第一章 總則

　　第一條 根據(jù)《中華人民共和國中國人民銀行法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《中華人民共和國保險法》等法律法規(guī)，為了有效防范金融風(fēng)險，保證金融業(yè)安全穩(wěn)健運行，各金融機構(gòu)必須建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度。

　　第二條 金融機構(gòu)內(nèi)部控制是金融機構(gòu)的一種自律行為，是金融機構(gòu)為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險，對內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動進行風(fēng)險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。

　　第三條 完善金融機構(gòu)內(nèi)部控制是金融監(jiān)管工作的重要組成部分，是規(guī)范金融機構(gòu)經(jīng)營行為、有效防范風(fēng)險的關(guān)鍵，也是衡量金融機構(gòu)經(jīng)營管理水平高低的重要標(biāo)志。

　　第四條 本指導(dǎo)原則的適用范圍是政策性銀行、國有獨資商業(yè)銀行、其他商業(yè)銀行，城鄉(xiāng)信用彬、信托投資公司、證券機構(gòu)、保險機構(gòu)、財務(wù)公司、融資租賃公司、典當(dāng)行等非銀行金融機構(gòu)。

　第五條 建立健全有效的內(nèi)部控制運行機制是各金融機構(gòu)管理層的基本職責(zé)，管理層可以根據(jù)自身經(jīng)營的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，制定實施各自的內(nèi)控模式，分支機構(gòu)可以制訂實施細則，但這些細則不得與機構(gòu)本身的內(nèi)部控制制度相抵觸。

第二章 內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則

　　第六條 金融機構(gòu)內(nèi)部控制要達到以下目標(biāo)：

　?。ㄒ唬┐_保國家法律法規(guī)和中央銀行監(jiān)管規(guī)章的貫徹執(zhí)行；

　?。ǘ┐_保將各種風(fēng)險控制在規(guī)定的范圍之內(nèi)；

　（三）確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實施；

（四）有利于查錯防弊，堵塞漏洞，消除隱患，保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運行。　 　　第七條 金融機構(gòu)要按照合法、合規(guī)、穩(wěn)健的要求，確定明確的經(jīng)營方針，建立“自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險、自負盈虧、自我約束”的經(jīng)營機制，堅持資金營運“安全性、流動性、效益性”相統(tǒng)一的經(jīng)營原則。在內(nèi)部控制建設(shè)方面要遵循以下原則：

　　（一）有效性原則。各種內(nèi)部控制制度包括最高決策層所制訂的業(yè)務(wù)規(guī)章和發(fā)布的指令，必須符合國家和監(jiān)管部門的規(guī)章，必須具有高度的權(quán)威性，必須真正落到實處，成為所有員工嚴(yán)格遵守的行動指南；執(zhí)行內(nèi)控制度不能存在任何例外，任何人（包括董事長、總經(jīng)理）不得擁有超越制度或違反規(guī)章的權(quán)力。

　?。ǘ徤餍栽瓌t。內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風(fēng)險，任何制度的建立都要以防范風(fēng)險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點。

　?。ㄈ┤嫘栽瓌t。內(nèi)部控制必須滲透到金融機構(gòu)的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，不能留有任何死角。

　?。ㄋ模┘皶r性原則。新設(shè)立的金融機構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)種類，必須樹立“內(nèi)控優(yōu)先”的思想，首先建章立制，采取有效的控制措施。

　　（五）獨立性原則。內(nèi)部控制的檢查、評價部門必須獨立于內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行部門，直接的操作人員和直接的控制人員必須適當(dāng)分開，并向不同的管理人員報告工作；在存在管理人員職責(zé)交叉的情況下，要為負責(zé)控制的人員提供可以直接向最高管理層報告的渠道。

第三章 內(nèi)部控制的要素及內(nèi)容

　　第八條 金融機構(gòu)內(nèi)部控制包括：金融機構(gòu)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制、資金交易風(fēng)險的控制、衍生工具交易的控制、信貸資金風(fēng)險的控制、保險基金的風(fēng)險控制、會計系統(tǒng)的控制、授權(quán)授信的控制、計算機業(yè)務(wù)系統(tǒng)的控制等。

　　第九條 金融機構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的控制要按照決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)互相制衡的原則來設(shè)置。

　　（一）金融機構(gòu)要制定明確、成文的決策程序，全部經(jīng)營管理決策要按照規(guī)定程序并保留可核實的記錄，防止個人獨斷專行、超越或違反決策程序。

