為了核算增值稅的應交、抵扣、已交、退稅及轉出等情況，我們在EAS新系統(tǒng)中在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個二級明細科目。 在“在應交稅費—應交增值稅”二級科目下，又設置了“銷項稅額”、 “出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”、“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“轉出未交增值稅”、“待抵扣進項稅”（新系統(tǒng)中新增的科目）等專欄。
其中：一般納稅人單位（目前的非電制造企業(yè)、商貿企業(yè)、火電企業(yè)在進行增值稅核算時，需要使用”應交稅費”下的“應交增值稅”（含該科目下的專欄科目）和“未交增值稅”兩個科目；按6%繳納增值稅的水電企業(yè)在進行增值稅核算時，只需要使用“應交稅費—未交增值稅”科目。
（一）“應交稅費——應交增值稅”各會計科目（專欄）核算的內容和要求列示如下：
1、“銷項稅額”專欄，平時核算（年末抵沖時除外，下同）只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。 “銷項稅額”專欄記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字在貸方登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字（負數(shù)）在貸方登記。
2、“出口退稅”專欄 ，平時核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。“出口退稅”專欄記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關辦理退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字在貸方登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關而補交已退的增值稅款，用紅字（負數(shù)）在貸方登記。
3、“進項稅額轉出”專欄，平時核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。 “進項稅額外轉出”專欄記錄企業(yè)的購進貨物、在產品、產成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因（比如出口退稅稅率差引起的轉出）而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉出的進項稅額。
4、“轉出多交增值稅”專欄 ，平時核算只允許貸方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。“轉出多交增值稅”專欄記錄企業(yè)月終將當月多交的增值稅的轉出額。
5、“進項稅額”專欄， 平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。“進項稅額”主要記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額（實務操作中應是反映已經(jīng)在稅局認證通過準予抵扣的進項稅額）。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。
6、 “已交稅金”專欄，平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。“已交稅金”專欄記錄企業(yè)本月預繳本月增值稅額（該科目原來是預留給出口企業(yè)按4%預交增值稅用的，因該法規(guī)目前已經(jīng)取消，所以目前的實務操作中大多數(shù)企業(yè)該專欄已經(jīng)不使用）。
7、 “減免稅款”專欄，平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。“減免稅款”專欄記錄企業(yè)經(jīng)主管稅務機關批準，實際減免的增值稅額。
8、出口抵減內銷產品應納稅額”專欄，平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。 “出口抵減內銷產品應納稅額”專欄記錄企業(yè)按國務院規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內銷產品的應納稅額。
9、“轉出未交增值稅”專欄，平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。 “轉出未交增值稅”專欄記錄企業(yè)月終將當月發(fā)生的應交未交增值稅的轉出額。
10、“待抵扣進項稅”專欄（EAS系統(tǒng)中新增的科目），平時核算只允許借方出現(xiàn)數(shù)據(jù)。“待抵扣進項稅”專欄用于核算月底收到的采購增值稅發(fā)票但未來得及拿到稅局認證的的進項稅額。次月待增值稅票拿到稅局認證后，需要將對應的進項稅額從該科目轉到“進項稅額”專欄。具體的轉出分錄：
借：應交稅費——應交增值稅—進項稅額（藍字）
貸：應交稅費——應交增值稅—待抵扣進項稅（借方負數(shù)（紅字））
（二）“應交稅費—未交增值稅”科目的核算
1、按6%繳納增值稅的水電企業(yè)的核算：
�。�1）月末計提應繳納的增值稅時：
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——未交增值稅
（2）月初上交上月應繳納的增值稅時
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
2、一般納稅人（目前的非電制造企業(yè)、商貿企業(yè)、火電企業(yè)）的處理
�。�1）月末若計算出當月需要交納增值稅時（通常情況下，是指銷項稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)大于進項稅額等借方科目發(fā)生數(shù)）
應做分錄：
借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅
貸：應交稅費——未交增值稅
�。�2）月末若計算出當月不需要交納增值稅時（通常情況下，是指進項稅額等借方科目發(fā)生數(shù)大于銷項稅額等貸方科目發(fā)生數(shù)），不需要做賬務處理，留底待以后抵扣就可以了。
（3）若需要交納增值稅的情況下，次月交納增值稅時，應做分錄：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
三、月末及年末各科目余額的處理
“應交稅費——應交增值稅”下設的各專欄（“待抵扣進項稅”專欄除外）累積形成的余額年末如何處理，是否需要結轉清零，因這一塊目前正規(guī)的教材上都沒有講到這一點，所以這里我只是結合納稅申報處理的一些實務的實際情況，談一下個人的幾點意見，供大家參考：
1、“應交稅費——應交增值稅”下設的各專欄平時業(yè)務處理累積形成的余額在月末（12月除外）不需做處理。
2、年末時分以下兩種情況進行處理
�。�1）截止12月末若有留抵稅額，除開“進項稅額”專欄保留留抵稅額的余額外，其他專欄采用應交增值稅下各專欄互相抵沖的形式，將余額沖為0，也就是說結轉到第2年年初，只有“進項稅額”專欄有留抵的余額，其他專欄年初余額為0。
【例】12月末應交增值稅各專欄的本年累積的余額如下：
“銷項稅額”專欄貸方余額 200000
“進項稅額”專欄借方余額 180000
“轉出未交增值稅”專欄借方余額40000
“待抵扣進項稅”專欄借方余額500
其他專欄余額為0
那在12月末建議做如下抵沖分錄（與平時業(yè)務處理的借貸方向剛好相反）：
借：應交稅費——應交增值稅——銷項稅額 200000
貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額 160000
應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅 40000
最后結轉到下一年的有余額的科目及余額如下：
進項稅額”專欄借方余額 20000（留抵下期抵扣）
“待抵扣進項稅”專欄借方余額500
�。�2）截止12月末若是需要繳納增值稅，那正常的月末處理后，再采用應交增值稅下各專欄互相抵沖的形式，全部將各專欄余額沖為0。
（3）特別說明：“待抵扣進項稅”專欄余額不參與上述（1）、（2）的抵沖，按正常結轉到下年初即可。