隨著我國改革開放的深入，國際貿(mào)易的發(fā)展、國際資本的流動(dòng)及大型跨國公司的存在都會(huì)給本國企業(yè)帶來外幣交易。要綜合反映跨國企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，向外國股東和其他使用者提供本企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，在外國證券市場上發(fā)行股票和債券而提供財(cái)務(wù)報(bào)表等，就必然涉及外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算問題。外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算必須解決兩個(gè)問題：一是折算匯率的選擇，二是折算差額的處理。折算匯率的選擇問題，目前國際上有四種不同的選擇方法，比較流行的是時(shí)態(tài)法和現(xiàn)行匯率法。折算方法的選擇也會(huì)影響折算差額的處理。這些問題不僅影響資產(chǎn)負(fù)債表上有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的金額，也影響收益表上利潤的計(jì)算，影響企業(yè)集團(tuán)整體或子公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的公允反映，因此折算差額的處理問題就顯得非常重要。

　　外幣折算只是記賬表述的改變，即在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中改變記賬憑證、賬簿乃至?xí)?jì)報(bào)表的貨幣表述方式，將以另一國的貨幣表述的賬表兌換為與之等值的某一國的貨幣來重新表述賬簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表,。這種變換并沒有發(fā)生實(shí)際的貨幣交換和應(yīng)予記賬的交易,，如同把外文譯成中文一樣，只是文字表述形式的不同罷了。因此折算不過是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中以單一的等值貨幣來重新表示各種不同的外幣金額,，并不改變所計(jì)量資產(chǎn)或負(fù)債等的固有價(jià)值。但在實(shí)務(wù)中，由于匯率的變動(dòng)、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的計(jì)量屬性的不同、各項(xiàng)目承擔(dān)匯率風(fēng)險(xiǎn)的程度也不盡相同，折算后的財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)存在一定數(shù)額的折算差額。那么折算差額是作為損益列入損益表中還是作為權(quán)益列入資產(chǎn)負(fù)債表呢？我國的做法是折算差額應(yīng)當(dāng)在并入后的資產(chǎn)負(fù)債表中作為所有者權(quán)益項(xiàng)目單獨(dú)列示，其中屬于少數(shù)股東權(quán)益部分，應(yīng)當(dāng)并入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目。

　　我們知道，匯率的變動(dòng)受多種因素的影響，在很大程度上不由企業(yè)自行控制?；蛟S企業(yè)可以選擇簽訂一個(gè)套期保值合同以保護(hù)自己免受損失。但有時(shí)某些因素的影響是無法預(yù)期的，企業(yè)只能承擔(dān)這種風(fēng)險(xiǎn)。因折算產(chǎn)生的差額無論是利得還是損失，如果數(shù)額巨大，且把它計(jì)入損益表，就完全有可能是損益表上金額最大的一個(gè)項(xiàng)目，有可能使經(jīng)營損失變?yōu)槔麧?，?dāng)然也有可能使利潤變?yōu)閾p失，這就有可能誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用人，做出錯(cuò)誤的決策。我們不可否認(rèn)。企業(yè)只要有外幣交易，進(jìn)行外幣折算就應(yīng)當(dāng)有一定的匯率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。但這種風(fēng)險(xiǎn)也分為可分散的和不可分散的。比如市場因素造成的匯率變動(dòng), 可以通過遠(yuǎn)期匯率合同套期保值予以抵消。但像戰(zhàn)爭或者自然災(zāi)害或者政府的貨幣政策變動(dòng)引起的匯率變動(dòng)，企業(yè)不可能提前預(yù)測予以控制。這種匯率變動(dòng)引起的折算損失，并不是企業(yè)正常經(jīng)營活動(dòng)的損益，不能反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營狀況，不能真正體現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值。

　　為了如實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營成果，給報(bào)表使用人提供更加真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，應(yīng)該考慮盡量不要讓折算差額影響到損益表。比如可以對(duì)反映企業(yè)經(jīng)營成果的某些比率或數(shù)值分開來計(jì)算。比如凈資產(chǎn)收益率，可以分別計(jì)算含折算差額的凈資產(chǎn)收益率和不含折算差額的凈資產(chǎn)收益率，而不僅僅是在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其金額。這樣投資者可以自行判斷。如果直接以含折算差額的凈資產(chǎn)收益率列示，報(bào)表使用人或投資者并不會(huì)知道凈資產(chǎn)收益率高或低的其中一個(gè)原因是折算造成的。分別列示的目的并不會(huì)改變企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，只是想要更清楚地表達(dá)，而不至于產(chǎn)生誤解。當(dāng)然可能計(jì)算上會(huì)稍微麻煩一些。