　　（二）金融機構(gòu)的各級經(jīng)營管理機構(gòu)要嚴(yán)格執(zhí)行上級的決策，并在各自職責(zé)和權(quán)限范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)、行使職權(quán)。

　?。ㄈ┙鹑跈C構(gòu)要建立有效的內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)，建立各項業(yè)務(wù)風(fēng)險評價、內(nèi)部控制的檢查評價機制和對內(nèi)部違規(guī)違章行為的處罰機制，及時發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞，有效防止內(nèi)部的侵吞、挪用和外部的盜竊、詐騙。

　　第十條 金融機構(gòu)對資金交易（包括本、外幣拆借，下同）、證券交易、衍生金融產(chǎn)品交易，要建立完善的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險防范制度。

　?。ㄒ唬┵Y金交易必須遵從管理層制定的操作規(guī)程，資金的交易額、交易策略、交易品種、市場范圍要嚴(yán)格按授權(quán)辦理。

　?。ǘ┙①Y金交易、證券交易、衍生工具交易業(yè)務(wù)的會計和統(tǒng)計記錄制度以及頭寸核查和交易損益的核算制度。

　?。ㄈ┙⒂糜跍y量和監(jiān)控風(fēng)險頭寸以及分析潛在虧損、風(fēng)險大小并對其進行控制和管理的系統(tǒng)，包括風(fēng)險定量分析方法，信用、市場、法律、操作風(fēng)險管理等。

　?。ㄋ模┌凑罩袊嗣胥y行制訂的有關(guān)資產(chǎn)負債比例管理辦法的規(guī)定，按月、按季對各項監(jiān)控、監(jiān)測指標(biāo)進行自我監(jiān)測和考核，對達不到指標(biāo)要求的分支機構(gòu)要制訂適當(dāng)?shù)奶幜P措施。

　　第十一條 金融機構(gòu)要圍繞防止和降低信貸風(fēng)險、提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量、優(yōu)化信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)建立有效的內(nèi)部控制制度。

　?。ㄒ唬Ω黝愘J款的發(fā)放和使用必須實行嚴(yán)格控制，并符合國家的法律、行政法規(guī)和監(jiān)管部門發(fā)布的行政規(guī)章。金融機構(gòu)應(yīng)遵循貸款的“效益性、安全性和流動性”原則，建立管理與操作人員行為控制的信貸管理制度。

?。ǘ┙⒁燥L(fēng)險評估和控制為核心的信貸風(fēng)險管理制度。對貸款必須遵循“貸前調(diào)查，貸時審查，貸后檢查”的原則。

　　（三）建立以貸款立項、調(diào)查、貸款審核認定、貸款決策、貸款檢查監(jiān)督為內(nèi)容的信貸資產(chǎn)管理責(zé)任制，做到明確責(zé)任，逐級負責(zé)。任何人不得超越職權(quán)和違反程序發(fā)放貸款。

?。ㄋ模┙⒈O(jiān)測信貸風(fēng)險的預(yù)警系統(tǒng)、監(jiān)測借款企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的預(yù)警系統(tǒng)、監(jiān)測信貸風(fēng)險的考核指標(biāo)體系。

　　第十二條 金融機構(gòu)要建立嚴(yán)密的會計控制系統(tǒng)。會計記錄、帳務(wù)處理和經(jīng)營成果核算要完全獨立，會計部門只接受其主管的領(lǐng)導(dǎo)；會計主管不得參與具體經(jīng)營業(yè)務(wù)的經(jīng)辦。

　?。ㄒ唬嬛贫戎贫ǖ奈ㄒ灰罁?jù)只能是國家頒布的會計準(zhǔn)則和財務(wù)通則。會計制度必須明確規(guī)定有效會計憑證的要素。會計人員進行帳務(wù)記錄必須是經(jīng)嚴(yán)格審定的有效會計憑證，除此以外，會計人員不得接受任何指令。會計人員進行的任何帳務(wù)記錄如果沒有有效的會計憑證，其主管人員和會計人員應(yīng)受到嚴(yán)厲的處罰。

　　（二）會計記錄必須能夠確定業(yè)務(wù)活動發(fā)生的時間，并在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g得到反映。通過電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)錄入會計數(shù)據(jù)時，必須保證只有在識別特殊密碼狀態(tài)下才能進入該系統(tǒng)。修改會計記錄必須履行必要的手續(xù)，得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，并詳細記錄在案，在電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)中修改會計記錄，處理系統(tǒng)要能夠自動識別授權(quán)密碼并自動記錄在案。

