現(xiàn)對(duì)國(guó)營(yíng)工業(yè)企業(yè)向中外合資企業(yè)投資和利潤(rùn)分配有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題規(guī)定如下：

　　一、會(huì)　計(jì)　科　目

　?。ㄒ唬┰鲈O(shè)“532投資借款”科目，核算企業(yè)向銀行借入用于向中外合資企業(yè)和國(guó)內(nèi)其他單位投資的各種借款。

　　在“104長(zhǎng)期投資”科目下增設(shè)“銀行借款投資”和“場(chǎng)地使用權(quán)投資”二個(gè)明細(xì)科目。

　　1.企業(yè)將廠房、場(chǎng)地、設(shè)備、材料物資等固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)或?qū)ｍ?xiàng)資產(chǎn)，向中外合資企業(yè)投資，其會(huì)計(jì)處理，按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中關(guān)于國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算辦法處理。企業(yè)向中外合資企業(yè)投出固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)或?qū)ｍ?xiàng)資產(chǎn)時(shí)，借（增）記“長(zhǎng)期投資——固定資金投資、流動(dòng)資金投資、專用基金投資”科目，借（減）記“折舊”科目，貸（減）記“固定資產(chǎn)”“原材料”“專項(xiàng)存款”等科目。

　　2.企業(yè)用銀行借款向中外合資企業(yè)投資，借（增）記“長(zhǎng)期投資——銀行借款投資”科目，貸（增）記“投資借款”科目。

　　3.企業(yè)以場(chǎng)地使用權(quán)作價(jià)投資，借（增）記“長(zhǎng)期投資——場(chǎng)地使用權(quán)投資”科目，貸（增）記“固定基金——國(guó)家固定基金”科目。

　?。ǘ┰凇?11利潤(rùn)分配”科目下增設(shè)“中外合資企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的利潤(rùn)”“歸還投資借款的利潤(rùn)”“向中外合資企業(yè)投資應(yīng)上繳的場(chǎng)地使用費(fèi)”和“向中外合資企業(yè)投資留給企業(yè)的利潤(rùn)”四個(gè)明細(xì)科目。

　　1.企業(yè)收到中外合資企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的利潤(rùn)，借（增）記“銀行存款”科目，貸（減）記“利潤(rùn)分配——中外合資企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的利潤(rùn)”科目。

　　2.企業(yè)支付的借款利息，借（增）記“專項(xiàng)應(yīng)收款”科目，貸（增）記“投資借款”科目；同時(shí)，借（減）記“投資借款”科目，貸（減）記“專項(xiàng)存款”科目。支付的借款利息由投資分得的利潤(rùn)核銷時(shí)，借（增）記“利潤(rùn)分配——?dú)w還投資借款的利潤(rùn)”科目，貸（減）記“專項(xiàng)應(yīng)收款”科目；同時(shí)，借（增）記“專項(xiàng)存款”科目，貸（減）記“銀行存款”科目。

　　企業(yè)用投資分得的利潤(rùn)歸還借款本金時(shí)，借（減）記“投資借款”科目，貸（減）記“銀行存款”科目；同時(shí)，借（增）記“利潤(rùn)分配——?dú)w還投資借款的利潤(rùn)”科目，貸（增）記“固定基金”科目，并且結(jié)轉(zhuǎn)長(zhǎng)期投資，借（增）記“長(zhǎng)期投資——固定資金投資”科目，貸（減）記“長(zhǎng)期投資——銀行借款投資”科目。

　　3.企業(yè)按規(guī)定提取上交的場(chǎng)地使用費(fèi)，借（增）記“利潤(rùn)分配——向中外合資企業(yè)投資應(yīng)上繳的場(chǎng)地使用費(fèi)”科目，貸（減或增）記“銀行存款”或“其他應(yīng)付款”科目。

　　4.企業(yè)用專用基金向中外合資企業(yè)投資分得的利潤(rùn)，按規(guī)定免交所得稅而留給企業(yè)的部分，借（增）記“利潤(rùn)分配——向中外合資企業(yè)投資留給企業(yè)的利潤(rùn)”科目，貸（增）記“專用基金”科目，同時(shí)，借（增）記“專項(xiàng)存款”科目，貸（減）記“銀行存款”科目。

　　二、會(huì)　計(jì)　報(bào)　表

　　（一）在會(huì)工01表“資金平衡表”第5行和92行項(xiàng)目下增列“向中外合資企業(yè)投資的場(chǎng)地使用權(quán)”（5－1行）和“投資借款”（92－1行）兩個(gè)項(xiàng)目；原在47行項(xiàng)目下增列的“向其他單位投資的專用借款”（47－1行）項(xiàng)目，改為“向其他單位投資的銀行借款”（47－1行）項(xiàng)目，反映企業(yè)以銀行借款向中外合資企業(yè)和國(guó)內(nèi)其他單位投資的資金。

　　（二）在會(huì)工02表“利潤(rùn)表”15行項(xiàng)目下增列“中外合資企業(yè)轉(zhuǎn)來(lái)的利潤(rùn)”（15－1行）項(xiàng)目；在20行項(xiàng)目下增列“歸還投資借款的利潤(rùn)”（20－1行）項(xiàng)目，反映企業(yè)用銀行借款向中外合資企業(yè)和國(guó)內(nèi)其他單位投資分得的利潤(rùn)歸還借款的數(shù)額；在22行項(xiàng)目下增列“向中外合資企業(yè)投資留給企業(yè)的利潤(rùn)”（22－1行）項(xiàng)目；在26行項(xiàng)目下增列“向中外合資企業(yè)投資應(yīng)上繳的場(chǎng)地使用費(fèi)”（27行）項(xiàng)目。

　?。ㄈ┰跁?huì)工21表“專用基金及專用撥款表”第11行項(xiàng)目下增列“向中外合資企業(yè)投資所得留給企業(yè)的利潤(rùn)”（11－1行）項(xiàng)目。

　?。ㄋ模?huì)工22表“基建借款及專項(xiàng)借款表”中的“專用借款”改為“專用和投資借款”。