第一章 總 則

　　第一條 為了加強文化事業(yè)單位的財務(wù)管理工作，促進(jìn)文化事業(yè)的發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)的法律法規(guī)和方針政策，并結(jié)合文化事業(yè)單位的具體情況，制定本辦法。

　　第二條 文化事業(yè)單位（以下簡稱單位）包括：各級文化主管部門（以下簡稱文化部門）所屬的藝術(shù)表演團體、藝術(shù)表演場所、圖書館、群眾藝術(shù)館、文化館（站），文化部門舉辦的中等專業(yè)學(xué)校和開支“文化事業(yè)費”的其他各類文化事業(yè)單位，以及文化部門和單位所屬的實行獨立核算的附設(shè)經(jīng)營單位（以下簡稱附營單位）。

　　第三條 單位財務(wù)管理是文化事業(yè)管理工作的重要組成部分。財務(wù)管理工作必須認(rèn)真貫徹黨的“百花齊放，百家爭鳴”的方針，堅持為社會主義服務(wù)，堅持為人民服務(wù)的方向；在注重社會效益的前提下，努力提高經(jīng)濟效益，要貫徹艱苦奮斗，勤儉辦一切事業(yè)和少花錢，多辦事，把事情辦好的方針，正確處理事業(yè)發(fā)展和資金供應(yīng)之間的矛盾；充分依靠社會力量辦文化事業(yè)，實行多種渠道、多種形式籌集資金，合理安排預(yù)算，節(jié)約使用經(jīng)費，并對單位的全部經(jīng)濟活動和財務(wù)收支加強管理和監(jiān)督，保證單位事業(yè)計劃的完成。

　　第四條 單位財務(wù)管理主要包括：財會機構(gòu)和財會人員，預(yù)算管理，收入管理，支出管理，財產(chǎn)物資管理，資金管理，定員、定額管理，財務(wù)活動分析和財務(wù)監(jiān)督，效益考核指標(biāo)體系等。

　　第五條 單位財務(wù)管理工作，必須遵守國家的有關(guān)法律、法規(guī)、財政、財務(wù)規(guī)章制度和財經(jīng)紀(jì)律；必須接受財政、稅務(wù)、銀行、審計、工商和物價等有關(guān)部門和文化部門以及上級財務(wù)部門的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。

　　第六條 文化部門對所屬單位的財務(wù)工作要實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)、歸口管理”的原則，要根據(jù)所屬單位的不同特點和收支情況，分別實行不同的財務(wù)管理形式。對有條件逐步向差額管理、自收自支管理和企業(yè)管理過渡的單位，文化部門和財政部門可在有關(guān)政策方面給予適當(dāng)照顧，積極支持和鼓勵其過渡。

　　第二章 財會機構(gòu)和財會人員

　　第七條 為了進(jìn)一步加強財務(wù)管理工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》，文化部門應(yīng)視單位事業(yè)規(guī)模和財會工作量的大小以及單位人員編制的多少，設(shè)置獨立的財會機構(gòu)。

　　第八條 財會機構(gòu)是單位經(jīng)濟往來及財務(wù)收支活動的綜合、統(tǒng)一管理部門，在財會管理權(quán)限范圍之內(nèi)相對獨立地處理財會事務(wù)，協(xié)助單位負(fù)責(zé)人對制定事業(yè)發(fā)展計劃、重大項目投資、重大經(jīng)濟合同、對外經(jīng)濟擔(dān)保和經(jīng)濟協(xié)議的簽定等問題做出決策。

　　第九條 文化部門的財會機構(gòu)對所屬單位的財會機構(gòu)在業(yè)務(wù)上負(fù)有指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督的責(zé)任。單位財會機構(gòu)對附屬單位的財會機構(gòu)在業(yè)務(wù)上負(fù)有指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督的責(zé)任。

　　第十條 省級及地市級以上的文化部門和大中型單位應(yīng)設(shè)置總會計師?？倳嫀熡删哂袝嫀熞陨蠈I(yè)技術(shù)職稱資格的人員擔(dān)任，主管文化部門和單位的財會工作，并直接對單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。小型單位要指定一名懂得經(jīng)濟核算、熟悉財會業(yè)務(wù)的單位負(fù)責(zé)人主管單位財務(wù)工作。

　　第十一條 總會計師的職責(zé)、權(quán)限、任免和獎懲，均按1990年經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的《總會計師條例》執(zhí)行。

　　第十二條 文化部門和單位負(fù)責(zé)人對本部門和本單位的財會工作負(fù)總責(zé)任，應(yīng)把財會工作列入工作日程，加強領(lǐng)導(dǎo)，及時解決財務(wù)工作中存在的問題。應(yīng)選拔政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)好的人員擔(dān)任財會工作；舉辦財會專業(yè)培訓(xùn)，對財會人員進(jìn)行定期考核；及時考評財會專業(yè)技術(shù)職務(wù)。

　　第十三條 財會機構(gòu)必須分別配備專職會計人員和出納。單位的財會業(yè)務(wù)量較小、無需設(shè)置獨立財會機構(gòu)的有償服務(wù)點，必須分別配備專職或兼職的會計和出納各一人。不得由一人同時兼管會計和出納業(yè)務(wù)。出納不得兼管會計稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作。會計人員（含出納）必須持有會計證方可上崗。

　　第十四條 財會人員必須遵守國家法律、法規(guī)、財經(jīng)制度和財經(jīng)紀(jì)律，遵守職業(yè)道德，廉潔奉公、忠于職守、堅持原則，依法理財，依法管理。

　　第十五條 財會人員必須保持相對穩(wěn)定，不得隨意調(diào)換。財會機構(gòu)負(fù)責(zé)人或財會主管人員的調(diào)換和任免，要經(jīng)過上級財會部門的同意。一般財會人員的調(diào)換，要經(jīng)過單位財會機構(gòu)負(fù)責(zé)人的同意。

　　第十六條 撤銷或合并的單位，財會機構(gòu)負(fù)責(zé)人或財會主管人員必須辦理全面清理移交工作手續(xù)，雙方上級單位需派專人同時監(jiān)交，向接收單位交代清楚后，才能離職。未辦完交接手續(xù)或交接手續(xù)不清楚的，不得調(diào)走財會人員。

　　第十七條 財會人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)，在交接手續(xù)未辦清以前不得調(diào)走或離職。財會機構(gòu)負(fù)責(zé)人和財會主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時上級單位可派人會同監(jiān)交。一般財會人員辦理交接手續(xù)，可由財會機構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。財交人員短期離職，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人指定專人臨時接替。

　　第十八條 文化部門和單位負(fù)責(zé)人應(yīng)支持和保障財會人員依法履行職責(zé)權(quán)限，保證財會人員的職權(quán)不受侵犯，任何人不得對財會人員進(jìn)行打擊報復(fù)。對于違反國家法律、法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律的行為，財會人員有權(quán)制止，并有權(quán)越級向上級單位或有關(guān)部門報告，檢舉揭發(fā)。

　　第十九條 對于財會人員堅持財經(jīng)制度受到錯誤處理的，文化部門和上級單位必須責(zé)成其所在單位及時予以糾正；對于玩忽職守、喪失原則，不宜擔(dān)任財會工作的，必須責(zé)成其所在單位及時予以撤換。

　　第二十條 對于在財會工作中做出突出成績的財會機構(gòu)和財會人員，應(yīng)給予表彰和獎勵。對于違反法律、法規(guī)、財政、財務(wù)規(guī)章制度和財經(jīng)紀(jì)律的財會人員，按《中華人民共和國會計法》和國家其他有關(guān)規(guī)定處理。

　　第三章 預(yù)算管理

　　第二十一條 文化部門和單位的財務(wù)收支預(yù)算是根據(jù)黨和國家的有關(guān)方針、政策，按照上級下達(dá)的事業(yè)計劃，對單位財務(wù)收支規(guī)模的預(yù)計，是國家預(yù)算的組成部分。預(yù)算資金主要由國家財政撥款和文化部門及其所屬單位組織的收入組成。國家預(yù)算撥款包括正常事業(yè)經(jīng)費和專項經(jīng)費。

　　第二十二條 單位預(yù)算管理實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、權(quán)責(zé)結(jié)合”的原則。