　　（三）會計控制系統(tǒng)的建立應(yīng)遵循以下基本原則： 　　

規(guī)范化原則。會計帳務(wù)處理須按照會計制度的要求，建立并執(zhí)行規(guī)范化的操作程序。 　

　授權(quán)分責(zé)原則。對會計帳務(wù)處理實行分級授權(quán)。會計人員不得超越權(quán)限范圍處理會計帳務(wù)和增刪改會計帳務(wù)事項或參數(shù)；上級授權(quán)處理的事項須履行必要的手續(xù)；建立并執(zhí)行財務(wù)收支審批制度。會計帳務(wù)處理必須實行崗位分工，明確崗位職責(zé)，嚴(yán)禁一人兼崗或獨自操作全過程。會計崗位實行定期或不定期輪換。 　

　監(jiān)督制約原則。對會計帳務(wù)處理的有效依據(jù)如業(yè)務(wù)用章、密押、空白憑證實行專人分管；資金與實物分別核算與管理，會計部門對重要空白憑證和有價單證要進行表外登記，應(yīng)有獨立于會計部門之外的部門管理現(xiàn)金、有價證券及其他實物形態(tài)的資產(chǎn)。對會計帳務(wù)處理的全過程要實行監(jiān)督，即事前監(jiān)督——受理業(yè)務(wù)時，臨柜人員對業(yè)務(wù)的合法性、真實性，手續(xù)的完整性及數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進行審核；事中監(jiān)督——對會計處理的憑證、帳表內(nèi)容和數(shù)據(jù)均須復(fù)核，重大事項須由會計主管復(fù)核；事后監(jiān)督——對已經(jīng)處理過的會計帳務(wù)實行再核對，重點監(jiān)督重要業(yè)務(wù)的處理。會計部門須設(shè)置相應(yīng)崗位，配備必需人員，落實監(jiān)督事項。 　

　帳務(wù)核對原則。對會計帳務(wù)，須堅持“六個核對相符”，即帳帳、帳據(jù)、帳款、帳實、帳表及內(nèi)外帳務(wù)核對相符；根據(jù)制度要求對不同帳務(wù)采取每日核對或定期核對的辦法。要建立和完善外部對帳制度，定期按戶對帳。

　安全謹慎原則。會計部門須妥善保管密押、重要空白憑證和業(yè)務(wù)用章，防止遺失或被盜；妥善保管會計檔案，嚴(yán)格會計資料的調(diào)閱手續(xù)，防止會計數(shù)據(jù)的散失和流弊。會計人員調(diào)離須辦理交接手續(xù)。

　　第十三條 保險公司要建立內(nèi)控機制，增強自控能力。

　?。ㄒ唬┙⒔∪院吮！⒑速r、投資風(fēng)險控制為主要內(nèi)容的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格防范各種保單、批單、保險協(xié)議等可能帶來的風(fēng)險；堅持“雙人勘查、交叉復(fù)核、分級核損、終審歸案”的原則，防止假賠、騙賠案的發(fā)生；嚴(yán)格控制高風(fēng)險、低流動性資產(chǎn)比例，加強資產(chǎn)負債匹配和現(xiàn)金流量管理。

?。ǘ┙⒏黜棞?zhǔn)備金提取與管理制度，以提高償付能力。各保險機構(gòu)要按規(guī)定及時、足額提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，未決賠款準(zhǔn)備金以及公積金、保險保障基金，并加強集中管理，資金運用限存入商業(yè)銀行或購買政府、金融債券。

　?。ㄈ┘訌姳ｋU條款管理。備公司對壽險條款要實行高度集中管理，所有壽險條款均由總公司統(tǒng)一制訂；建立壽險精算部門，并逐步建立產(chǎn)險精算制度，提高精等水平，控制經(jīng)營風(fēng)險。

　　（四）保險公司要設(shè)立再保險管理部門，制定再保險規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行法定分保規(guī)定，合理確定每一風(fēng)險單位的計算方法和分保辦法，制定巨災(zāi)風(fēng)險的計劃安排和管理措施，嚴(yán)格控制巨災(zāi)風(fēng)險。

　　第十四條 金融機構(gòu)要建立合理的授權(quán)分責(zé)制度，要按照業(yè)務(wù)工作程序和授權(quán)，健全完善各種審批手續(xù)。

　　（一）按照各自經(jīng)營活動的性質(zhì)和功能，建立以局部風(fēng)險控制為內(nèi)涵的內(nèi)部授權(quán)、授信管理制度。對各分支機構(gòu)授權(quán)、授信要定期檢查，確保授權(quán)、授信范圍適當(dāng)，有據(jù)可查，所授權(quán)限和信用額度不得超越和突破。

