為了促進(jìn)城市經(jīng)濟(jì)體制改革，進(jìn)一步搞活經(jīng)濟(jì)，調(diào)整和完善國(guó)家與企業(yè)之間的分配關(guān)系，保證國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，并使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展上有一定的財(cái)力保證和自主權(quán)，調(diào)動(dòng)企業(yè)和職工的積極性，特制定本辦法。

　　一、第二步利改稅，將現(xiàn)行的工商稅按照納稅對(duì)象，劃分為產(chǎn)品稅、增值稅、鹽稅和營(yíng)業(yè)稅；將第一步利改稅設(shè)置的所得稅和調(diào)節(jié)稅加以改進(jìn)；增加資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅和車(chē)船使用稅。國(guó)營(yíng)企業(yè)應(yīng)按照國(guó)務(wù)院頒布的有關(guān)稅收條例（草案）和征收辦法執(zhí)行。

　　（一）產(chǎn)品稅。對(duì)生產(chǎn)應(yīng)納產(chǎn)品稅產(chǎn)品的國(guó)營(yíng)企業(yè)，在應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售后，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納產(chǎn)品稅。

　　從一九八四年十月一日起，卷煙提價(jià)收入部分，也按規(guī)定繳納產(chǎn)品稅。原由預(yù)算撥補(bǔ)的煙葉提價(jià)補(bǔ)貼和名牌煙價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)取消。

　?。ǘ┰鲋刀?。對(duì)生產(chǎn)應(yīng)納增值稅產(chǎn)品的國(guó)營(yíng)企業(yè)，在應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售后，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。通過(guò)實(shí)行增值稅，避免重復(fù)納稅，促進(jìn)專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展，適應(yīng)調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的需要。

　　計(jì)算繳納增值稅時(shí)應(yīng)扣除的項(xiàng)目，應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定辦理，不得任意擴(kuò)大或縮小范圍。

　?。ㄈ}稅。對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和進(jìn)口鹽的國(guó)營(yíng)企業(yè)，在銷(xiāo)售或進(jìn)口鹽時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納鹽稅。

　?。ㄋ模I(yíng)業(yè)稅。對(duì)從事商業(yè)、物資供銷(xiāo)、交通運(yùn)輸、建筑安裝、金融保險(xiǎn)、郵政電訊、公用事業(yè)、出版業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、加工修理業(yè)和其他各種服務(wù)業(yè)的國(guó)營(yíng)企業(yè)，在商品銷(xiāo)售或取得營(yíng)業(yè)收入后，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　國(guó)營(yíng)商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅，先在石油和五金、交電、化工行業(yè)征收；國(guó)營(yíng)商業(yè)其他行業(yè)以及物資、供銷(xiāo)、醫(yī)藥、文教和縣以上供銷(xiāo)社等批發(fā)環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅，暫緩征收。

　　國(guó)營(yíng)建筑安裝企業(yè)承包工程的收入，暫緩征收營(yíng)業(yè)稅。

　?。ㄎ澹┵Y源稅。對(duì)從事原油、天然氣、煤炭、金屬礦產(chǎn)品和其他非金屬礦產(chǎn)品資源開(kāi)發(fā)的國(guó)營(yíng)企業(yè)，在應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售后，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。

　　目前先對(duì)原油、天然氣、煤炭征收資源稅，其余的暫緩開(kāi)征。

　　對(duì)合理開(kāi)發(fā)資源的礦產(chǎn)企業(yè)（包括小煤窯），國(guó)家需要扶植發(fā)展的，可以給予減稅照顧。

　?。┏鞘芯S護(hù)建設(shè)稅。凡繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的國(guó)營(yíng)企業(yè)，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

　?。ㄆ撸┓慨a(chǎn)稅。對(duì)擁有房產(chǎn)的國(guó)營(yíng)企業(yè)，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

