第一章 總則

　　第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）的規(guī)定，制定本實(shí)施細(xì)則。

　　第二條 凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用稅收征管法及本細(xì)則；稅收征管法及本細(xì)則沒(méi)有規(guī)定的，依照其他有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　第三條 稅收的開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)拒絕執(zhí)行與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定，并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

　　第四條 稅收征管法第五條和本細(xì)則所稱國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門，是指財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局。

　　第二章 稅務(wù)登記

　　第五條 稅收征管法第九條第二款所稱納稅人，是指不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但是依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。其辦理稅務(wù)登記的范圍和辦法另行規(guī)定。

　　第六條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表。稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬﹩挝幻Q、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件的號(hào)碼；

　　（二）住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)；

　?。ㄈ┙?jīng)濟(jì)性質(zhì)；

　　（四）企業(yè)形式、核算方式；

　?。ㄎ澹┥a(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式；

　?。┳?cè)資金（資本）、投資總額、開(kāi)戶銀行及帳號(hào)；

　　（七）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限、從業(yè)人數(shù)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼；

　?。ò耍┴?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員；

　　（九）其他有關(guān)事項(xiàng)。

　　企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，還應(yīng)當(dāng)?shù)怯浛倷C(jī)構(gòu)名稱、地址、法定代表人、主要業(yè)務(wù)范圍、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

　　第七條 納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)稅務(wù)登記表時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況相應(yīng)提供下列有關(guān)證件、資料：

　?。ㄒ唬I(yíng)業(yè)執(zhí)照；

　?。ǘ┯嘘P(guān)合同、章程、協(xié)議書；

　　（三）銀行帳號(hào)證明；

　?。ㄋ模┚用裆矸葑C、護(hù)照或者其他合法證件；

　?。ㄎ澹┒悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。

　　第八條 對(duì)納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起三十日內(nèi)審核完畢；符合規(guī)定的，予以登記，并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

　　稅務(wù)登記證件的式樣，由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

　　第九條 稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，納稅人在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；按照規(guī)定納稅人不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

　　第十條 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起十五日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

　　納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或注銷登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記。

　　納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起十五日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

　　第十一條 納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。

　　第十二條 除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)必須持稅務(wù)登記證件：

　?。ㄒ唬┥暾?qǐng)減稅、免稅、退稅；

　?。ǘ╊I(lǐng)購(gòu)發(fā)票；

　?。ㄈ┩獬鼋?jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；

　?。ㄋ模┢渌嘘P(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

　　第十三條 依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)領(lǐng)取代扣代繳或者代收代繳稅款憑證。

　　第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。

　　第十五條 納稅人領(lǐng)取的稅務(wù)登記證件和扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的代扣代繳、代收代繳稅款憑證，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

　　納稅人遺失稅務(wù)登記證件或者扣繳義務(wù)人遺失代扣代繳、代收代繳稅款憑證，應(yīng)當(dāng)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)并公開(kāi)聲明作廢，同時(shí)申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)。

　　第十六條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，必須持所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。

　　第三章 帳簿、憑證管理

　　第十七條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法第十二條規(guī)定，自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)設(shè)置帳簿。

　　前款所稱帳簿是指總帳、明細(xì)帳、日記帳以及其他輔助性帳簿?？値?、日記帳必須采用訂本式。

　　第十八條 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建帳能力的個(gè)體工商戶，可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建帳和辦理帳務(wù)；聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿等。

　　第十九條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起十五日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　第二十條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起十日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款帳簿。

　　第二十一條 納稅人、扣繳義務(wù)人采用計(jì)算機(jī)記帳的，應(yīng)當(dāng)在使用前將其記帳軟件、程序和使用說(shuō)明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入或者所得的，其計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存和輸出的會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)帳簿，但是應(yīng)當(dāng)打印成書面記錄并完整保存；會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過(guò)電子計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入或者所得的，應(yīng)當(dāng)建立總帳和與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他帳簿。

　　第二十二條 帳簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

　　第二十三條 帳簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料應(yīng)當(dāng)保存十年。但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

　　第四章 納稅申報(bào)

　　第二十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定的或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。

　　納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

　　納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)有困難的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以郵寄申報(bào)。郵寄申報(bào)以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

