【問題】
我公司職工上班時(shí)間在我公司發(fā)生工傷事故，已鑒定為五級(jí)傷殘，因未參加國(guó)家工傷保險(xiǎn)，現(xiàn)雙方協(xié)商我公司一次性補(bǔ)償對(duì)方36.60萬元，請(qǐng)問此賠款是否可以所得稅前扣除？
【解答】
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）
三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題
《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：
(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
參照大連市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅若干問題的規(guī)定》的通知（大地稅發(fā)[2002]135號(hào)）中第四條規(guī)定：企業(yè)根據(jù)《大連市城鎮(zhèn)企業(yè)職工工傷保險(xiǎn)規(guī)定》的規(guī)定，向因工傷、殘、死亡的職工及家屬支付的工資、各種補(bǔ)貼和補(bǔ)助等福利待遇，允許稅前扣除。
《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的通知（2004年）》（穗地稅發(fā)[2004]220號(hào)）文件的規(guī)定：納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的工傷事故，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，屬于醫(yī)療費(fèi)用的，在“應(yīng)付福利費(fèi)”中開支，不得在稅前扣除；納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中作為責(zé)任人而向服務(wù)對(duì)象或者第三方（如客運(yùn)企業(yè)對(duì)承運(yùn)的旅客、施工企業(yè)在露天施工時(shí)對(duì)過路行人的傷害等）支付的賠償款，可以在稅前扣除。與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的，不得在稅前扣除。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”
根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)于福利費(fèi)明確可以列支的費(fèi)用項(xiàng)目外的，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的，企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)的其他賠償類支出，如果有證據(jù)能夠證明該項(xiàng)工傷支出是與取得收入有關(guān)的、已實(shí)際發(fā)生的、且在合理的范圍（比如在勞動(dòng)保障部門規(guī)定的工傷醫(yī)療賠償標(biāo)準(zhǔn)）內(nèi)，我們理解是可以申報(bào)稅前扣除的。
提示：
在企業(yè)發(fā)生工傷賠償時(shí)注意把握以下幾點(diǎn)：
1、在工傷事故發(fā)生后，應(yīng)盡量及時(shí)取得相關(guān)的事故鑒定證明以證明事故的真實(shí)性。認(rèn)定工傷的關(guān)鍵在于是否因?yàn)楣ぷ髟蚴艿絺Α?
2、按照當(dāng)?shù)卣南嚓P(guān)文件制定賠償辦法并與職工簽訂相關(guān)賠償協(xié)議。
3、賠償金額不得超過當(dāng)?shù)卣?guī)定的賠償標(biāo)準(zhǔn)。