　　（八）土地使用稅。對(duì)使用屬于國(guó)家所有土地的國(guó)營(yíng)企業(yè)，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納土地使用稅。

　?。ň牛┸?chē)船使用稅。對(duì)擁有行駛車(chē)船的國(guó)營(yíng)企業(yè)，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算繳納車(chē)船使用稅。

　?。ㄊ┧枚?。對(duì)盈利的國(guó)營(yíng)大中型企業(yè)，應(yīng)按照55％的固定比例稅率計(jì)算繳納所得稅；對(duì)盈利的國(guó)營(yíng)小型企業(yè)，應(yīng)按照新的八級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納所得稅。

　　（十一）調(diào)節(jié)稅。盈利的國(guó)營(yíng)大中型企業(yè)在繳納所得稅后，應(yīng)按照核定的調(diào)節(jié)稅稅率，計(jì)算繳納調(diào)節(jié)稅。

　　上述城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅和車(chē)船使用稅，保留稅種，暫緩開(kāi)征。另外，國(guó)營(yíng)企業(yè)繳納的屠宰稅、燒油特別稅、農(nóng)（牧）業(yè)稅、建筑稅以及獎(jiǎng)金稅等，仍按原有規(guī)定征收。

　　二、核定調(diào)節(jié)稅稅率時(shí)，以企業(yè)一九八三年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)為基數(shù)，在調(diào)整由于變動(dòng)產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅率以及開(kāi)征資源稅而增減的利潤(rùn)之后，作為核定的基期利潤(rùn)。基期利潤(rùn)扣除按55％計(jì)算的所得稅和一九八三年合理留利后的部分，占基期利潤(rùn)的比例，為核定的調(diào)節(jié)稅稅率。

　　在核定國(guó)營(yíng)卷煙企業(yè)的調(diào)節(jié)稅稅率時(shí)，企業(yè)一九八三年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)還應(yīng)加上卷煙提價(jià)收入，再扣除卷煙提價(jià)收入應(yīng)納產(chǎn)品稅、煙葉提價(jià)補(bǔ)貼、名牌煙價(jià)外補(bǔ)貼后的余額，作為核定的基期利潤(rùn)。

　　凡與其他單位聯(lián)營(yíng)的企業(yè)，在核定調(diào)節(jié)稅稅率時(shí)，還要加上按規(guī)定從聯(lián)營(yíng)單位分得的利潤(rùn)，或減掉分給聯(lián)營(yíng)單位的利潤(rùn)，作為核定的基期利潤(rùn)。

　　核定的基期利潤(rùn)扣除按55％計(jì)算的所得稅后，余利達(dá)不到一九八三年合理留利的大中型企業(yè)，不征調(diào)節(jié)稅，并在一定期限內(nèi)，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，減征一定數(shù)額的所得稅。

　　企業(yè)的調(diào)節(jié)稅稅率和上述減征的所得稅，由財(cái)稅部門(mén)商企業(yè)主管部門(mén)核定。各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅部門(mén)核定的企業(yè)調(diào)節(jié)稅稅率和減征的所得稅，要匯總報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。

　　企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)比核定的基期利潤(rùn)增長(zhǎng)部分，減征70％調(diào)節(jié)稅。利潤(rùn)增長(zhǎng)部分按定比計(jì)算，一定七年不變。對(duì)物資、供銷(xiāo)、金融、保險(xiǎn)企業(yè)，不實(shí)行減征70％調(diào)節(jié)稅的辦法。

　　核定的調(diào)節(jié)稅稅率，自一九八五年起執(zhí)行。

　　三、國(guó)營(yíng)小型盈利企業(yè)，按新的八級(jí)超額累進(jìn)稅率繳納所得稅以后，一般由企業(yè)自負(fù)盈虧，國(guó)家不再撥款。但在核定基數(shù)時(shí)，對(duì)稅后利潤(rùn)較多的企業(yè)，國(guó)家可以收取一定數(shù)額的承包費(fèi)，具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。稅后不足一九八三年合理留利的，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，可在一定期限內(nèi)減征一定數(shù)額的所得稅。