　　第二十五條 納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，適用稅率或者單位稅額，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限等。

　　第二十六條 納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并根據(jù)不同情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料：

　　（一）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明材料；

　?。ǘ┡c納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書；

　　（三）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；

　?。ㄋ模┚硟?nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

　　（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

　　第二十七條 扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，并報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。

　　第二十八條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

　　納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理。但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。

　　第五章 稅款征收

　　第二十九條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收，其應(yīng)收的稅款、滯納金、罰款由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國(guó)庫(kù)。

　　第三十條 納稅人因有特殊困難，依照稅收征管法第二十條第一款規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款的，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)，不加收滯納金。

　　第三十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取查帳征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收以及其他方式征收稅款。

　　第三十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定可以委托有關(guān)單位代征少數(shù)零星分散的稅收，并發(fā)給委托代征證書。受托單位按照代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款。

　　第三十三條 納稅人郵寄申報(bào)納稅的，應(yīng)當(dāng)在郵寄納稅申報(bào)表的同時(shí)，匯寄應(yīng)納稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅申報(bào)表和稅款后，必須向納稅人開(kāi)具完稅憑證，辦理稅款繳庫(kù)手續(xù)。

　　第三十四條 稅收征管法第二十二條所稱完稅憑證，是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣（收）稅憑證以及其他完稅證明。

　　完稅憑證的式樣，由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

　　第三十五條 納稅人有稅收征管法第二十三條所列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方式核定其應(yīng)納稅額：

　?。ㄒ唬﹨⒄债?dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤(rùn)率核定；

　?。ǘ┌凑粘杀炯雍侠淼馁M(fèi)用和利潤(rùn)核定；

　　（三）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；

　?。ㄋ模┌凑掌渌侠淼姆椒ê硕?。

　　采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

　　第三十六條 稅收征管法第二十四條所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)組織：

　　（一）在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；

　?。ǘ┲苯踊蛘唛g接地同為第三者所擁有或者控制；

　?。ㄈ┢渌诶嫔暇哂邢嚓P(guān)聯(lián)的關(guān)系。

　　納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。

　　第三十七條 稅收征管法第二十四條所稱獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)所進(jìn)行的業(yè)務(wù)往來(lái)。

　　第三十八條 納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購(gòu)銷業(yè)務(wù)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列順序和確定的方法調(diào)整其計(jì)稅收入額或者所得額，核定其應(yīng)納稅額：

　　（一）按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；

　　（二）按照再銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤(rùn)水平；

　?。ㄈ┌凑粘杀炯雍侠淼馁M(fèi)用和利潤(rùn)；

　　（四）按照其他合理的方法。

　　第三十九條 納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或者收取的利息，超過(guò)或者低于沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者其利率超過(guò)或者低于同類業(yè)務(wù)正常利率的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照正常利率予以調(diào)整。

　　第四十條 納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供勞務(wù)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照類似勞務(wù)活動(dòng)的正常收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)予以調(diào)整。

　　第四十一條 納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)或者收取、支付費(fèi)用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額予以調(diào)整。

　　第四十二條 對(duì)未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事工程承包或者提供勞務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以令其提交納稅保證金。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅清算；逾期未清算的，以保證金抵繳稅款。

　　第四十三條 對(duì)未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營(yíng)的單位或者個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收征管法第二十五條的規(guī)定，扣押其商品、貨物的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)自扣押之日起十五日內(nèi)繳納稅款。對(duì)扣押的鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在其保質(zhì)期內(nèi)先行拍賣，以拍賣所得抵繳稅款。

　　第四十四條 稅收征管法第二十六條、第二十八條所稱納稅擔(dān)保，包括由納稅人提供并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的納稅擔(dān)保人，以及納稅人所擁有的未設(shè)置抵押權(quán)的財(cái)產(chǎn)。

　　納稅擔(dān)保人，是指在中國(guó)境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。國(guó)家機(jī)關(guān)不得作納稅擔(dān)保人。

　　第四十五條 納稅擔(dān)保人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保書，寫明擔(dān)保對(duì)象、擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他有關(guān)事項(xiàng)。擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人和稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章后方為有效。

