第一部分 總說明

　　一、為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟體制和高等學(xué)校各項事業(yè)發(fā)展的需要，規(guī)范高等學(xué)校會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《事業(yè)單位會計準則（試行）》制定本制度。

　　二、本制度適用于各級人民政府舉辦的全日制普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校。普通中等專業(yè)學(xué)校、技工學(xué)校、成人中等專業(yè)學(xué)校依照執(zhí)行。企業(yè)事業(yè)組織、社會團體及其他社會組織舉辦的上述學(xué)校參照執(zhí)行。

　　獨立核算的高等學(xué)校校辦產(chǎn)業(yè)的會計核算執(zhí)行《企業(yè)會計準則》和同行業(yè)或者相近行業(yè)企業(yè)的會計制度。國家對高等學(xué)校的基本建設(shè)投資的會計核算，按照國家有關(guān)規(guī)定辦理。

　　三、高等學(xué)校會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　四、高等學(xué)校會計記賬采用借貸記賬法。

　　五、高等學(xué)校會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但經(jīng)營性收支業(yè)務(wù)的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

　　六、高等學(xué)校會計核算以人民幣為記賬本位幣，記賬以“元”為單位，元以下記至“角”、“分”；發(fā)生外幣收支的，應(yīng)當折算為人民幣核算。

　　七、高等學(xué)校應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，不可減少或合并會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一會計報表的前提下，可以結(jié)合實際情況分設(shè)一級科目，并報主管部門備案。

　　本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。各高等學(xué)校不得改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。

　　高等學(xué)校在填制會計憑證、登記賬簿時，必須填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填科目編號，不填科目名稱。

　　八、實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”財務(wù)管理體制的高等學(xué)校，可采用兩級核算方式核算二單位的收支；在保證會計信息真實、完整的前提下，具體核算辦法由各高等學(xué)校結(jié)合實際情況確定。

　　九、本制度由財政部、教育部負責(zé)解釋和修訂。

　　十、本制度自1998年1月1日起試行。

　　第二部分 會計科目

　　一、會計科目表

　　二、會計科目使用說明

　　第三部分 年終清理結(jié)算和結(jié)賬

　　高等學(xué)校在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財政部門和主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和財產(chǎn)物資進行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報決算。

　　年終清理結(jié)算的主要事項包括：

　　一、清理、核對年度預(yù)算收支和各項繳撥款數(shù)字

　　年終前，對財政部門、上級單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)（包括追加追減和上、下劃數(shù)字）以及應(yīng)上交、撥補的款項等都應(yīng)按規(guī)定逐筆進行清理結(jié)算，保證上下級之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。

　　為了準確反映各項收支數(shù)額，凡屬本年度的應(yīng)撥、應(yīng)交款項，應(yīng)當在12月31日前匯達對方。實行分級管理、分級核算的高等學(xué)校對所屬二級單位的撥款應(yīng)截至12月25日為止，逾期一般不再下?lián)堋?/p>

　　二、確定年度收支范圍

　　凡屬本年的各項收入都應(yīng)及時入賬。本年的各項應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金收入，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定在年終前全部繳入財政專戶。

　　凡屬本年的各項支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實列報。高等學(xué)校年度支出決算，一律以截至12月31日的本年實際支出數(shù)為準。

　　三、清理往來款項

　　高等學(xué)校的往來款項，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。確實清理不完的，應(yīng)分析未能清理的情況和原因。

　　四、核對銀行存款和現(xiàn)金

　　高等學(xué)校年終應(yīng)及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額應(yīng)同銀行對賬單的余額核對相符。對未達款項，應(yīng)查明原因，及時予以調(diào)整。現(xiàn)金賬面余額應(yīng)同庫存現(xiàn)金核對相符。

　　五、進行財產(chǎn)清查

　　年終前，高等學(xué)校應(yīng)對各項財產(chǎn)物資進行清理盤點。發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)及時查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)，做到賬實相符，賬賬相符。