　　京、津、滬三市，固定資產(chǎn)原值不超過(guò)四百萬(wàn)元，年利潤(rùn)不超過(guò)四十萬(wàn)元，兩個(gè)條件同時(shí)具備的，為國(guó)營(yíng)小型工交企業(yè)；其他地區(qū)，固定資產(chǎn)原值不超過(guò)三百萬(wàn)元，年利潤(rùn)不超過(guò)三十萬(wàn)元，兩個(gè)條件同時(shí)具備的，為國(guó)營(yíng)小型工交企業(yè)（包括城市公用企業(yè)和商辦工業(yè)、糧辦工業(yè)、飼料工業(yè)、儲(chǔ)運(yùn)企業(yè)）。

　　以獨(dú)立核算的自然門(mén)店為單位，京、津、滬三市，年利潤(rùn)不超過(guò)二十萬(wàn)元，職工人數(shù)不超過(guò)六十人；各省省會(huì)、自治區(qū)首府所在城市和重慶市，年利潤(rùn)不超過(guò)十五萬(wàn)元，職工人數(shù)不超過(guò)六十人；其他城市，年利潤(rùn)不超過(guò)八萬(wàn)元，職工人數(shù)不超過(guò)三十人的，均為國(guó)營(yíng)小型商業(yè)零售企業(yè)。小型商業(yè)零售企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，利潤(rùn)額的條件必須具備，是否要同時(shí)具備職工人數(shù)的條件，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行確定。

　　各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地實(shí)際情況，在上述標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，作適當(dāng)調(diào)整。個(gè)別城市需要放寬標(biāo)準(zhǔn)的，要報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。

　　物資部門(mén)所屬生產(chǎn)資料服務(wù)公司或門(mén)市部、煤建公司、廢金屬回收公司和縣物資企業(yè)，可比照其他城市小型商業(yè)零售企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，劃分小型物資企業(yè)。

　　商辦農(nóng)牧企業(yè)，一律視為小型企業(yè)。

　　商業(yè)批發(fā)企業(yè)、貿(mào)易中心、貿(mào)易貨棧、僑匯商店、友誼商店、石油商店（包括加油站）、外輪供應(yīng)公司、自選商店、食品購(gòu)銷(xiāo)站、物資企業(yè)（不包括上述劃為小型企業(yè)的物資企業(yè)）和供銷(xiāo)企業(yè)，不論利潤(rùn)、固定資產(chǎn)和職工人數(shù)多少，一律視為大中型企業(yè)。

　　對(duì)文教企業(yè)，可分別比照小型工交企業(yè)和小型商業(yè)零售企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，劃分小型企業(yè)。

　　小型企業(yè)一律按一九八三年的有關(guān)數(shù)據(jù)劃分。但對(duì)一九八三年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整由于變動(dòng)稅率和開(kāi)征新稅而增減的利潤(rùn)。上述小型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)和新的八級(jí)超額累進(jìn)所得稅稅率，均從一九八五年起執(zhí)行。小型企業(yè)劃定后，一定七年不變。

　　四、營(yíng)業(yè)性的賓館、飯店、招待所和飲食服務(wù)企業(yè)，都按新的八級(jí)超額累進(jìn)稅率繳納所得稅。企業(yè)繳納的所得稅，比第一步利改稅辦法多繳的部分，由同級(jí)財(cái)政列作預(yù)算支出，撥給主管部門(mén)用于網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)、技術(shù)改造和重點(diǎn)扶持。

　　五、軍工企業(yè)、郵電企業(yè)、民航企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)、農(nóng)牧企業(yè)和勞改企業(yè)，以及少數(shù)經(jīng)批準(zhǔn)試行上交利潤(rùn)遞增包干等辦法的企業(yè)，暫不按本辦法繳納所得稅和調(diào)節(jié)稅，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定繳納其他各稅。其利潤(rùn)和資金占用費(fèi)的上繳以及職工福利基金、獎(jiǎng)金的列支辦法，仍按原規(guī)定執(zhí)行。