　　第二十三條 預(yù)算管理形式同單位的財務(wù)管理形式相同可分為三種；即：全額預(yù)算管理、差額預(yù)算管理、自收自支管理。

　?。ㄒ唬]有穩(wěn)定的經(jīng)常性業(yè)務(wù)收入或收入較少的圖書館、中等專業(yè)學(xué)校等單位為全額預(yù)算管理單位。實行“全額預(yù)算包干，超支不補，結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。

　　（二）有一定數(shù)量的穩(wěn)定的經(jīng)常性業(yè)務(wù)收入，但不足以解決本單位的經(jīng)常性支出，需要財政補助的劇團等單位為差額預(yù)算管理單位，實行“核定收支、以收抵支、定額（定項）補助、減收超支不補、增收節(jié)支留用”的預(yù)算管理辦法。

　?。ㄈ┯蟹€(wěn)定的經(jīng)常性業(yè)務(wù)收入，可以解決本單位的經(jīng)常性支出的劇場等單位為自收自支預(yù)算管理單位。實行自收自支預(yù)算管理的單位，其職工的工資、福利和獎勵等均執(zhí)行國家對事業(yè)單位的有關(guān)規(guī)定。

　　文化事業(yè)單位的附營單位應(yīng)獨立核算、自負(fù)盈虧。其財務(wù)管理按照同行業(yè)的財務(wù)管理辦法執(zhí)行。其實現(xiàn)的利潤按一定比例上繳其主辦單位，抵頂預(yù)算支出。

　　第二十四條 預(yù)算編制的原則

　?。ㄒ唬﹫猿謱嵤虑笫堑脑瓌t。單位應(yīng)根據(jù)黨和國家有關(guān)方針、政策，按照上級下達(dá)的年度事業(yè)計劃和工作任務(wù)，以及以前年度收入狀況，區(qū)分輕重緩急，實事求是地編制單位收支預(yù)算。

　?。ǘ﹫猿纸y(tǒng)籌兼顧、合理安排的原則。正確處理需要與可能、局部和全局的關(guān)系，統(tǒng)籌兼顧、合理安排資金。

　?。ㄈ﹫猿制D苦奮斗、勤儉節(jié)約的原則。單位應(yīng)充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢，挖掘內(nèi)部潛力，努力增收節(jié)支，不斷提高經(jīng)濟效益。

　?。ㄋ模﹫猿至咳霝槌?、收支平衡的原則。收入預(yù)算必須積極可靠，支出預(yù)算不能留有缺口，必須堅持收支平衡、略有結(jié)余，不得編制赤字預(yù)算。

　?。ㄎ澹﹫猿謩澢褰?jīng)費渠道的原則。嚴(yán)格按規(guī)定劃清正常事業(yè)費與專項經(jīng)費、事業(yè)費與行政費、事業(yè)費與基本建設(shè)投資的界線，不得相互擠占和挪用，根據(jù)不同渠道經(jīng)費管理的要求，分別編制預(yù)算。

　　第二十五條 收支預(yù)算的編報和審批程序單位應(yīng)根據(jù)上級下達(dá)的年度事業(yè)計劃、以前年度收支預(yù)算執(zhí)行情況和有關(guān)經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)及預(yù)算定額，由財會部門進(jìn)行預(yù)算，提出收支預(yù)算的建議數(shù)和詳細(xì)說明及計算依據(jù)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審核同意后報文化部門審核匯總，報同級財政部門。財政部門對預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核，并根據(jù)財力狀況分配和下達(dá)收支預(yù)算指標(biāo)后，單位再調(diào)整編制正式的收支預(yù)算，經(jīng)文化部門核報同級財政部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。收支預(yù)算建議數(shù)和正式預(yù)算的編報日期，按同級財政部門的規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十六條 收支預(yù)算的編制要求在編制單位收支預(yù)算之前，應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、領(lǐng)會黨和國家近期有關(guān)文化事業(yè)方面的方針、政策及有關(guān)財政法規(guī)制度，熟悉預(yù)算科目和預(yù)算表格，掌握預(yù)算編制的指導(dǎo)思想和基本要求；分析上年度單位收支預(yù)算的執(zhí)行情況；落實各項基本數(shù)字；確定各項收支指標(biāo)。凡有國家規(guī)定的統(tǒng)一開支標(biāo)準(zhǔn)和定員定額的項目，可根據(jù)以前年度執(zhí)行情況，并考慮預(yù)算年度可能出現(xiàn)的增減變化因素，進(jìn)行測算編制。

　　第二十七條 收入預(yù)算的編制方法

　　（一）收入預(yù)算的編制。收入預(yù)算主要包括單位的業(yè)務(wù)收入和差額補助費等。業(yè)務(wù)收入根據(jù)文化部門和單位業(yè)務(wù)規(guī)模、規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)及文化市場預(yù)測情況等多種因素測算編制；差額補助費按財政部門或上級單位核定的數(shù)額編列。

　?。ǘ┦杖腩A(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)堅持積極可靠、穩(wěn)定增長的原則，按規(guī)定必須列入預(yù)算的收入，不得隱瞞、虛列，不得將上年度一次性收入作為編制收入預(yù)算的主要依據(jù)。

　　（三）收入預(yù)算的編制表格格式及其他要求，按同級財政部門的規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十八條 支出預(yù)算的編制方法

　?。ㄒ唬┱＝?jīng)費預(yù)算的編制

　　1.人員經(jīng)費指用于單位職工個人方面的經(jīng)費支出。主要包括工資、補助工資、職工福利費、離退休人員費用、主要副食品價格補貼、人民助學(xué)金等。人員經(jīng)費預(yù)算要根據(jù)上級下達(dá)的勞動工資計劃、編內(nèi)實有人數(shù)、國家統(tǒng)一規(guī)定的經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算定額以及國家其他有關(guān)規(guī)定，按“目”分“節(jié)”進(jìn)行編制。

　　2.公用經(jīng)費指扣除用于個人部分開支后的公用部分開支，主要包括：公務(wù)費、設(shè)備購置費、修繕費、業(yè)務(wù)費、其他費用等。

　?。?）公務(wù)費，指單位的日常辦公費、會議費、水電費、郵電費、差旅費、公用取暖費等項支出。公務(wù)費應(yīng)實行經(jīng)費包干和預(yù)算定額管理。按照編內(nèi)實有人數(shù)（尚未定編的單位應(yīng)盡快定編，未定之前暫按實有人數(shù)）、預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，并可參照近年來公務(wù)費支出情況，進(jìn)行測算編列。

　?。?）設(shè)備購置費，指單位按計劃購置固定資產(chǎn)投資標(biāo)準(zhǔn)以下的小型設(shè)備所需開支。設(shè)備購置費應(yīng)按照文化部門批準(zhǔn)的設(shè)備購置計劃、設(shè)備種類、數(shù)量和現(xiàn)行價格，逐項編列。凡單臺設(shè)備達(dá)到固定資產(chǎn)投資標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)向同級計委申請基本建設(shè)投資，不得在事業(yè)經(jīng)費預(yù)算中編列。

　?。?）修繕費，指單位使用并負(fù)責(zé)維修的公用房屋、建筑物及附屬設(shè)備的維修費用和公房租金。修繕費按單位需要維修的房屋及建筑物面積和修繕費開支定額計列；未定定額的單位按實際情況測算編列；公房租金按實編列；不夠基建額度的零星土建工程，按施工預(yù)算編列。

　?。?）業(yè)務(wù)費，指開展業(yè)務(wù)工作直接開支的經(jīng)費。按單位業(yè)務(wù)工作計劃和有關(guān)定額計算編列；無法確定定額的，可參照近年開支情況測算編列；因特殊原因而必須增加的支出較大的業(yè)務(wù)費項目，必須在“預(yù)算編制說明書”中加以說明，或單獨編制專項預(yù)算。

　?。?）其他費用，指上述項目和差額補助費不包括的費用開支。在編制預(yù)算時，需按照不同項目的支出用途，分別參照國家有關(guān)開支標(biāo)準(zhǔn)和人員經(jīng)費、公用經(jīng)費預(yù)算定額及計算方法進(jìn)行編列。

　?。ǘｍ椊?jīng)費預(yù)算的編制專項經(jīng)費是指單位專項申請的大型業(yè)務(wù)活動經(jīng)費，大型修繕費和大型專用設(shè)備更新改造資金等。專項經(jīng)費預(yù)算應(yīng)包括開支項目、具體內(nèi)容和申請補助經(jīng)費數(shù)額等，開支項目需逐項計算經(jīng)費支出數(shù)，列出詳細(xì)計算依據(jù)，并作詳細(xì)文字說明。

