國家稅務(wù)總局日前出臺文件，就近期納稅檢查中發(fā)現(xiàn)的部分涉稅執(zhí)行問題進行了明確。在《國家稅務(wù)總局關(guān)于2009年度稅收自查有關(guān)政策問題的函》（企便函[2009]33號）（以下簡稱“文件”）中，國家稅務(wù)總局特別對企業(yè)向職工發(fā)放交通補貼、通訊補貼等多項個稅繳納標準進行了明確。
據(jù)悉，根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，個人取得的以下收入需要繳納個人所得稅：工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。
為了適應(yīng)新形勢的要求，自2008年3月1日起施行的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》，首次明確將“其他形式的經(jīng)濟利益”納入個人所得形式，明確個人所得的形式除現(xiàn)金、實物和有價證券外，還有其他形式的經(jīng)濟利益。此次下發(fā)的企便函[2009]33號進一步明確了個人獲得的補貼等收入的納稅問題。
按照文件的規(guī)定，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]058號）第二條規(guī)定，企業(yè)采用報銷私家車燃油費等方式向職工發(fā)放交通補貼的行為，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務(wù)費用扣除標準由當(dāng)?shù)卣贫�，如�?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費用扣除標準，按交通補貼全額的30%作為個人收入扣繳個人所得稅；根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]058號）第二條規(guī)定，企業(yè)向職工發(fā)放的通訊補貼，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。公務(wù)費用扣除標準由當(dāng)?shù)卣贫�，如�?dāng)?shù)卣粗贫ü珓?wù)費用扣除標準，按通訊補貼全額的20%作為個人收入扣繳個人所得稅。
文件明確，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]318號）規(guī)定，企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應(yīng)在企業(yè)向保險公司繳付時并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅；根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險金、養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知》（財稅字[1997]144號）規(guī)定，應(yīng)扣繳個人所得稅。如果企業(yè)委托保險公司單獨建賬，集中管理，未建立個人賬戶，應(yīng)按企業(yè)統(tǒng)一計提時所用的具體標準乘以每人每月工資總額計算個人每月應(yīng)得補充醫(yī)療保險，全額并入當(dāng)月工資扣繳個人所得稅。
關(guān)于企業(yè)年金的個人所得稅問題，文件明確，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)》（財稅[2005]94號）規(guī)定，應(yīng)按企業(yè)統(tǒng)一計提年金時所用的具體標準乘以每人每月工資總額計算個人每月應(yīng)得年金，扣繳個人所得稅。
此外，對于公司向解除勞動關(guān)系的人員支付一次性補償費，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于行政機關(guān)應(yīng)扣未扣個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2004]1199號）規(guī)定，應(yīng)責(zé)成扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款。