　?。ǘ┽槍Σ块T的工作性質(zhì)、人員的崗位職責(zé)，賦予相應(yīng)的工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限。

　　（三）各種授權(quán)都要以書面形式確認，逐級下達。

　　（四）轄屬分支機構(gòu)、各職能部門及各級管理操作人員，要在各自崗位上按所授予的權(quán)限開展工作，并對職責(zé)范圍的工作負責(zé)。 　

　 （五）凡對外開辦的每一筆業(yè)務(wù)都要按業(yè)務(wù)授權(quán)進行審核批準(zhǔn)，對特別授權(quán)的業(yè)務(wù)要經(jīng)過特別批準(zhǔn)。

　　第十五條 金融機構(gòu)要建立科學(xué)的金融計算機系統(tǒng)風(fēng)險控制制度。要對計算機系統(tǒng)的項目立項、設(shè)計、開發(fā)、測試、運行和維護整個過程實施嚴(yán)格管理，明確業(yè)務(wù)主管部門和稽核監(jiān)督部門的職責(zé)，嚴(yán)格劃分軟件設(shè)計、業(yè)務(wù)操作和技術(shù)維護諸方面的責(zé)任。

　?。ㄒ唬┫到y(tǒng)的業(yè)務(wù)需求由主管業(yè)務(wù)部門提出，應(yīng)符合金融法律、法規(guī)的規(guī)定，明確防范風(fēng)險控制的要求，并經(jīng)過稽核監(jiān)督等部門的確認。 　　

（二）系統(tǒng)的設(shè)計開發(fā)由科技部門負責(zé)，應(yīng)該符合國家、金融行業(yè)軟件工程標(biāo)準(zhǔn)的要求，編寫完整的技術(shù)資料；在實現(xiàn)金融業(yè)務(wù)電子化時，應(yīng)設(shè)置保密系統(tǒng)和相應(yīng)控制優(yōu)制，并保證計算機系統(tǒng)的可稽核性。

?。ㄈ┫到y(tǒng)投入運行前，必須經(jīng)過業(yè)務(wù)、科技、稽核等部門的試驗運行，提供必備的測試資料，正式投入運行應(yīng)經(jīng)過業(yè)務(wù)、科技和稽核部門的聯(lián)合驗收，由金融機構(gòu)法人（或法人代表）批準(zhǔn)。

　?。ㄋ模┫到y(tǒng)投入運行后，應(yīng)按照操作管理制度進行經(jīng)常性和定期相結(jié)合的稽核檢查，完善業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)保管等安全措施，進行排除故障、災(zāi)難恢復(fù)的演習(xí)，確保系統(tǒng)可靠、穩(wěn)定、安全地運行。 　

?。ㄎ澹┎捎蒙唐奋浖?yīng)經(jīng)過金融電子化設(shè)計人員和稽核監(jiān)督部門的測試確認，購買計算機系統(tǒng)設(shè)備合同中應(yīng)明確廠商承擔(dān)的責(zé)任，租用公共網(wǎng)絡(luò)時應(yīng)確定經(jīng)營機構(gòu)承擔(dān)的責(zé)任。

　?。﹪?yán)禁系統(tǒng)設(shè)計、軟件開發(fā)等技術(shù)人員介入實際的業(yè)務(wù)操作。用戶使用的密碼口令要定期更換，不得向他人泄露。對系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資料必須建立備份，異地存放。系統(tǒng)應(yīng)具備嚴(yán)密的數(shù)據(jù)存取控制措施，數(shù)據(jù)錄入應(yīng)依照合法、完整的業(yè)務(wù)憑證照實輸入，數(shù)據(jù)的修改要經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)。

第四章 對建立內(nèi)部控制的基本要求

　　第十六條 金融機構(gòu)要設(shè)立順序遞進的三道監(jiān)控防線，建立完善內(nèi)部控制制度。

　?。ㄒ唬└鹘鹑跈C構(gòu)對涉及信貸的立項審查和發(fā)放、資金拆借、證券買賣、外匯交易、衍生工具交易等重要交易的辦理與管理必須由兩個系統(tǒng)或兩個以上職能部門共同執(zhí)掌；會計業(yè)務(wù)和使用自動數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)對，要有適當(dāng)?shù)某绦蚝痛胧?，保證職能分工，實行相互監(jiān)督約束，共同負責(zé)。