　　第二十九條 實行全額預(yù)算管理的單位所組織的收入，必須按同級財政部門和上級文化部門核定的“抵支收入”數(shù)額，納入預(yù)算內(nèi)管理。

　　第三十條 自收自支管理單位要根據(jù)自身業(yè)務(wù)性質(zhì)和特點，編制成本費用（計劃）預(yù)算。其收支結(jié)余，應(yīng)主要用于事業(yè)發(fā)展。

　　第三十一條 在編制收支預(yù)算中，凡涉及外匯收支的項目，必須按照國家公布的匯率折算為人民幣編列，并注明外幣名稱和當(dāng)時的匯率；同時列入外匯收支計劃。

　　第三十二條 預(yù)算的審批和調(diào)整

　?。ㄒ唬┦罩ьA(yù)算經(jīng)財政部門批準(zhǔn)后，即成為預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。

　　（二）預(yù)算的調(diào)整，包括預(yù)算的追加追減、項目調(diào)整、預(yù)算劃轉(zhuǎn)等。為了加強預(yù)算管理，在單位收支預(yù)算確定之后，不得隨意調(diào)整和變動。

　?。ㄈ┰陬A(yù)算執(zhí)行過程中，由于國家實施重大政治經(jīng)濟政策或調(diào)整收支標(biāo)準(zhǔn)和事業(yè)計劃以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害等特殊情況，對單位預(yù)算收支發(fā)生較大影響不做調(diào)整就無法執(zhí)行時，單位必須按規(guī)定程序經(jīng)文化部門向同級財政部門提出追加（或追減）預(yù)算的報告，經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

　?。ㄋ模╉椖空{(diào)整，是指在核定預(yù)算總額之內(nèi)，預(yù)算支出科目之間經(jīng)費的相互調(diào)劑。為保證事業(yè)計劃和工作任務(wù)的完成，在報經(jīng)同級財政部門或文化部門批準(zhǔn)后，可以相互調(diào)劑。

　?。ㄎ澹╊A(yù)算的劃轉(zhuǎn)。在預(yù)算執(zhí)行過程中，因單位隸屬關(guān)系或行政區(qū)劃變更，改變了其預(yù)算隸屬關(guān)系，將其全年預(yù)算指標(biāo)和年度內(nèi)已執(zhí)行部分，同時劃轉(zhuǎn)到接管單位時，需辦理預(yù)算劃轉(zhuǎn)手續(xù)。單位預(yù)算劃轉(zhuǎn)手續(xù)必須報經(jīng)財政部門批準(zhǔn)。

　　（六）文化部門和單位以及個人未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行調(diào)整預(yù)算或開增支減收口子；部門和單位在申報機構(gòu)、人員編制和制定政策或措施時，凡涉及到減收增支問題，均須事先商得同級財政部門的同意，然后專門報批，不得在其他上報文件中夾敘一筆。

　　第三十三條 決算的編制

　?。ㄒ唬┪幕块T和單位決算是國家決算的基礎(chǔ)，單位決算真實準(zhǔn)確與否，直接關(guān)系到國家決算的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。決算是部門和單位收支預(yù)算、事業(yè)計劃成果的總結(jié)和綜合反映。文化部門和單位在年度終了時，須認(rèn)真嚴(yán)肅地對待決算編審工作。通過對決算的編審和分析，要認(rèn)真總結(jié)事業(yè)計劃和年度預(yù)算的執(zhí)行情況、資金使用效益和財務(wù)管理等方面的經(jīng)驗和教訓(xùn)。

　?。ǘ┚巿鬀Q算，必須按照同級財政部門和文化部門的要求，分清經(jīng)費渠道，分別編報；要做到內(nèi)容真實完整，數(shù)字準(zhǔn)確可靠；各項指標(biāo)，特別是支出項目要與國家預(yù)算科目規(guī)定的內(nèi)容一致；做到帳表、表表、帳物相符；須編寫詳細(xì)的決算說明，全面反映主要的事業(yè)成果、收支預(yù)算執(zhí)行情況和存在的問題，以及財務(wù)管理中存在的問題和改進(jìn)的措施等。

　　（三）單位決算經(jīng)文化部門審核匯總后，報同級財政部門審核批復(fù)。報財政部門的決算必須有主管負(fù)責(zé)人簽章、財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章、會計負(fù)責(zé)人簽章，加蓋文化部門公章；并按照同級財政部門規(guī)定的時間及時報送。

　?。ㄋ模┮S護決算編報的嚴(yán)肅性，嚴(yán)格按照財政部規(guī)定的統(tǒng)一決算表格和說明填列，不得隨意改動。決算報表須裝訂整齊、字跡清楚，不得涂改。

　　第四章 收入管理

　　第三十四條 收入管理的原則

　?。ㄒ唬﹩挝辉诒Ｙ|(zhì)保量完成上級下達(dá)的事業(yè)計劃和各項工作任務(wù)的前提下，應(yīng)充分利用現(xiàn)有人才、技術(shù)、設(shè)備和資源等條件，發(fā)揮本身優(yōu)勢，挖掘內(nèi)部潛力，積極開展對外有償服務(wù)，合理地組織收入。

　?。ǘ┙M織收入必須有利于促進(jìn)事業(yè)的發(fā)展，正確處理社會效益與經(jīng)濟效益的關(guān)系，堅持把社會效益放在首位；同時開展經(jīng)營活動，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。在國家法律、法規(guī)和財政、財務(wù)規(guī)章制度允許的范圍內(nèi)，合法組織收入。

　?。ㄈ┙M織收入，必須認(rèn)真執(zhí)行國家批準(zhǔn)的收費項目和收費標(biāo)準(zhǔn)，做到應(yīng)收則收，應(yīng)收不漏。對國家未做統(tǒng)一規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)的收入項目，文化部門可制定該項目的收費標(biāo)準(zhǔn)，并按規(guī)定程序報批。

　　（四）收入應(yīng)納入預(yù)算內(nèi)統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。附營單位的實現(xiàn)利潤應(yīng)按一定比例或數(shù)額上交其上級單位，納入預(yù)算，抵頂預(yù)算支出。上交的具體比例和數(shù)額，由文化部門商同級財政部門確定。文化部門可以從事業(yè)單位的收入，包括附營單位上交主辦單位的收入中，適當(dāng)集中一部分?jǐn)?shù)額，用于文化事業(yè)的發(fā)展。

　?。ㄎ澹﹩挝皇杖氲暮怂惆簇斦浚?2）財文字第458號《頒發(fā)〈關(guān)于加強事業(yè)單位收入財務(wù)管理的規(guī)定〉的通知》執(zhí)行。

　　第三十五條 收入的分類文化事業(yè)單位的收入按照單位的類型劃分為：

　?。ㄒ唬┧囆g(shù)表演團體收入。包括藝術(shù)表演團體的演出收入，演員借調(diào)拍攝電影電視錄像的上交收入，出租服裝、道具的收入和藝術(shù)表演團體組織的其他各項收入。

