小企業(yè)原材料的會(huì)計(jì)核算

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2011/11/28 08:55:44　　字體：大小

　　一、本科目核算小企業(yè)庫(kù)存的各種材料。包括：原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。

　　購(gòu)入的工程用材料，在“工程物資” 科目核算，不在本科目核算。

　　二、本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類(lèi)別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、原材料的主要賬務(wù)處理。

　　（一）小企業(yè)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按照實(shí)際成本，借記本科目，貸記“在途物資”、“應(yīng)付賬款” 等科目。涉及按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。

　　購(gòu)入的材料已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)，但在月末尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可按照暫估價(jià)值入賬，借記本科目、“周轉(zhuǎn)材料”等科目，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”科目；下月初用紅字做同樣的會(huì)計(jì)分錄予以沖回，以便下月收到發(fā)票賬單等結(jié)算憑證時(shí)，按照正常程序進(jìn)行賬務(wù)處理。

　?。ǘ┳灾撇⒁羊?yàn)收入庫(kù)的材料，按照實(shí)際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本” 科目。

　?。ㄈ┤〉猛顿Y者投入的原材料，應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”、“資本公積” 科目。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

　?。ㄋ模┥a(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料，按照實(shí)際成本，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用” 等科目，貸記本科目。

　　出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本，按照實(shí)際成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。

　　發(fā)給外單位加工的材料，按照實(shí)際成本，借記“委托加工物資” 科目，貸記本科目。

　　外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，按照加工收回材料的實(shí)際成本，借記本科目，貸記“委托加工物資” 科目。

　　（五）清查盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的原材料，按照實(shí)際成本（或估計(jì)價(jià)值），借記或貸記本科目，貸記或借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。

　?。┎捎糜?jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的小企業(yè)，日常領(lǐng)用、發(fā)出原材料均按照計(jì)劃成本記賬。

　　月末，按照發(fā)出各種原材料的計(jì)劃成本計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“委托加工物資”、“其他業(yè)務(wù)成本” 等科目，貸記“材料成本差異” 科目；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。

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