【問題】
【答案】
向汶川災區(qū)捐贈的設備要視同銷售收入，同時要作為企業(yè)捐贈支出。
根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）規(guī)定：
二、企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入。
�。ㄒ唬┯糜谑袌鐾茝V或銷售；
（二）用于交際應酬；
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（四）用于股息分配；
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�。┢渌淖冑Y產所有權屬的用途。
三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。
因此，如果將購入的貨物用于贈送要做視同銷售處理，企業(yè)所得稅的處理涉及到兩個環(huán)節(jié)：一個是視同銷售收入與視同銷售成本差額的所得稅影響；一個是捐贈的限額稅前扣除問題。如果屬于外購，視同銷售收入與視同銷售成本相等，但這里有個問題不容忽視，視同銷售收入的調整，同時加大了可以稅前扣除的業(yè)務招待費的收入計算基數，如果不依法進行調整，雖然這部分外購貨物視同銷售的利潤對應納稅所得額的影響為零，企業(yè)卻因此而損失了部分業(yè)務招待費的計算基數。