　　六、對(duì)虧損企業(yè)和微利企業(yè)的補(bǔ)貼或減稅、免稅，按以下辦法處理：

　　（一）凡屬國(guó)家政策允許的虧損，實(shí)行計(jì)劃補(bǔ)貼辦法，超虧不補(bǔ)，減虧分成。補(bǔ)貼數(shù)額和減虧分成比例，可一年一定，也可以一定三年不變。

　?。ǘ┓矊俳?jīng)營(yíng)管理不善造成的虧損，由企業(yè)主管部門(mén)責(zé)成企業(yè)限期扭虧。在規(guī)定限期內(nèi)，由財(cái)政部門(mén)適當(dāng)核定虧損補(bǔ)貼，超虧不補(bǔ)，減虧分成；超過(guò)限期的，一律不再補(bǔ)貼。到期扭虧為盈的，按本辦法實(shí)行利改稅。

　　凡在規(guī)定扭虧期限內(nèi)提前扭虧為盈的，當(dāng)年的虧損補(bǔ)貼照撥，盈利留用；第二年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，視同減虧，按規(guī)定分成。

　?。ㄈ┮痪虐巳甑挠髽I(yè)，由于調(diào)增稅率和開(kāi)征新稅使一九八三年由盈變虧的或利潤(rùn)不足一九八三年合理留利的，可在三年內(nèi)減征產(chǎn)品稅、增值稅和營(yíng)業(yè)稅。這些企業(yè)可視為微利企業(yè)，不繳所得稅和調(diào)節(jié)稅。在實(shí)際執(zhí)行中，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)超過(guò)合理留利的，可由國(guó)家與企業(yè)分成，分成比例一定三年不變。

　　上述企業(yè)一九八三年合理留利和減征各稅數(shù)額，由財(cái)稅部門(mén)商企業(yè)主管部門(mén)核定。各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)稅部門(mén)核定企業(yè)的減稅數(shù)額，要匯總報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。

　　七、國(guó)營(yíng)企業(yè)的職工福利基金和獎(jiǎng)金的列支辦法，按照《國(guó)營(yíng)企業(yè)成本管理?xiàng)l例》及其實(shí)施細(xì)則執(zhí)行。建筑工人、煤礦井下采掘工人和鐵路、港口碼頭裝卸工人的計(jì)件超額工資，應(yīng)計(jì)入成本。

　　八、國(guó)營(yíng)企業(yè)在申請(qǐng)技措性借款時(shí)，借款項(xiàng)目所需資金的10—30％，要用企業(yè)專用基金自行解決。在歸還技措性借款和基建改擴(kuò)建項(xiàng)目借款時(shí)，經(jīng)過(guò)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后，可在繳納所得稅之前，用借款項(xiàng)目投產(chǎn)后新增利潤(rùn)歸還。

　　企業(yè)用利潤(rùn)歸還上述借款的，可提取職工福利基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)基金。

　　在計(jì)算增長(zhǎng)利潤(rùn)時(shí)，為使口徑一致，原則上基期利潤(rùn)可扣除一九八三年歸還上述借款的利潤(rùn)和企業(yè)單項(xiàng)留利。具體扣除數(shù)額，由財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。

　　九、實(shí)行第二步利改稅以后，遇有價(jià)格、稅率調(diào)整，除變動(dòng)較大，并經(jīng)國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)允許適當(dāng)調(diào)整基期利潤(rùn)和調(diào)節(jié)稅稅率的以外，一律不作調(diào)整。調(diào)整基期利潤(rùn)和調(diào)節(jié)稅稅率，要按本辦法第二條規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。