　　納稅人以其所擁有的未設(shè)置抵押權(quán)的財(cái)產(chǎn)作納稅擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)填寫作為納稅擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)清單，并寫明擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的價(jià)值以及其他有關(guān)事項(xiàng)。納稅擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章后方為有效。

　　第四十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行，并通知被執(zhí)行人。被執(zhí)行人是公民的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場(chǎng)；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場(chǎng)；拒不到場(chǎng)的，不影響執(zhí)行。

　　第四十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)抵繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣或者交由商業(yè)企業(yè)按市場(chǎng)價(jià)格收購(gòu)。國(guó)家禁止自由買賣的物品，應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格收購(gòu)。

　　第四十八條 稅收征管法第二十六條第三款所稱賠償責(zé)任，是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施不當(dāng)，使納稅人的合法利益遭受的實(shí)際經(jīng)濟(jì)損失。

　　第四十九條 稅收征管法第二十六條、第二十七條所稱其他金融機(jī)構(gòu)，是指信托投資公司、農(nóng)村信用合作社、城市信用合作社以及經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)。

　　第五十條 稅收征管法第二十六條、第二十七條所稱存款，包括從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商戶的儲(chǔ)蓄存款。

　　第五十一條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出催繳稅款通知書，責(zé)令限期繳納或者解繳稅款，但是最長(zhǎng)期限為十五日。

　　第五十二條 欠繳稅款的納稅人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。阻止出境的具體辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同公安部制定。

　　第五十三條 稅收征管法第二十條第二款規(guī)定的加收稅款滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。

　　第五十四條 稅收征管法第三十一條第二款所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，數(shù)額在十萬(wàn)元以上的。

　　第五十五條 納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人因偷稅未繳或者少繳的稅款或者騙取的退稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征。

　　第五十六條 稅收征管法第三十一條規(guī)定的補(bǔ)繳和追征稅款的期限，自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計(jì)算。

　　第六章 稅務(wù)檢查

　　第五十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收征管法第三十二條第（一）項(xiàng)職權(quán)時(shí)，可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行；必要時(shí)，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，也可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的帳簿、記帳憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開(kāi)付清單，并在三個(gè)月內(nèi)完整退還。

　　第五十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收征管法第三十二條第（六）項(xiàng)職權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明進(jìn)行，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。

　　檢查存款帳戶許可證明，由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

　　第五十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人稅務(wù)登記的內(nèi)容與實(shí)際情況不符的，可以責(zé)令其糾正，并按照實(shí)際情況征收稅款。

　　第六十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員必須依照稅收征管法及本細(xì)則的規(guī)定行使稅務(wù)檢查職權(quán)。稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，必須出示稅務(wù)檢查證；無(wú)稅務(wù)檢查證的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。

　　稅務(wù)檢查證的式樣，由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

　　第七章 法律責(zé)任

　　第六十一條 納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人發(fā)出責(zé)令限期改正通知書。逾期不改正的，依照稅收征管法第三十七條的規(guī)定處罰。

　　第六十二條 納稅人未按照規(guī)定設(shè)置帳簿的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自檢查發(fā)現(xiàn)之日起三日內(nèi)向納稅人發(fā)出責(zé)令限期改正通知書。逾期不改正的，依照稅收征管法第三十七條的規(guī)定處罰。

　　納稅人違反稅收征管法和本細(xì)則規(guī)定，在規(guī)定的保存期限以前擅自損毀帳簿、記帳憑證和有關(guān)資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處以二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第六十三條 未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，依照稅收征管法第三十七條的規(guī)定處理。

　　第六十四條 為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒(méi)收其非法所得外，并可以處以未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

　　第六十五條 納稅人有稅收征管法第三十七條或者扣繳義務(wù)人有稅收征管法第三十八條所列兩種以上行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以分別處罰。

　　第六十六條 稅務(wù)代理人超越代理權(quán)限、違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處以二千元以下的罰款。

　　第六十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額繳納或者解繳稅款及滯納金。

　　第六十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)查處稅務(wù)案件，應(yīng)當(dāng)制作稅務(wù)處理決定書，通知有關(guān)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人，并注明有關(guān)行政復(fù)議和行政訴訟的事項(xiàng)。

