，嚴(yán)密交接手續(xù)。對(duì)運(yùn)送時(shí)間、地點(diǎn)和路線，要嚴(yán)守秘密，不得向任何無關(guān)人員透露。押運(yùn)車輛不準(zhǔn)搭乘無關(guān)人員及捎運(yùn)其他物品。運(yùn)送時(shí)，押運(yùn)人員應(yīng)按運(yùn)送憑單金額或件數(shù)點(diǎn)收清楚，并檢查運(yùn)送包裝是否牢固，無誤后在運(yùn)送憑條留存聯(lián)上簽章以示收妥。運(yùn)送途中，在任何情況下都必須有兩人嚴(yán)密看守，不得擅離。運(yùn)到后，原封新券按箱驗(yàn)收，回籠券卡把驗(yàn)收，如發(fā)現(xiàn)有松散等可疑情況，則須當(dāng)面點(diǎn)清細(xì)數(shù)，如系零星調(diào)撥，須當(dāng)面清點(diǎn)細(xì)數(shù)無誤后，方能開給正式收據(jù)或回單。

　　第二十六條 縣聯(lián)社應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)的正常需要，設(shè)立現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫(kù)。負(fù)責(zé)對(duì)轄內(nèi)所屬信用社現(xiàn)金調(diào)繳款任務(wù)。

　　第五章 錯(cuò)款的處理

　　第二十七條 發(fā)生出納錯(cuò)款，應(yīng)立即查找，并向有關(guān)部門報(bào)告。對(duì)于確實(shí)無法挽回的錯(cuò)款損失，要區(qū)別性質(zhì)進(jìn)行處理。

　　（一）技術(shù)性錯(cuò)款，按規(guī)定的手續(xù)審批后，長(zhǎng)款歸公，短款報(bào)損，不得以長(zhǎng)補(bǔ)短。誤收確實(shí)難以辨認(rèn)的假幣，按規(guī)定的手續(xù)審批后報(bào)損。

　?。ǘ┴?zé)任事故錯(cuò)款，應(yīng)按長(zhǎng)款歸公，短款自賠的原則處理。

　?。ㄈ儆谧员I、挪用以及侵吞長(zhǎng)款的，均應(yīng)追回款項(xiàng)，并給予相應(yīng)的處分；觸犯刑律的，移交司法部門處理。

　　第二十八條 現(xiàn)金調(diào)撥發(fā)生的差錯(cuò)，調(diào)入社和調(diào)出社都必須負(fù)責(zé)認(rèn)真追查。

　　調(diào)入社在發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)先檢查本社在款項(xiàng)調(diào)運(yùn)、保管、收付過程中是否發(fā)生問題。如經(jīng)調(diào)查分析，確非本社責(zé)任時(shí)，應(yīng)立即將有關(guān)證件及詳細(xì)經(jīng)過情況送調(diào)出社（行）追查。如無法確定調(diào)出社（行）或調(diào)入社責(zé)任時(shí)，可按錯(cuò)款審批權(quán)限報(bào)批，由調(diào)入社作收益或報(bào)損。

　　第二十九條 原封新券（幣）發(fā)生錯(cuò)款，應(yīng)查明原因，如確非本社責(zé)任，應(yīng)開具證明，說明發(fā)現(xiàn)經(jīng)過（拆捆時(shí)原封有無破裂，證明人等）及捆內(nèi)各把票券的起訖號(hào)碼、缺號(hào)、補(bǔ)號(hào)情況，并在證明上加蓋經(jīng)手人和證明人章，經(jīng)出納主管人員和信用社主任審批后，連同原捆封簽、原把紙條，通過縣聯(lián)社報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袑彶椤?/p>

　　如發(fā)現(xiàn)捆內(nèi)整把（券）短少或把內(nèi)短少十張以上者，應(yīng)將原捆、原把票幣原樣保管，并立即將發(fā)現(xiàn)經(jīng)過及原捆的冠字、號(hào)碼、封捆時(shí)間和封捆員代號(hào)送交中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种刑幚怼?/p>

　　第三十條 各信用社發(fā)生出納錯(cuò)款時(shí)，應(yīng)在出納錯(cuò)款登記簿上逐筆詳細(xì)登記，如實(shí)填報(bào)出納錯(cuò)款報(bào)告表并按規(guī)定時(shí)間報(bào)送。出納錯(cuò)款的審批處理權(quán)限，由中國(guó)人民銀行一級(jí)分行確定。

　　第六章 票樣管理與反假

　　第三十一條 人民幣票樣是鑒別人民幣真假和進(jìn)行反假幣斗爭(zhēng)的重要資料，縣聯(lián)社要指定專人負(fù)責(zé)并建立領(lǐng)發(fā)保管手續(xù)。