　?。ǘ┙⒁痪€崗位雙人、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)的第一道監(jiān)控防線。屬于單人單崗處理業(yè)務(wù)的，必須有相應(yīng)的后續(xù)監(jiān)督機制。 　

　（三）建立相關(guān)部門、相關(guān)崗位之間相互監(jiān)督制約的工作程序作為第二道監(jiān)控防線。要建立業(yè)務(wù)文件在相關(guān)部門和相關(guān)崗位之間傳遞的標(biāo)準(zhǔn)，明確文件簽字的授權(quán)。

　　（四）建立以內(nèi)部監(jiān)督部門對各崗位、各部門各項業(yè)務(wù)全面實施監(jiān)督反饋的第三道防線。內(nèi)部監(jiān)督部門作為對業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督機構(gòu)，必須獨立地監(jiān)督各項業(yè)務(wù)活動，同時及時將檢查評價的結(jié)果反饋給最高管理層。

　　第十七條 金融機構(gòu)在業(yè)務(wù)運營過程中要實行恰當(dāng)?shù)呢?zé)任分離制度。

　?。ㄒ唬嵭袑ω泿拧⒂袃r證券的保管與帳務(wù)記錄相分離。

　　（二）重要空白憑證的保管與使用相分離。

　 （三）資金交易業(yè)務(wù)的授權(quán)審批與具體經(jīng)辦相分離，前臺交易與后臺結(jié)算相分離。

（四）信用的受理發(fā)放與審查相分離。

?。ㄎ澹p失的確認與核銷相分離。

（六）電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的技術(shù)人員與業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員及會計人員相分離等。

(七）風(fēng)險評定人員與業(yè)務(wù)辦理崗位相分離。

(八）對直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，必須復(fù)核或事后監(jiān)督把關(guān)，重要業(yè)務(wù)必須實行雙簽有效的“四眼原則”。

　　第十八條 金融機構(gòu)在操作層要建立完善的崗位責(zé)任制度和規(guī)范的崗位管理措施。

　?。ㄒ唬┮菩袃?nèi)部工作的目標(biāo)管理，制定規(guī)范的崗位責(zé)任制度、嚴(yán)格的操作程序和合理的工作標(biāo)準(zhǔn)。

　　（二）按照不同的崗位，明確工作任務(wù)，賦予各崗位相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)，建立相互配合、相互督促、相互制約的工作關(guān)系。

?。ㄈχ攸c崗位、重點業(yè)務(wù)、重要空白憑證、重要財物等要特別加強監(jiān)控和管理。

　（四）對資金交易、信貸管理和會計財務(wù)等重要崗位實行定期或不定期輪換和強制休假制度。

　　第十九條 金融機構(gòu)要建立完整的信息資料保全系統(tǒng)，必須真實、全面、及時地記載每一筆業(yè)務(wù)，正確進行會計核算和業(yè)務(wù)核算，建立完整的會計、統(tǒng)計和各種業(yè)務(wù)資料的檔案，并妥善保管，確保原始記錄、合同契約、各種信息資料數(shù)據(jù)的真實完整。

　　第二十條 金融機構(gòu)要建立有效的預(yù)警預(yù)報系統(tǒng)。

　?。ㄒ唬﹪@經(jīng)營行為、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險防范、資產(chǎn)安全，建立定期業(yè)務(wù)分析、信貸資產(chǎn)質(zhì)量評價、保險標(biāo)的風(fēng)險評估、資金運用風(fēng)險評估制度。

　（二）建立定期實物盤點、各種帳證、帳表的核對制度以及業(yè)務(wù)活動的事前、事中和事后監(jiān)督制度。

　 ?。ㄈ┙∪晟苾?nèi)部控制系統(tǒng)的評審和反饋，以及對帶有苗頭性、傾慚性問題的預(yù)測預(yù)報系統(tǒng)。

　（四）建立保險風(fēng)險考核指標(biāo)體系。

　　 第二十一條 金融機構(gòu)要建立有效的應(yīng)急應(yīng)變措施。尤其是各個重要部位、營業(yè)網(wǎng)點等遇到斷電、失火、水災(zāi)、搶劫等緊急情況時，要確保應(yīng)急應(yīng)變措施及時到位，真正發(fā)揮作用。應(yīng)急應(yīng)變措施要考慮各種可能因素，分別依次設(shè)定具體的應(yīng)急應(yīng)變步驟。