　?。ǘ┧囆g(shù)表演場所收入。包括藝術(shù)表演場所的演出分成收入、錄像放映收入、出租場地的收入和藝術(shù)表演場所組織的其他各項收入。

　?。ㄈ﹫D書館收入。包括圖書館的復(fù)印、復(fù)制、縮微收入，提供信息、咨詢的收入和其他各項收入。

　　（四）群眾文化收入。包括群藝館、文化館（站）舉辦的舞廳、舞會收入，游藝項目收入，培訓(xùn)、辦班收入和其他各項收入。

　　（五）中等專業(yè)學(xué)校收入。包括藝校、戲校的培訓(xùn)、辦班收入和其他各項收入。

　?。└刹坑?xùn)練收入。包括干部訓(xùn)練機構(gòu)的干部訓(xùn)練、培訓(xùn)收入和其他各項收入。

　　（七）其他文化事業(yè)收入。主要指以上項目不包括的其他文化事業(yè)單位的各項收入。

　　按照具體項目劃分為：

　?。ㄒ唬┮粝袷杖耄褐笇ｉT經(jīng)營音像制品的復(fù)制、出租、制作取得的凈收入。

　　（二）演出收入：指藝術(shù)表演團體的演出收入、演員借調(diào)拍攝電影電視錄像的上交收入和藝術(shù)表演場所的演出分成收入等。

　?。ㄈ┓庞撤殖墒杖耄褐竸觥≡骸⑺囆g(shù)館放映電影等取得的分成收入和錄像收入。

　?。ㄋ模╅T票收入：指對社會提供參觀、展覽等服務(wù)的文化事業(yè)單位（如藝術(shù)館、展覽館等）按規(guī)定收取門票所取得的收入。

　　（五）舞廳收入：指文化事業(yè)單位舉辦的舞廳、舞會收入。

　?。┯嗡囀杖耄褐肝幕聵I(yè)單位開展的游藝項目收入。

　?。ㄆ撸﹫D書復(fù)印復(fù)制收入：指圖書館對外提供復(fù)印、復(fù)制、縮微等取得的收入。

　　（八）培訓(xùn)辦班收入：指對外提供教學(xué)、培訓(xùn)、辦班服務(wù)取得的凈收入。

　?。ň牛V告收入：指代客戶刊登、播放廣告取得的凈收入。

　?。ㄊ┳赓U收入：指對外單位出租房屋、場地、設(shè)備等取得的租金收入。

　　（十一）報刊雜志等發(fā)行收入：指報紙、雜志、圖書等刊物的編印、發(fā)行所取得的收入。

　?。ㄊ┵澲杖耄褐干鐣F體、個人對文化事業(yè)單位的贊助和捐贈收入。

　?。ㄊ└綘I單位上交收入：指單位附設(shè)招待所、幼兒園、小賣部等上交的凈收入。

　　（十四）其他收入：指以上科目不包括的其他雜項收入。

　　第三十六條 文化事業(yè)單位收入和其附營單位上交的收入，由單位財務(wù)部門統(tǒng)一管理使用。嚴(yán)禁單位和個人私設(shè)“小金庫”，逃避上級財務(wù)部門的檢查和監(jiān)督；如發(fā)現(xiàn)此類問題，其收入一律沒收上繳文化部門，抵頂預(yù)算支出。

　　第三十七條 文化部門和單位要加強涉外收入的管理工作。外匯管理按《中華人民共和國外匯管理暫行條例》執(zhí)行。

　　第五章 支出管理

　　第三十八條 文化事業(yè)經(jīng)費支出，是國家財政支出的組成部分，是文化部門和單位為完成計劃所必須發(fā)生的費用開支。支出管理是文化事業(yè)財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容之一。

　　第三十九條 支出管理的原則

　?。ㄒ唬┮谖幕块T的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實行單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，由單位財會部門歸口統(tǒng)一分配、管理和使用。

　　（二）經(jīng)費支出必須嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)、財政、財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律。

　?。ㄈ┌凑张鷾?zhǔn)的預(yù)算額度和經(jīng)費開支范圍以及費用開支標(biāo)準(zhǔn)辦理支出。

　?。ㄋ模﹫猿制D苦奮斗、勤儉節(jié)約，講求資金使用效益，杜絕浪費。

　?。ㄎ澹┓智遒Y金渠道，按照規(guī)定的資金用途辦理支出，不得相互擠占和挪用。

　?。┱_處理事業(yè)費預(yù)算內(nèi)各項經(jīng)費之間的比例關(guān)系，提高公用經(jīng)費比重；控制行政性開支和人員經(jīng)費支出，逐步提高業(yè)務(wù)性支出的比重。

　　第四十條 支出管理的要求

　?。ㄒ唬﹩挝桓鶕?jù)上級批準(zhǔn)的預(yù)算，對其內(nèi)部各部門實行經(jīng)費指標(biāo)控制，按經(jīng)費使用的管理權(quán)限報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由單位財務(wù)部門審核報銷。

　　（二）各項支出必須有合法憑證，方可報銷。

　?。ㄈ┤藛T經(jīng)費支出要嚴(yán)格按照國家規(guī)定的人員編制、預(yù)算定額、開支標(biāo)準(zhǔn)和工資計劃執(zhí)行。不得自行開口子，提高各種補貼。

　　（四）公務(wù)費支出，按照核定預(yù)算，一般可采用經(jīng)費包干或內(nèi)部定額管理辦法，按照實際發(fā)生數(shù)列支。

　　（五）業(yè)務(wù)費支出，按照上級下達(dá)的事業(yè)計劃和預(yù)算限額執(zhí)行，在保證事業(yè)計劃和預(yù)算完成的前提下，按實際發(fā)生數(shù)列支。

　　（六）修繕費和設(shè)備購置費支出，必須在財政部門或上級文化部門批準(zhǔn)的預(yù)算額度之內(nèi)，按實際發(fā)生數(shù)列支。

　　（七）新增添的固定資產(chǎn)（包括房屋建筑物）必須經(jīng)有關(guān)部門組織驗收，驗收合格后，按實際支出數(shù)列支。

　?。ò耍嵭胁铑~預(yù)算管理的單位，按撥款數(shù)列支。

　?。ň牛┢渌M用，均按實際報銷數(shù)列支。

　　第四十一條 專項經(jīng)費支出管理專項經(jīng)費，是指財政部門或文化部門按規(guī)定程序批準(zhǔn)和撥付單位的具有特定用途的經(jīng)費。

　?。ㄒ唬┥暾垖ｍ椊?jīng)費，必須填報專項經(jīng)費申請表，并就申請原因、項目概算、預(yù)期效益等項目作詳細(xì)說明。

　?。ǘｍ椊?jīng)費，按照“集中資金、重點使用”的原則予以審定。單位根據(jù)財政部門或文化部門下達(dá)的專項經(jīng)費預(yù)算限額進(jìn)行安排。

　?。ㄈｍ椊?jīng)費必須嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的用途使用，專款專用，單獨核算。因特殊情況需要改變專項經(jīng)費用途的，必須書面報請財政部門或文化部門批準(zhǔn)后，方可調(diào)整使用。

　　（四）用款單位需認(rèn)真填寫《專項經(jīng)費追蹤反饋情況表》，按財政部門和文化部門的要求及時報送。

　?。ㄎ澹ｍ椊?jīng)費支出，根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算額度、規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍以及用途，按照實際發(fā)生數(shù)列支。

　?。┪赐瓿傻捻椖?，其專項經(jīng)費結(jié)余，可以結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)使用；已完成的項目如有結(jié)余，必須報經(jīng)原撥款部門批準(zhǔn)后處理，用款單位無權(quán)自行處理。

　　第六章 財產(chǎn)物資管理

　　第四十二條 財產(chǎn)物資是固定資金的實物形態(tài)。文化部門和單位的財產(chǎn)物資是國家財產(chǎn)物資的重要組成部分，是完成事業(yè)計劃和開展業(yè)務(wù)活動所必需的物質(zhì)條件。

　　第四十三條 財產(chǎn)物資管理的原則

　?。ㄒ唬┪幕块T和單位要設(shè)置專門的財產(chǎn)物資管理機構(gòu)或配備專職管理人員，實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)、歸口管理、定額配備”的原則。

　?。ǘ┵徑ㄘ敭a(chǎn)物資，應(yīng)堅持“質(zhì)優(yōu)、價廉、適用、耐用”的原則。

　?。ㄈ┘訌娪媱澒芾恚瑖?yán)格審批程序。必須按照規(guī)定的程序，履行報批手續(xù)；并嚴(yán)格按上級批準(zhǔn)的財產(chǎn)物資購建計劃和預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行。

　　（四）發(fā)揚艱苦奮斗的優(yōu)良傳統(tǒng)，克服“重錢輕物”、“重置輕管”的不良傾向，節(jié)約使用資金。

　?。ㄎ澹┰谟媱澲贫ê蛯徟?、采購運輸、驗收保管、領(lǐng)發(fā)使用、維護保養(yǎng)、調(diào)出調(diào)入、清查盤點、變價處理等各個環(huán)節(jié)，逐步建立健全財產(chǎn)物資管理制度，防止財產(chǎn)物資的損壞、短缺、被盜、丟失、積壓和浪費等現(xiàn)象的發(fā)生，確保國家財產(chǎn)的完整和安全。

　?。┵徶秘敭a(chǎn)物資，凡屬專項控制商品，單位必須嚴(yán)格執(zhí)行國家控制社會集團購買力的有關(guān)規(guī)定，事先辦理報批手續(xù)。