　　分發(fā)保管票樣時(shí)，要辦理簽發(fā)手續(xù)，并登記票樣登記簿，按券別、版別立戶登記號(hào)碼和領(lǐng)用單位名稱，以便查考。換人保管票樣時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)。真假幣鑒別手冊(cè)及資料保管，也按上述規(guī)定辦理。

　　信用社不發(fā)票樣，可用流通券代替。

　　第三十二條 發(fā)現(xiàn)流入市場(chǎng)的票樣，應(yīng)予收回，并追查票樣的來源，如經(jīng)調(diào)查確系誤收，可按照兌換辦法兌回。收回的票樣，應(yīng)根據(jù)其號(hào)碼追查責(zé)任，對(duì)有關(guān)失職人員要酌情處理。如非本縣聯(lián)社經(jīng)管的票樣，應(yīng)逐級(jí)上報(bào)上級(jí)管理部門追查。

　　第三十三條 票樣領(lǐng)用單位撤并時(shí)，應(yīng)將多余的票樣上繳上級(jí)管理部門。如管理部門變更，應(yīng)將票樣移交情況分別報(bào)原管理部門和變更后的管理部門。

　　第三十四條 發(fā)現(xiàn)假幣，一律沒收，并應(yīng)當(dāng)著客戶的面在假幣正、背面加蓋帶本社社號(hào)的“假幣”戳記和經(jīng)辦員名章，同時(shí)開具沒收收據(jù)，登記假幣登記簿。已沒收假幣連同一聯(lián)假幣沒收收據(jù)一并入庫(kù)保管。

　　如發(fā)現(xiàn)可疑幣（券），本社難以辨別真?zhèn)螘r(shí)，應(yīng)向持幣人說明情況，開具臨時(shí)收據(jù)，將可疑幣（券）及時(shí)報(bào)送上級(jí)管理部門或中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种羞M(jìn)一步鑒別。如確系假幣（券），應(yīng)通知持幣人，收回臨時(shí)收據(jù)，換開“假幣沒收證”；如非假幣（券），亦應(yīng)通知持幣人，收回臨時(shí)收據(jù)，并按面值予以兌付。

　　第三十五條 入庫(kù)保管的已沒收假幣（券），應(yīng)按照中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种幸?guī)定上繳，并辦好出庫(kù)、交接手續(xù)，嚴(yán)防已沒收假幣（券）重新流入市場(chǎng)。

　　第三十六條 凡發(fā)現(xiàn)挖補(bǔ)、拼湊、揭去一面以及有意損壞、涂抹等破壞的人民幣，原則上均應(yīng)沒收。經(jīng)追查如確系誤收的，可按殘缺人民幣兌換辦法給予兌換。

　　第三十七條 外幣票樣的管理與反假，按中國(guó)人民銀行有關(guān)制度執(zhí)行。

　　第七章 出納交接

　　第三十八條 凡現(xiàn)金、金銀、外幣、有價(jià)單證、收付訖章等出入庫(kù)和庫(kù)房、保險(xiǎn)柜鑰匙（密碼）的轉(zhuǎn)移都必須辦理交接手續(xù)。應(yīng)由交接雙方及監(jiān)交人當(dāng)面點(diǎn)交清楚，并登記交接登記簿和共同簽章。交接登記簿應(yīng)妥善保管，以備查考。

　　第三十九條 出納人員調(diào)動(dòng)工作或離職時(shí)，必須將經(jīng)辦的一切款、物、賬移交清楚，其中管庫(kù)人員應(yīng)將保管的現(xiàn)金、金銀、有價(jià)單證等，按當(dāng)日實(shí)有庫(kù)存詳列移交表，與會(huì)計(jì)賬簿核對(duì)相符，經(jīng)接收人、監(jiān)交人會(huì)同清點(diǎn)無誤后，共同在移交表上簽章；保管庫(kù)房和保險(xiǎn)柜副鑰匙（包括字鎖密碼副本）的人員調(diào)動(dòng)，也應(yīng)辦理交接手續(xù)。未辦妥交接手續(xù)不得離職。如臨時(shí)離職亦應(yīng)執(zhí)行同一個(gè)人不得交叉接觸兩把鑰匙（包括密碼）的原則，與領(lǐng)導(dǎo)指定的代理人員辦理交接手續(xù)，做到責(zé)任分明。

　　第四十條 出納主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)將出納部門所保管的一切現(xiàn)金、金銀、貴重物品等，全部填列移交表，與會(huì)計(jì)賬簿核對(duì)，由信用社主任監(jiān)交點(diǎn)驗(yàn)無誤后，由監(jiān)交人及交接雙方在移交表上簽字，移交表歸檔保管。

　　第八章 附則

　　第四十一條 本制度由中國(guó)人民銀行總行制定、解釋和修訂。

　　第四十二條 中國(guó)人民銀行一級(jí)分行可結(jié)合具體情況，制定補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)總行備案。

　　第四十三條 本制度從1999年1月1日起施行。