采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，就是以工作底稿為手段，以利潤表和資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合有關(guān)的賬簿資料（主要是有關(guān)的明細資料和備查賬簿），對利潤表項目和資產(chǎn)負債表項目逐一進行分析，并編制調(diào)整分錄，進而編制出現(xiàn)金流量表。
工作底稿的設(shè)計格式
項目 | 本期數(shù) | 調(diào)整分錄 | |
借方 | 貸方 | ||
一、利潤表項目 |
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項目 | 本期數(shù) | 調(diào)整分錄 | |
借方 | 貸方 | ||
二、資產(chǎn)負債表項目 |
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項目 | 本期數(shù) | 調(diào)整分錄 | |
借方 | 貸方 | ||
三、現(xiàn)金流量表項目 |
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調(diào)整分錄合計 |
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采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的基本程序是：
第一步：將利潤表的本期發(fā)生數(shù)和資產(chǎn)負債表的期初、期末數(shù)過入工作底稿的有關(guān)欄目；
第二步：對當(dāng)期業(yè)務(wù)進行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時，要以利潤表項目為基礎(chǔ)，從“產(chǎn)品銷售收入”開始，結(jié)合有關(guān)的賬簿資料，對利潤表和資產(chǎn)負債表項目逐一進行調(diào)整。其中，對資產(chǎn)負債表項目的調(diào)整主要是調(diào)整期初、期末余額的差額。
編制調(diào)整分錄時的基本思路是：先假設(shè)本期損益表中發(fā)生的各項收支（凈利潤）均為現(xiàn)金收支，然后再結(jié)合資產(chǎn)負債表項目對應(yīng)收、應(yīng)付項目進行調(diào)整。在對資產(chǎn)負債表項目進行調(diào)整時，按照各項目在資產(chǎn)負債表中的排列順序，當(dāng)前項目容易一次性作出調(diào)整的，一次性進行調(diào)整；當(dāng)前項目難于一次性調(diào)整的，在后面的有關(guān)項目中再進行調(diào)整。