　?。ㄆ撸﹩挝坏呢敭a(chǎn)物資管理部門和財務(wù)部門應(yīng)定期核對財產(chǎn)物資帳務(wù)，保證帳帳、帳卡、帳物相符。

　　第四十四條 固定資產(chǎn)管理

　　（一）固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)

　　1.一般設(shè)備，凡耐用年限超過一年，單價在200元以上（含200元），都屬于固定資產(chǎn)。

　　2.專用設(shè)備，凡耐用期限超過一年，單價在500元以上（含500元），都屬于固定資產(chǎn)。

　　3.單價低于固定資產(chǎn)核算起點，但耐用時間在一年以上的大批同類財產(chǎn)，也應(yīng)按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。

　?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)的分類

　　1.房屋及建筑物；

　　2.專用設(shè)備；

　　3.一般設(shè)備；

　　4.圖書音像資料；

　　5.交通運輸設(shè)備；

　　6.其他專用固定資產(chǎn)。

　?。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)管理的要求

　　1.文化部門及其單位必須重視和加強固定資產(chǎn)管理工作，實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級負(fù)責(zé)、責(zé)任到人”的管理責(zé)任制。

　　2.單位要有一位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理工作，財產(chǎn)物資部門要配備專職或兼職的管理人員具體負(fù)責(zé)此項工作。

　　3.要合理配置各類固定資產(chǎn)，各業(yè)務(wù)部門使用的貴重設(shè)備，要指定專人負(fù)責(zé)管理，加強維護和保養(yǎng)，提高設(shè)備的完好率和利用率。

　　4.文化事業(yè)單位的各類固定資產(chǎn)（包括藝術(shù)表演團體的樂器、音響設(shè)備等），未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自外借；未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，個人不得用單位的固定資產(chǎn)從事與本單位業(yè)務(wù)無關(guān)的活動。

　?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)的增添和計價

　　1.固定資產(chǎn)的增添

　?。?）文化部門和單位必須按固定資產(chǎn)購建計劃和預(yù)算辦理固定資產(chǎn)的購置。對添置大型貴重設(shè)備和永久性建筑物，應(yīng)組織專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行論證，擇優(yōu)選擇方案。

　?。?）對新購建的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時組織驗收；驗收合格后及時辦理移交手續(xù)，登記固定資產(chǎn)帳務(wù)。

　?。?）經(jīng)驗收不合格的房屋建筑物，必須按施工合同中規(guī)定乙方（施工單位）應(yīng)負(fù)責(zé)任的條款處理；經(jīng)驗收不合格的設(shè)備等產(chǎn)品，必須在索賠期內(nèi)抓緊辦理索賠事項。

　　2.固定資產(chǎn)的計價

　?。?）新建、購入和有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實際造價、購價和調(diào)入價格計價。

　?。?）自制的固定資產(chǎn)，按實際開支的全部費用計價。

　?。?）無償調(diào)入、接受捐贈和舊存、盤盈的固定資產(chǎn)，無法查明原價的，應(yīng)按重置完全價格（即重新購建該項固定資產(chǎn)的全部價值）計價或按估價計價。

　　（4）進(jìn)口設(shè)備按海關(guān)完稅價格計價。

　　（5）房屋建筑物部分損壞或拆除時，按面積計算價值，相應(yīng)減少其原值。在原基礎(chǔ)上進(jìn)行改、擴建的，按改、擴建增加的支出調(diào)增其原值。

　　（6）購入、調(diào)入固定資產(chǎn)的運雜費、固定資產(chǎn)的大修理經(jīng)費以及經(jīng)常性維護費用，均不列入固定資產(chǎn)計價范圍，不增加固定資產(chǎn)原價。

　　（7）調(diào)出、變賣和報廢的固定資產(chǎn)，按帳面原價注銷。

　?。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)的日常管理

　　1.建立固定資產(chǎn)目錄和帳、卡核算制度，由單位財會部門和物資管理部門保管。固定資產(chǎn)報廢或調(diào)出時，同時注銷固定資產(chǎn)帳、卡。

　　2.財會部門在固定資金總帳科目下按固定資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行金額核算。

　　3.建立固定資產(chǎn)檔案管理制度，如實記錄固定資產(chǎn)使用、維護和更新改造等情況。

　　4.建立清查盤點制度，單位應(yīng)每年至少組織一次全面清查核對，如發(fā)現(xiàn)余缺、損毀，應(yīng)及時提出處理意見，經(jīng)文化部門批準(zhǔn)后，調(diào)整有關(guān)帳卡記錄。

　　5.固定資產(chǎn)大修理和更新改造工作，由單位財產(chǎn)物資管理部門提出，經(jīng)財會部門審核同意，報單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可進(jìn)行。

　　6.固定資產(chǎn)的報損、報廢、調(diào)撥，均必須按規(guī)定辦理報批手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　7.固定資產(chǎn)的調(diào)撥，原則上實行有償調(diào)撥。單位的固定資產(chǎn)調(diào)出，一般的可由財產(chǎn)管理部門報經(jīng)本單位行政領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后調(diào)出，大型、精密、貴重設(shè)備、儀器的調(diào)出，要經(jīng)過有關(guān)部門鑒定，報文化部門批準(zhǔn)，具體審批權(quán)由文化部門規(guī)定。

　　8.經(jīng)批準(zhǔn)報廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、處理的固定資產(chǎn)變價收入，留歸單位作為重置固定資產(chǎn)的資金，轉(zhuǎn)入“修購基金”，并按規(guī)定管理和使用。

　　9.固定資產(chǎn)的使用年限，由文化部門商同級財政部門和國有資產(chǎn)管理部門確定。

　　10.實行自收自支管理的單位，應(yīng)逐步實行固定資產(chǎn)折舊制度，條件尚不具備的單位，可建立修購基金制度；提取的資金必須全部用于固定資產(chǎn)的更新改造。

　　第四十五條 材料管理

　　（一）材料的分類

　　1.主要材料，指與業(yè)務(wù)工作有直接關(guān)系或經(jīng)加工構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料和材料。

　　2.輔助材料，指在業(yè)務(wù)工作和經(jīng)營活動過程中所消耗的與業(yè)務(wù)工作沒有直接關(guān)系或不構(gòu)成產(chǎn)品實體的各種材料。

　　3.燃料，指在業(yè)務(wù)工作中所耗費的各種燃料。

　　4.維修備件，指主要是為固定資產(chǎn)的修理而儲備和消耗的零部件。

　　5.其他材料，指上述沒有包括的其他各類材料。

　?。ǘ┎牧系挠媰r材料一般按實際價格計價。對實行按實際成本費用核算的單位，可按計劃價格計價，年終進(jìn)行材料差價調(diào)整。

　?。ㄈ┎牧系墓芾?/P>

　　1.財產(chǎn)物資管理部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，按計劃進(jìn)行采購。

　　2.加強庫存材料管理，財產(chǎn)物資部門需嚴(yán)格執(zhí)行材料驗收、進(jìn)出庫和日常材料保管制度，防止損壞、丟失和霉變等問題的發(fā)生。

　　3.逐步建立材料儲備定額和主要材料消耗定額，按定額儲備和供應(yīng)材料，防止材料的積壓、浪費和短缺。

　　4.財產(chǎn)物資管理部門要建立材料明細(xì)帳，定期與財會部門的材料總帳進(jìn)行核對，做到帳帳相符。

　　5.單位業(yè)務(wù)部門一般不設(shè)材料庫存，采用隨用隨領(lǐng)的辦法，以減少保管環(huán)節(jié)和損失浪費。

　　第四十六條 低值易耗品管理

　?。ㄒ唬┑椭狄缀钠?，指單價低于固定資產(chǎn)規(guī)定限額，能夠多次使用不改變其實物狀態(tài)，或價值雖然較高，但易于損壞需要經(jīng)常補充和更換、不屬于材料范圍的各種物品。