　　企業(yè)新建車(chē)間投產(chǎn)或全廠性技術(shù)改造完成，生產(chǎn)能力擴(kuò)大，必須報(bào)主管部門(mén)和同級(jí)財(cái)政部門(mén)，相應(yīng)調(diào)整核定的基期利潤(rùn)。如是借款項(xiàng)目，可在還清借款時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

　　十、企業(yè)留用利潤(rùn)應(yīng)合理分配使用。要建立新產(chǎn)品試制基金、生產(chǎn)發(fā)展基金、后備基金、職工福利基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)基金。職工獎(jiǎng)勵(lì)基金占企業(yè)留利的比例，由財(cái)政部與各省、自治區(qū)、直轄市和企業(yè)主管部門(mén)商定，并由各地區(qū)、各部門(mén)層層核定到所屬企業(yè)。企業(yè)從增長(zhǎng)利潤(rùn)中留用的利潤(rùn)，一般應(yīng)將50％用于生產(chǎn)發(fā)展，20％用于職工集體福利，30％用于職工獎(jiǎng)勵(lì)。

　　十一、在本辦法頒發(fā)以前，已經(jīng)實(shí)行利潤(rùn)遞增包干等辦法的企業(yè)，應(yīng)區(qū)別情況，按下列規(guī)定進(jìn)行處理：

　?。ㄒ唬┙?jīng)國(guó)務(wù)院或財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)委批準(zhǔn)試行利潤(rùn)遞增包干等辦法的企業(yè)，凡是已經(jīng)到期的，應(yīng)改按本辦法執(zhí)行；尚未到期的，繼續(xù)試行原辦法，但到期后必須改過(guò)來(lái)。

　?。ǘ└魇　⒆灾螀^(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)試行利潤(rùn)遞增包干等辦法的企業(yè)，各地要進(jìn)行一次清理。已經(jīng)到期的，應(yīng)改按本辦法執(zhí)行。尚未到期的，如果搞得比較好，國(guó)家與企業(yè)的分配關(guān)系比較合理，到期后再改過(guò)來(lái)，但要補(bǔ)報(bào)財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)委批準(zhǔn)；如果分配不合理，各方面看法又不一致的，應(yīng)當(dāng)盡快改過(guò)來(lái)，按本辦法執(zhí)行。

　?。ㄈ┬惺鸷褪小⒖h人民政府自行批準(zhǔn)搞利潤(rùn)遞增包干等辦法的，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決改過(guò)來(lái)，按本辦法實(shí)行利改稅。

　　（四）凡是經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)繼續(xù)實(shí)行利潤(rùn)遞增包干等辦法的企業(yè)，從今年第四季度起，都應(yīng)按照新的稅收條例（草案），繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和資源稅。

　　十二、實(shí)行第二步利改稅以后，企業(yè)主管部門(mén)仍可適當(dāng)集中一部分留利，用于重點(diǎn)技術(shù)改造和商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、設(shè)施的建設(shè)，但不得用于主管部門(mén)本身的支出。企業(yè)主管部門(mén)集中的留利，可自行從企業(yè)集中，也可采用退庫(kù)辦法解決。

　　十三、按照《中華人民共和國(guó)民族區(qū)域自治法》第三十五條的規(guī)定，民族自治地方在執(zhí)行國(guó)家稅法時(shí)，除應(yīng)由國(guó)家統(tǒng)一審批的減免稅收項(xiàng)目以外，對(duì)某些屬于地方財(cái)政收入，需要從稅收上加以照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省、自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)，可以實(shí)行減稅、免稅。

　　西藏自治區(qū)對(duì)本辦法如何執(zhí)行，由自治區(qū)人民政府決定。

　　十四、試行本辦法的具體規(guī)定，由財(cái)政部制定。

　　十五、本辦法自一九八四年十月一日起試行。過(guò)去頒布的有關(guān)規(guī)定與本辦法有抵觸的，一律以本辦法為準(zhǔn)。