　　第六十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人處以罰款或者沒(méi)收非法所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)開(kāi)付收據(jù)；未開(kāi)付收據(jù)的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕給付。

　　第七十條 稅務(wù)人員私分所扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的，必須責(zé)令退回并給予行政處分；情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第七十一條 稅收征管法實(shí)施前發(fā)生的稅務(wù)違法行為，依照當(dāng)時(shí)有效的法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　第八章 文書送達(dá)

　　第七十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)稅務(wù)文書，應(yīng)當(dāng)直接送交受送達(dá)人。受送達(dá)人是公民的，應(yīng)當(dāng)由本人直接簽收；本人不在的，交其同住成年家屬簽收。受送達(dá)人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人、其他組織的主要負(fù)責(zé)人或者該法人、組織負(fù)責(zé)收件的人簽收。受送達(dá)人有代理人的，可以送交其代理人簽收。

　　第七十三條 送達(dá)稅務(wù)文書必須有送達(dá)回證，并由受送達(dá)人或者本細(xì)則第七十二條規(guī)定的其他簽收人在送達(dá)回證上記明收到日期，簽名或者蓋章，即為送達(dá)。

　　第七十四條 受送達(dá)人或者本細(xì)則第七十二條規(guī)定的其他簽收人拒絕簽收稅務(wù)文書的，送達(dá)人應(yīng)當(dāng)在送達(dá)回證上記明拒收理由和日期，并由送達(dá)人和見(jiàn)證人簽名或者蓋章，將稅務(wù)文書留在受送達(dá)人處，即視為送達(dá)。

　　第七十五條 直接送達(dá)稅務(wù)文書有困難的，可以委托有關(guān)機(jī)關(guān)或者其他單位代為送達(dá)，或者郵寄送達(dá)。

　　第七十六條 直接或者委托送達(dá)稅務(wù)文書的，以簽收人或者見(jiàn)證人在送達(dá)回證上的簽收或者注明的收件日期為送達(dá)日期；郵寄送達(dá)的，以掛號(hào)函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達(dá)日期，并視為已送達(dá)。

　　第七十七條 有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以公告送達(dá)稅務(wù)文書，自公告之日起滿三十日，即視為送達(dá)：

　　（一）同一送達(dá)事項(xiàng)的受送達(dá)人眾多；

　?。ǘ┎捎帽菊乱?guī)定的其他送達(dá)方式無(wú)法送達(dá)。

　　第七十八條 本細(xì)則所稱稅務(wù)文書包括：

　　（一）納稅通知書；

　?。ǘ┴?zé)令限期改正通知書；

　?。ㄈ┐呃U稅款通知書；

　　（四）扣繳稅款通知書；

　　（五）暫停支付存款通知書；

　?。┛垩?、查封商品、貨物及其他財(cái)產(chǎn)清單；

　?。ㄆ撸┒悇?wù)處理決定書；

　?。ò耍┬姓?fù)議決定書；

　?。ň牛┢渌悇?wù)文書。

　　第九章 附則

　　第七十九條 稅收征管法及本細(xì)則所稱“以上”、“以下”、“日內(nèi)”、“屆滿”均含本數(shù)。

　　第八十條 稅收征管法及本細(xì)則所規(guī)定的期限的最后一日是星期日或者其他法定休假日的，以休假日的次日為期限的最后一日。

　　第八十一條 對(duì)于檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)行為的有功人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其保密，并可以根據(jù)舉報(bào)人的貢獻(xiàn)大小給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。

　　前款的獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定不適用于稅務(wù)人員及財(cái)政、審計(jì)、檢察等國(guó)家機(jī)關(guān)的工作人員。

　　獎(jiǎng)給舉報(bào)人的獎(jiǎng)金從稅收罰款中提取。

　　第八十二條 稅收征管法第十九條第三款規(guī)定的代扣、代收手續(xù)費(fèi)，從代扣、代收稅款中提取。

　　第八十三條 納稅人、扣繳義務(wù)人委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜的辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。

　　第八十四條 農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅的征收管理，參照稅收征管法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，具體征收辦法另行規(guī)定。

　　第八十五條 本細(xì)則由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

　　第八十六條 本細(xì)則自發(fā)布之日起施行。