　?。ǘ└鶕?jù)低值易耗品的上述特點，應(yīng)實行單獨管理。

　?。ㄈ┑椭狄缀钠返姆诸?/P>

　　1.一般工具，指各種通用工具。

　　2.專用器具，指單位某項專業(yè)工作所必需的小型工器具。

　　3.辦公用具，指單位日常辦公活動所必需的各種物品。

　　4.炊事用具，指單位餐廳和廚房所必備的工具。

　　5.勞保用品，指單位為保證職工安全和健康，按勞動保護規(guī)定所配發(fā)的勞動保護用品。

　　6.其他，指上述各類未包括的低值易耗品。

　?。ㄋ模┑椭狄缀钠返墓芾?/P>

　　1.財產(chǎn)物資管理部門根據(jù)業(yè)務(wù)工作的需要，編制低值易耗品采購計劃，經(jīng)財會部門審核報經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后購進(jìn)。財會物資部門要對在用、在庫低值易耗品進(jìn)行登記和管理。

　　2.單位根據(jù)各自不同的情況，對低值易耗品可以采取不同的管理辦法。

　?。?）對消耗較快的低值易耗品，制定消耗性定額，對使用部門采取“定額供應(yīng)，包干使用”的辦法。

　?。?）對耐用低值易耗品，采取“定期供應(yīng)，以舊換新”的管理辦法，規(guī)定最低使用年限，期滿后經(jīng)驗收鑒定確實無法使用時，以舊換新。

　?。?）對業(yè)務(wù)部門不經(jīng)常使用的低值易耗品，一般可采用由財產(chǎn)物資部門“統(tǒng)一管理，臨時借用，定期歸還”的管理辦法。

　　第七章 資金管理

　　第四十七條 資金是繁榮和發(fā)展文化事業(yè)所必需的財力保證。資金管理是文化事業(yè)財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容之一。資金管理主要包括：銀行存款、現(xiàn)金、結(jié)算資金、周轉(zhuǎn)金、專用基金和有價證券管理。

　　第四十八條 銀行存款管理

　?。ㄒ唬┿y行存款是單位存放在開戶銀行的各類經(jīng)費款項的總稱。

　?。ǘ┪幕块T和實行獨立核算的單位必須按有關(guān)規(guī)定在銀行開設(shè)存款戶，嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算制度，接受銀行監(jiān)督。

　?。ㄈ﹩挝槐仨毎凑詹煌呢攧?wù)管理形式，不同的撥款方式，不同資金的性質(zhì)，分別開設(shè)存款帳戶。實行全額預(yù)算管理的單位的預(yù)算資金部分，根據(jù)財政部門批準(zhǔn)的不同撥款形式，分別開設(shè)“經(jīng)費存款”戶或“限額存款”戶；屬于應(yīng)繳預(yù)算收入、預(yù)算外資金、專用基金、事業(yè)周轉(zhuǎn)金等其他資金部分，開設(shè)“其他存款”戶。差額預(yù)算管理單位和自收自支管理單位的全部資金，都在銀行開立“銀行存款”戶。有外幣收入的單位，應(yīng)在有關(guān)銀行開設(shè)“外幣存款”戶。

　?。ㄋ模┪幕块T和單位不得將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金。

　?。ㄎ澹﹪屹Y金不允許以個人名義在銀行開戶存取，不得作為“儲蓄存款”處理。

　?。┿y行存款帳戶只限本單位使用，不得出租、出借、轉(zhuǎn)讓給外單位或個人使用。不準(zhǔn)利用銀行帳戶套取現(xiàn)金，套購控購物資以及進(jìn)行其他非法活動。

　?。ㄆ撸┿y行存款的收支，要序時登記、日清月結(jié)；定期根據(jù)銀行對帳單與銀行對帳；如產(chǎn)生未達(dá)帳項，應(yīng)及時主動與開戶銀行進(jìn)行核對和調(diào)整，保證雙方帳戶余額絕對一致。

　?。ò耍┘訌娭惫芾怼Ｖ币宦捎浢?，非經(jīng)銀行批準(zhǔn)，支票不許轉(zhuǎn)讓。不得簽發(fā)空頭、空白、遠(yuǎn)期支票，更不得巧立名目，弄虛作假。作廢支票，注銷后與存根一起妥善保管。

　?。ň牛┮押灠l(fā)的現(xiàn)金支票如有遺失，應(yīng)立即向開戶銀行申請掛失；已簽發(fā)的轉(zhuǎn)帳支票如有遺失，應(yīng)立即通過新聞媒介聲明作廢；對已造成經(jīng)濟損失的，財會負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，遺失支票者應(yīng)負(fù)主要責(zé)任，并根據(jù)情節(jié)輕重給予一定的處罰。造成經(jīng)濟損失已觸犯刑律者，須送交司法機關(guān)處理。

　?。ㄊ┴敃藛T必須妥善保管簽發(fā)支票和印章，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。

　　第四十九條 現(xiàn)金管理

　　（一）現(xiàn)金管理，是我國重要的財經(jīng)制度之一。文化部門及其所屬單位，必須嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度。

　?。ǘ﹩挝回敃块T必須指定專職或兼職出納人員辦理現(xiàn)金收付工作，辦理手續(xù)必須嚴(yán)密，以確?，F(xiàn)金安全。

　?。ㄈ﹩挝粠齑娆F(xiàn)金必須嚴(yán)格控制在開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金額度之內(nèi)，超過庫存限額的部分，必須于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存開戶銀行確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。

　?。ㄋ模┎坏米КF(xiàn)金或以白條抵庫。

　　（五）不得將單位現(xiàn)金收入以個人儲蓄方式存入銀行。

　?。﹩挝坏默F(xiàn)金收付，除工資、差旅費以及零星現(xiàn)金支付外，其他一切經(jīng)濟往來和資金調(diào)撥，必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)，不得直接用現(xiàn)金支付。

　　（七）每日需核對現(xiàn)金帳面額與實際庫存金額，及時查明短款或長款原因，進(jìn)行處理。

　　（八）單位財會部門必須在“資金結(jié)存類”科目中設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總帳科目?，F(xiàn)金出納帳必須逐筆登記，不得匯總記帳。

　　第五十條 結(jié)算資金管理

　?。ㄒ唬┙Y(jié)算資金，指在資金結(jié)算過程中發(fā)生的暫存、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付等資金。

　　（二）結(jié)算資金款項必須嚴(yán)格劃清資金界限，對發(fā)生的往來款項必須嚴(yán)格控制，認(rèn)真履行審批手續(xù)，不得相互擠占。

　?。ㄈ┍仨殗?yán)格按時清理結(jié)算資金款項，不得長期掛帳。應(yīng)及時收回資金，確屬無法收回的，要查明原因，分清責(zé)任。如確屬個人瀆職，要追究其行政和經(jīng)濟責(zé)任，已觸犯刑律的，需送交司法機關(guān)處理；屬于客觀原因，必須經(jīng)文化部門報同級財政部門批準(zhǔn)后核銷。

　　（四）個人不得因私借用公款

　　第五十一條 周轉(zhuǎn)金管理文化事業(yè)單位的周轉(zhuǎn)金由文化業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金和開展有償服務(wù)及經(jīng)營活動周轉(zhuǎn)金兩部分組成。

　?。ㄒ唬┪幕瘶I(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金是保證單位業(yè)務(wù)工作開展而設(shè)置的周轉(zhuǎn)金，不得轉(zhuǎn)作費用支出，要保證其完整無缺、正常周轉(zhuǎn)。

　?。ǘ┯袃敺?wù)和經(jīng)營活動周轉(zhuǎn)金是單位為了開展有償服務(wù)和經(jīng)營活動臨時借入的周轉(zhuǎn)金。主要由各級財政部門借給，有條件的文化部門也可以從收入中籌集一部分作為周轉(zhuǎn)金使用。

　?。ㄈ﹩挝幌蛭幕块T申請有償服務(wù)和經(jīng)營活動周轉(zhuǎn)金，需填寫《周轉(zhuǎn)金合同書》，詳細(xì)說明申請項目內(nèi)容、自籌資金數(shù)量、申請數(shù)額、預(yù)期效益、借款時間、還款時間、保證條件和擔(dān)保單位等，報文化部門審批。

　?。ㄋ模┫蜇斦块T申請周轉(zhuǎn)金，按財政部門的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第五十二條 專用基金管理

　?。ㄒ唬Ｓ没?，是指文化部門和單位按照國家有關(guān)規(guī)定，從收支結(jié)余或收入以及其它經(jīng)費渠道提取的具有專門用途的資金，包括：事業(yè)發(fā)展基金、集體福利基金、職工獎勵基金、修購基金、后備基金和其他專用基金等。