　　六、年終結(jié)賬

　　高等學(xué)校在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。

　?。ㄒ唬┠杲K轉(zhuǎn)賬。賬目核對無誤后，首先計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數(shù)和全年累計數(shù)，結(jié)出12月末的余額。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負債表”，試算平衡后，再將各個收支賬戶的余額按規(guī)定的年終沖賬辦法，填制12月31日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。

　　（二）結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年總累計數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數(shù)”行下的“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。

　　（三）記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負債表”和有關(guān)明細表。將表列各賬戶的年終余額數(shù)（不編制記賬憑單），直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。

　　實行會計電算化的高等學(xué)校，其年終結(jié)賬按會計電算化的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　高等學(xué)校的決算經(jīng)財政部門或上級單位審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時，應(yīng)按規(guī)定的程序作相應(yīng)調(diào)整。

　　第四部分 會計報表

　　一、會計報表的編報要求

　?。ㄒ唬└叩葘W(xué)校會計報表是反映高等學(xué)校財務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是財政部門和上級單位了解情況、掌握政策、指導(dǎo)高等學(xué)校預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度高等學(xué)校財務(wù)收支計劃的基礎(chǔ)。高等學(xué)校必須認真做好會計報表的編審工作。

　　（二）高等學(xué)校會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、附表及收支情況說明書等。高等學(xué)校應(yīng)按本制度規(guī)定的格式、內(nèi)容對外報送會計報表。對于有指定項目和用途的資金，應(yīng)當按照經(jīng)費提供單位的要求編報有關(guān)報表。

　　高等學(xué)校必須根據(jù)管理需要，建立定期的內(nèi)部會計報告制度。

　?。ㄈ└叩葘W(xué)校會計報表應(yīng)當根據(jù)完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準確，內(nèi)容完整，報送及時，說明充分。

　?。ㄋ模└叩葘W(xué)校會計報表應(yīng)按規(guī)定期限報送各有關(guān)單位。月份報表應(yīng)于月份終了后5日內(nèi)報出；季度報表應(yīng)于季度終了后10日內(nèi)報出；年度會計報表應(yīng)按主管部門規(guī)定的限期報出。

　　二、會計報表的種類與格式

資產(chǎn)負債表
（月報表格式）會高校01表

編制單位：__年__月__日　　　　　　單位：元

　　補充資料：（1）已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票_____元；（2）融資租入固定資產(chǎn)原價_____元。

資產(chǎn)負債表
（年報表格式）會高校01表

編制單位：__年__月__日　　　　單位：元

　　補充資料：（1）已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票______元；（2）融資租入固定資產(chǎn)原價______元。

收入支出表
會高校02表

編制單位：__年__月__日　　　　單位：元

支出明細表
會高校02-1表

編制單位：__年__月__日　　　　單位：元

　　補充資料：

　　1.事業(yè)支出中財政撥款支出（用財政補助收入安排的支出）數(shù)為_____元。

　　其中：基本工資：補助工資：其他工資：職工福利費：社會保障費：助學(xué)金：公務(wù)費：設(shè)備購置費：修繕費：業(yè)務(wù)費：其他費用：

　　2.事業(yè)支出中預(yù)算外資金支出（用預(yù)算外資金收入安排的支出）數(shù)為____元。

　　其中：基本工資：補助工資：其他工資：職工福利費：社會保障費：助學(xué)金：公務(wù)費：設(shè)備購置費：修繕費：業(yè)務(wù)費：其他費用：

　　上述支出項目可根據(jù)核定預(yù)算和實際使用情況，采用統(tǒng)計方法填列。

　　三、會計報表編制說明

　　附錄一

新舊科目對照表

　　附錄二

高校會計科目與事業(yè)單位通用會計科目對照表

　　附錄三

主要會計業(yè)務(wù)分錄舉例