《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》的發(fā)布對企業(yè)來說是一件不小的事，也是一件需要企業(yè)尤其是小規(guī)模納稅人及新批準的一般納稅人深入了解并高度重視的事。

　　向左走：小規(guī)模納稅人請注意

　　1．必須申請認定增值稅一般納稅人的條件。

　　增值稅小規(guī)模納稅人（下稱“納稅人”），除按稅法規(guī)定可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)及個體工商戶以外的其他個人外，從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主（年貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50％以上），并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（連續(xù)不超過12個月經(jīng)營期內(nèi)的，累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額，下同）超過50萬元（不含50萬元）的，其他納稅人年應稅銷售額超過80萬元（不含80萬元）的，均應當向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人資格認定，按一般納稅人申報繳納增值稅。

　　2．可選擇申請認定增值稅一般納稅人的條件。

　　年應增值稅銷售額雖未超過上規(guī)定數(shù)額、或者新辦企業(yè)同時符合以下條件的增值稅小規(guī)模納稅人，也可以向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人資格認定，按一般納稅人申報繳納增值稅。

　　要有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；要能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，并能夠提供準確稅務資料的。

　　3．必須申請辦理增值稅一般納稅人資格認定的時間。

　?、拍陸鲋刀愪N售額超過規(guī)定標準的認定時間。

　　當增值稅小規(guī)模納稅人連續(xù)12個月申報的應納增值稅銷售額超過上述規(guī)定標準時，應當在第12個月申報期結(jié)束后40日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，申請辦理一般納稅人資格認定。

　?、瓶蛇x擇申請辦理增值稅一般納稅人資格認定的時間。

　　納稅人符合可選擇增值稅一般納稅人資格認定條件時，可隨時向所在地主管稅務機關(guān)提出增值稅一般納稅人資格認定申請，填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，并同時提供以下資料：《稅務登記證》副本；財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件；經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件；國家稅務總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

　?、前匆?guī)定不需要辦理增值稅一般納稅人資格認定的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)及個體工商戶以外的其他個人外，應當在收到主管稅務機關(guān)《稅務事項通知書》后10日內(nèi)報送《不認定增值稅一般納稅人申請表》，經(jīng)認定機關(guān)批準后不辦理一般納稅人資格認定。

　　向右走：取得一般納稅人資格后請注意

　　1．納稅人自認定機關(guān)認定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務機關(guān)受理申請的當月起），應當按照以下辦法計算增值稅應納稅額，并按規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。

　　應納稅額＝當期銷項稅額－當期進項稅額當期銷項稅額＝當期應納稅銷售額×稅率當期進項稅額為當期購進（含進口）貨物或者應稅勞務時銷售方開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額和購進農(nóng)產(chǎn)品（除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外）按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售方開具的銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13％的扣除率計算的進項稅額以及購進或者銷售貨物、在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7％的扣除率計算的進項稅額。但除鐵路運輸票據(jù)、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票外，必須將相應票據(jù)按規(guī)定時間和辦法到主管稅務機關(guān)或自行網(wǎng)上認證通過后才能計算抵扣進項稅額。

　　當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　2．除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為增值稅一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　3．有下列情形之一者，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。

　　除稅法規(guī)定不需要認定一般納稅人的企業(yè)、單位及其他個人外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人資格認定的。

　　4．提供準確資料，接受主管稅務機關(guān)的相關(guān)檢查，如在納稅輔導期內(nèi)對小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)增值稅一般納稅人的輔導性檢查等等。