　?。ǘ┍仨殗?yán)格按照各級財政部門核定的比例或數(shù)額提取專用基金，文化部門和單位以及個人均不得擅自提高或降低專用基金的提取比例和數(shù)額。

　?。ㄈＳ没鹨匆?guī)定實行專戶存儲，專款專用，先提后用，不得相互擠占和挪用。事業(yè)發(fā)展基金只能用于事業(yè)發(fā)展，不得用于職工福利和獎勵方面的支出。

　?。ㄋ模┞毠お剟罨鸬陌l(fā)放，必須控制在財政部門核定的獎金免稅限額之內(nèi)，超過限額發(fā)獎應(yīng)依法繳納獎金稅，獎金稅款必須在職工獎勵基金中開支。

　?。ㄎ澹┯蟹€(wěn)定收入的差額預(yù)算管理單位和自收自支管理單位，必須按規(guī)定從收入中提取修購基金，專門用于固定資產(chǎn)的更新改造和維修。未經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，不得用修購基金進(jìn)行基本建設(shè)。

　?。┖髠浠鹗菫榉乐官Y金短缺等特殊需要而設(shè)置的周轉(zhuǎn)性資金。經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)后，文化部門和單位可從其收支結(jié)余中提取一定數(shù)量的后備基金。后備基金經(jīng)上級文化部門和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可使用。

　?。ㄆ撸┢渌麑Ｓ没?，如職工福利費等，按國家有關(guān)規(guī)定提取和使用。

　?。ò耍┦聵I(yè)發(fā)展基金、集體福利基金、職工獎勵基金、修購基金、后備基金的提取比例或數(shù)額，由文化部門商同級財政部門確定。

　　第五十三條 有價證券管理

　?。ㄒ唬┯袃r證券，包括國庫券、國家重點企業(yè)建設(shè)債券、股票和其他有價證券等。

　?。ǘ﹩挝毁徺I有價證券，只能用單位自有資金或預(yù)算外資金，不得用財政預(yù)算撥款購買。

　　（三）單位購買的有價證券，應(yīng)作為貨幣妥善保管，保證其安全和帳券相符。

　?。ㄋ模┯袃r證券不得作為“實際支出數(shù)”報銷。

　　第八章 定員定額管理

　　第五十四條 定員定額，是指按照黨和國家的方針、政策以及國家財力狀況，根據(jù)單位的事業(yè)發(fā)展規(guī)模和業(yè)務(wù)工作量，在人員編制、財務(wù)收支、物資消耗和成果效益等方面所規(guī)定的指標(biāo)額度。

　　第五十五條 定員定額管理，是文化事業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。加強定員定額管理，對于防止機構(gòu)臃腫，提高工作效率，合理配置人力、財力、物力，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高社會效益和經(jīng)濟效益，都具有十分重要的作用和意義。

　　第五十六條 定員管理

　?。ㄒ唬┒▎T是國家根據(jù)單位級次、事業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)工作量和內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置等因素，對單位的人員編制或定員比例所做的規(guī)定。人員編制或定員比例由國家授權(quán)的各級編制管理部門核定，其他任何部門和單位均無權(quán)自行定編。

　?。ǘ﹪乙?guī)定的人員編制，是單位配備人員的最高限額，文化部門及其所屬單位必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得突破，更不得擅自增加人員編制或變相擴大人員編制。

　　（三）單位內(nèi)部要合理配備人員，首先要保證開展業(yè)務(wù)工作所必須的專業(yè)人員，適當(dāng)壓縮行政、后勤等非專業(yè)人員數(shù)。

　?。ㄋ模┥形炊ň幍暮鸵蚬ぷ餍枰黾泳幹频膯挝唬仨毥?jīng)文化部門報同級編制管理機構(gòu)審核，并征得同級財政部門同意后，予以批準(zhǔn)。未經(jīng)財政部門同意而增加的人員編制，財政部門有權(quán)不予安排經(jīng)費。

　?。ㄎ澹└骷壺斦块T和文化部門必須以單位人員編制數(shù)和經(jīng)費定額核定單位人員經(jīng)費預(yù)算。

　　（六）對于已經(jīng)超編的單位，要限期處理超編人員。對于藝術(shù)表演團體，根據(jù)國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，仍實行減團減人不減錢的辦法；對于其他類型的文化事業(yè)單位，在一段時間內(nèi)也可以采取減人不減經(jīng)費的做法，以調(diào)動其精減冗員和提高工作效率的積極性；但經(jīng)過一段時間仍未精減超編人員的單位，財政部門和文化部門可以逐步減少其超編人員經(jīng)費的撥款。

　　第五十七條 定額管理

　?。ㄒ唬┲贫ǘ~的權(quán)限

　　1.支出預(yù)算定額的制定權(quán)限，按財政部（92）財文字第4號《關(guān)于印發(fā)〈社會文教行政事業(yè)單位預(yù)算支出定額制定規(guī)則（試行）〉的通知》執(zhí)行，中央級單位的支出預(yù)算定額由財政部制定；地方文化部門和單位的支出預(yù)算定額，由同級財政部門制定。

　　2.文化部門根據(jù)具體情況制定適用于本部門內(nèi)部使用的執(zhí)行定額和收入定額。對部門財務(wù)收支影響較大的定額，還應(yīng)報同級財政部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　3.文化事業(yè)單位可在文化部門和同級財政部門制定的定額限額幅度之內(nèi)，結(jié)合本單位具體情況，補充和制定一些適用于本單位內(nèi)部使用的定額，并報文化部門批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　?。ǘ┲贫ǘ~的原則

　　1.堅持量力而行、盡力而為的原則，既要保證文化部門和單位完成事業(yè)計劃的需要，又要考慮財力的可能，使定額具有可行性。

　　2.堅持多渠道、多形式籌集資金發(fā)展事業(yè)的原則，不僅要制定支出預(yù)算定額，而且要制定收入預(yù)算定額，以此編制年度收入計劃。

　　3.堅持平均先進(jìn)合理的原則。制定定額要以平均先進(jìn)水平為基礎(chǔ)，使定額具有平均先進(jìn)性，真正起到鼓勵先進(jìn)、鞭策后進(jìn)的作用。

　?。ㄈ┒~的制定方法

　　1.首先要明確所制定定額的適用范圍，使之具有更強的針對性；其次要深入實際進(jìn)行調(diào)查研究，廣泛搜集有關(guān)資料，進(jìn)行分析整理，剔除不合理開支因素，找出規(guī)律性，并考慮財力的可能進(jìn)行制定。凡涉及面較廣、對單位財務(wù)收支影響較大的定額要廣泛征求有關(guān)方面的意見，在此基礎(chǔ)上確定定額指標(biāo)草案，并按定額制定和批準(zhǔn)權(quán)限逐級申請報批，待批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　2.制定定額的具體方法有統(tǒng)計分析法、技術(shù)測定法和實際測定法等。這幾種方法不是相互排斥的，在實際工作中可以同時使用，分別制定定額指標(biāo)草案，擇優(yōu)選定。

　?。ㄋ模┒~的調(diào)整

　　1.定額應(yīng)保持相對的穩(wěn)定性。如果情況發(fā)生變化，必須調(diào)整定額時，按定額制定和批準(zhǔn)權(quán)限，報定額制發(fā)部門批準(zhǔn)。支出預(yù)算定額一律由同級財政部門調(diào)整，其他部門和單位不得擅自調(diào)整。

　　2.文化部門和單位制定的內(nèi)部使用的定額，凡報經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn)的，需要調(diào)整時必須報同級財政部門批準(zhǔn)；不需報財政部門批準(zhǔn)的內(nèi)部定額，需要調(diào)整時由文化部門批準(zhǔn)。

　　第九章 財務(wù)活動分析和財務(wù)監(jiān)督檢查

　　第五十八條 財務(wù)活動分析與財務(wù)監(jiān)督檢查是文化事業(yè)財務(wù)管理工作的重要組成部分。文化部門及其所屬單位負(fù)責(zé)人必須重視和加強對財務(wù)活動與監(jiān)督檢查工作的領(lǐng)導(dǎo)，定期或不定期地組織財會部門、財產(chǎn)物資管理部門以及其他有關(guān)部門對本部門、本單位的一切經(jīng)濟往來和財務(wù)收支活動進(jìn)行分析與監(jiān)督檢查，促進(jìn)部門、單位更好地完成事業(yè)計劃和各項工作任務(wù)。

