近年來，很多國家機關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)和其他單位在年末給職工多發(fā)1個月的工資，即實行年13個月工資制，也就是所謂的“年底雙薪”。對這“第13個月工資”如何繳納個人所得稅，國家稅務(wù)總局先后下發(fā)過兩個文件，《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的批復(fù)》（國稅函[2002]629號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）。這兩個文件的不同之處在于取得的所得是否除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。同樣的所得按照國稅發(fā)[2005]9號文件的規(guī)定，稅負要輕。
那么，“第13個月工資”是應(yīng)按國稅函[2002]629號文件執(zhí)行還是按照國稅發(fā)[2005]9號文件來執(zhí)行呢？
現(xiàn)在，有的稅務(wù)機關(guān)是按照國稅發(fā)[2005]9號文件來執(zhí)行的，理由是認(rèn)為“第13個月工資”是一種獎金；有的稅務(wù)機關(guān)是按照國稅函[2002]629號文件執(zhí)行的，理由是國稅函[2002]629號文件沒有廢止。
“第13個月工資”按照國稅發(fā)[2005]9號文件執(zhí)行，并不能肯定這種征稅辦法完全符合政策的規(guī)定。原因是：
一、國稅發(fā)[2005]9號文件并沒有規(guī)定廢止國稅函[2002]629號文件。
一、國稅發(fā)[2005]9號文件強調(diào)的是取得“全年一次性獎金”，也把年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資包括進去了。
但是，“第13個月工資”即“年底雙薪”和年終加薪、年薪和績效工資的概念并不相同。而國稅發(fā)[2005]9號文件成文時，“第13個月工資”已在很多單位普遍存在幾年了，那么，國稅發(fā)[2005]9號文件成文時為什么不把“第13個月工資”包括進去呢？顯然，“第13個月工資”還應(yīng)該按國稅函[2002]629號文件執(zhí)行。
“第13個月工資”從理解上是一種獎勵性的工資，意義和獎金是相同的。但是，稅法是法律的一種，法律語言應(yīng)該是準(zhǔn)確的，或者是肯定，或者是否定，不能模棱兩可，讓執(zhí)法者在主觀臆斷中去執(zhí)法，這樣就會削弱依法治稅的剛性。筆者建議，應(yīng)對“第13個月工資”如何征稅予以明確。