　　 第二十二條 金融機構(gòu)要進一步加強和完善檢查監(jiān)督手段。

　?。ㄒ唬﹥?nèi)部稽核（審計）部門要行使綜合性的內(nèi)部監(jiān)督職責(zé)，實行對一級法人負責(zé)，以保證其獨立地履行監(jiān)督檢查職能。

?。ǘ┙⒅贫纫?guī)章，保證內(nèi)部稽核部門的獨立性和權(quán)威性，按“下查一級”的要求實行“派駐制”。

（三）對下屬機構(gòu)的全面稽核應(yīng)實行“周期制”，循環(huán)反復(fù)進行，同時安排一定數(shù)量的專項稽核，對重大事項要隨時報告。

（四）稽核人員的配備在數(shù)量上、質(zhì)量上要適應(yīng)完成以上任務(wù)的需要。

(五）建立稽核處罰制度和稽核檢查制度，督促內(nèi)部各項管理措施和規(guī)章制度的貫徹實施。

　　（六）內(nèi)部稽核（審計）部門和有關(guān)檢查人員要認真履行其職責(zé)，真實及時地反映情況，對隱瞞不報、上報虛假情況和監(jiān)督檢查不力的，造成重大案件和出現(xiàn)金融風(fēng)險的要追究法律責(zé)任。

　　第二十三條 金融機構(gòu)要按各自的業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍和特點，制定全面、系統(tǒng)、具體的內(nèi)部控制制度，并在轄屬分支機構(gòu)、各職能部門、各崗位人員之間，建立既有分工負責(zé)，又有相互制約的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

第二十四條 金融機構(gòu)制定的內(nèi)部控制制度既要有切實的制約措施，又要有利于發(fā)揮轄屬分支機構(gòu)、各職能部門及人員的工作積極性，以合理的控制成本保證內(nèi)控目標(biāo)得到全面實現(xiàn)。

　　第二十五條 金融機構(gòu)要對自身制定的內(nèi)部控制制度定期進行檢查，并隨經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展、國家政策的變更和法律環(huán)境的改變進行修訂。

　　第二十六條 金融機構(gòu)的內(nèi)部控制制度要具備普遍適用性和可操作性。

　　第二十七條 金融機構(gòu)要通過培訓(xùn)、考試、考核等方式，確保員工熟悉崗位基本要求，理解和掌握有關(guān)內(nèi)部控制制度。

第五章內(nèi)部控制制度的管理與監(jiān)督

　　第二十八條 內(nèi)部控制制度的綜合管理，要由各金融機構(gòu)稽核（審計）部門具體負責(zé)，其具體職責(zé)是：

　?。ㄒ唬漤棙I(yè)務(wù)提出內(nèi)部控制建議。

　（二）檢查和評價有關(guān)內(nèi)部控制制度。

（三）對有關(guān)內(nèi)部控制的問題進行專題檢查。

（四）對違反內(nèi)部控制的單位和人員給予紀(jì)律處分。

　　 第二十九條 中央銀行負責(zé)對金融機構(gòu)內(nèi)部控制的監(jiān)督和稽核。

　?。ㄒ唬┲醒脬y行在對金融機構(gòu)實施業(yè)務(wù)稽核的同時，要對金融機構(gòu)內(nèi)部控制狀況做出評價。

　?。ǘ┲醒脬y行可以委托外部審計部門對金融機構(gòu)的內(nèi)部控制狀況做出評價。

　?。ㄈ?nèi)部控制存在問題的金融機構(gòu)，中央銀行可以提出整改建議，情節(jié)嚴(yán)重的給予處罰。

　?。ㄋ模σ騼?nèi)部控制制度長期不健全或執(zhí)行監(jiān)督不力造成重大資產(chǎn)損失，或?qū)е掳l(fā)生重大金融犯罪案件的負有個人責(zé)任或直接領(lǐng)導(dǎo)的金融機構(gòu)高級管理人員，中央銀行可以根據(jù)有關(guān)規(guī)定，根據(jù)情節(jié)輕重及后果，取消一定期限甚至終身的任職資格。

第六章 附 則

　　第三十條 對在中華人民共和國注冊的外資、中外合資金融機構(gòu)應(yīng)參照本指導(dǎo)原則，建立健全內(nèi)部控制機制。

　　第三十一條 本指導(dǎo)原則由中國人民銀行負責(zé)解釋。

　　第三十二條 本指導(dǎo)原則自發(fā)布之日起由金融機構(gòu)實行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一九九七年五月十六日