　　第五十九條 財務(wù)活動分析與財務(wù)監(jiān)督檢查的主要依據(jù)

　?。ㄒ唬h和國家有關(guān)的各項方針、政策、國家法律、法規(guī)、財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律。

　　（二）經(jīng)國家批準(zhǔn)的各項費用收支標(biāo)準(zhǔn)、人員編制和定額指標(biāo)。

　?。ㄈ┙?jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的事業(yè)發(fā)展計劃、業(yè)務(wù)工作方面的管理規(guī)定和辦法。

　?。ㄋ模┪幕块T和單位的預(yù)、決算資料和會計核算資料。

　?。ㄎ澹┢渌嘘P(guān)數(shù)據(jù)和資料。

　　第六十條 財務(wù)活動分析與監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容財務(wù)活動分析與監(jiān)督檢查，涉及文化部門和單位業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的全部過程及其結(jié)果。財務(wù)分析與監(jiān)督檢查必須按照下列各方面的內(nèi)容進(jìn)行。

　?。ㄒ唬┓治雠c監(jiān)督檢查文化部門和單位貫徹黨和國家有關(guān)方針、政策的情況；國家有關(guān)法律、法規(guī)和財政、財務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行情況等。

　?。ǘ┓治雠c監(jiān)督檢查預(yù)算安排和執(zhí)行的情況；各項收支標(biāo)準(zhǔn)和定員定額執(zhí)行情況；年終決算分析情況；預(yù)算內(nèi)、外資金、事業(yè)經(jīng)費與行政經(jīng)費、事業(yè)經(jīng)費與基建投資有無相互擠占的情況；專項資金使用及其效果等。

　?。ㄈ┓治雠c監(jiān)督檢查文化部門和單位內(nèi)部財務(wù)管理制度的制定和完善及其執(zhí)行結(jié)果情況；內(nèi)部定額管理和執(zhí)行情況等。

　?。ㄋ模┓治雠c監(jiān)督檢查文化部門和單位財產(chǎn)物資管理和使用情況，有無浪費、損毀、積壓和短缺問題；財產(chǎn)物資管理制度是否健全及其執(zhí)行情況等。

　?。ㄎ澹┓治雠c監(jiān)督檢查文化部門和單位利用自身業(yè)務(wù)優(yōu)勢開展以文補文等有償服務(wù)和經(jīng)營活動的情況；事業(yè)收入的分配和使用情況；附營單位實行成本、材料核算情況；附營單位的收入上繳和留成資金使用情況等。

　?。┓治鲐攧?wù)管理工作存在的主要問題，研究和制定解決辦法；分析、總結(jié)和推廣財務(wù)管理工作中的先進(jìn)典型和先進(jìn)經(jīng)驗。

　?。ㄆ撸┩ㄟ^財務(wù)活動分析與監(jiān)督檢查，為文化部門和單位了解本部門、本單位業(yè)務(wù)工作開展情況，財務(wù)收支、經(jīng)營活動和資金使用情況，制定業(yè)務(wù)工作計劃和進(jìn)行經(jīng)營決策等提供準(zhǔn)確、真實、完整、可靠的情況和依據(jù)。

　　第六十一條 財務(wù)活動分析與財務(wù)監(jiān)督檢查的主要方法

　?。ㄒ唬┴攧?wù)活動分析一般采用比較分析法、因素分析法和差額分析法等主要方法。

　　（二）財務(wù)監(jiān)督檢查一般采用帳務(wù)檢查、現(xiàn)場檢查和實物檢查等主要方法。

　　第六十二條 在財務(wù)分析與監(jiān)督檢查工作結(jié)束后，必須寫出書面報告，全面、準(zhǔn)確、實事求是地反映實際工作中的成績和存在的主要問題，做出結(jié)論，提出建議和措施。

　　第六十三條 對在財務(wù)活動分析與監(jiān)督檢查工作中發(fā)現(xiàn)的違反國家法律、法規(guī)、財經(jīng)制度、財經(jīng)紀(jì)律和本辦法有關(guān)條款的單位和個人，按國務(wù)院《關(guān)于違反財政法規(guī)處罰暫行規(guī)定》和財政部、審計署關(guān)于《違反財政法規(guī)處理的暫行規(guī)定施行細(xì)則》以及國家其他有關(guān)法規(guī)制度進(jìn)行處理；對已觸犯刑律的責(zé)任者，按司法程序送交司法部門處理。

　　第十章 經(jīng)費使用效果考核第六十四條 文化事業(yè)經(jīng)費使用效果考核工作是財務(wù)管理工作的重要組成部分。各級財政部門和文化部門及所屬單位，必須按照財政部（92）財文字53號文件《關(guān)于印發(fā)〈社會文教行政經(jīng)費使用效果考核辦法（試行）〉的通知》中有關(guān)條款執(zhí)行。進(jìn)行考核工作必須遵守本辦法規(guī)定的財務(wù)管理工作的各項主要原則。

　　第六十五條 文化事業(yè)經(jīng)費效果考核的主要范圍，包括財政部門撥付的事業(yè)經(jīng)費和納入文化部門及單位預(yù)算管理的收入（含抵支收入）兩大部分。

　　第六十六條 考核的對象包括各級財政部門、文化部門及其所屬單位。

　　第六十七條 考核工作的權(quán)限和級次

　?。ㄒ唬└骷壺斦块T、文化部門需按財政部和文化部的統(tǒng)一要求，負(fù)責(zé)本地區(qū)、本部門考核辦法實施細(xì)則的制定和考核工作的組織實施；并負(fù)責(zé)定期檢查單位效果考核工作情況。

　?。ǘ┛己斯ぷ鞯募壌畏譃椋荷霞壺斦块T和文化部門對下級財政部門和文化部門的考核；各級財政部門對同級文化部門一級預(yù)算管理單位的考核；文化部門對所屬二級預(yù)算管理單位的考核；二級預(yù)算管理單位對下屬單位的考核等四個考核級次。

　　第六十八條 文化事業(yè)經(jīng)費效果考核工作要定期進(jìn)行，每年一次，按照年度決算報送程序，于五月底以前報送上年度經(jīng)費使用效果考核情況的專題報告。

　　第六十九條 進(jìn)行經(jīng)費效果考核工作，需遵循綜合考核與單項考核、重點考核與一般考核相結(jié)合的原則，采用綜合對比、分析比較等多種形式和辦法進(jìn)行考核。

　　第七十條 各級財政部門和文化部門要通過對經(jīng)費使用效果考核，發(fā)現(xiàn)問題，找出差距，提出改進(jìn)措施，并負(fù)責(zé)這些措施的執(zhí)行和落實，使之切實起到不斷提高資金使用效益的作用。

　　第七十一條 各級財政部門和文化部門應(yīng)實行經(jīng)費使用效果考核工作與預(yù)算指標(biāo)和專項資金分配掛鉤的辦法，根據(jù)效果考核的結(jié)果，按照“獎優(yōu)罰劣、以獎代補”的原則分配資金。

　　第七十二條 各級財政部門和文化部門要在實際工作中不斷完善經(jīng)費效果考核辦法，使之逐步做到科學(xué)化、制度化和規(guī)范化。

　　第七十三條 文化事業(yè)經(jīng)費效果考核指標(biāo)項目和計算公式，按照（92）財文字53號文件附件《社會文教行政經(jīng)費使用效果考核項目表》中有關(guān)效果考核指標(biāo)部分執(zhí)行。

　　第十一章 附 則

　　第七十四條 本辦法適用于文化部和地方文化部門及其所屬文化事業(yè)單位。

　　第七十五條 開支“教育事業(yè)費”的文化部和地方文化部門所屬高等院校和開支“科學(xué)事業(yè)費”的已納入國家科委系統(tǒng)管理的文化科研單位不執(zhí)行本辦法。

　　第七十六條 各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市的文化廳（局）和財政廳（局），應(yīng)根據(jù)本辦法，并結(jié)合本地區(qū)實際情況，制定實施細(xì)則或補充規(guī)定，報文化部和財政部備案。

　　第七十七條 本辦法由財政部和文化部負(fù)責(zé)解釋。

　　第七十八條 本辦法自1993年1月1日起施行。凡與本辦法相抵觸的，一律以本辦法為準(zhǔn)