2009年的“稽查風(fēng)暴”，相信不少人依然記憶猶新。越來(lái)越多的稅務(wù)專家意識(shí)到，評(píng)價(jià)一個(gè)稅務(wù)籌劃方案的優(yōu)劣，安全性是一個(gè)最重要的衡量標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)樵俸玫幕I劃方案如果經(jīng)不起稽查和時(shí)間的雙重檢驗(yàn)，都將是一張廢紙。展望2010年，企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的安全性將面臨更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。
從宏觀政策層面來(lái)看
在國(guó)際金融危機(jī)的背景下，我國(guó)雖然已經(jīng)走過(guò)了最困難的時(shí)期，我國(guó)和世界經(jīng)濟(jì)也出現(xiàn)了向好的變化，但經(jīng)濟(jì)的企穩(wěn)復(fù)蘇目前主要還是依靠政策拉動(dòng)，支持經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)生動(dòng)力還不強(qiáng)。2009年12月閉幕的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出，2010年要繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策。結(jié)合2009年的情況來(lái)看，2010年的財(cái)政收支壓力依然巨大。這種情況下，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必將進(jìn)一步加大稅收征管力度，堵塞征管漏洞。
從稅收監(jiān)管的壓力來(lái)看
審計(jì)署、財(cái)政部專員辦等外部監(jiān)管部門對(duì)稅務(wù)部門稅收征管情況的審計(jì)力度逐年加大，客觀上對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法水平和優(yōu)化納稅服務(wù)提出了更高的要求。這兩個(gè)部門在實(shí)施審計(jì)工作中，往往采取重點(diǎn)審計(jì)稅務(wù)部門與延伸審計(jì)企業(yè)相結(jié)合的辦法，并有擴(kuò)大審計(jì)重點(diǎn)納稅戶范圍的趨勢(shì)。而國(guó)家稅務(wù)總局督查內(nèi)審司也將進(jìn)一步加大對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量權(quán)比較集中的稅收政策執(zhí)行、稅前扣除、減免稅、欠緩稅等重大涉稅審批事項(xiàng)的審計(jì)監(jiān)督及稅收?qǐng)?zhí)法行為的監(jiān)督檢查。也就是說(shuō)，不論直接的還是間接的監(jiān)管壓力，都要求企業(yè)，特別是大企業(yè)比以往要更加關(guān)注由稅務(wù)籌劃帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
從稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作重點(diǎn)來(lái)看
國(guó)家稅務(wù)總局新成立的大企業(yè)稅收管理司除了為大企業(yè)提供納稅服務(wù)外，“對(duì)大型企業(yè)實(shí)施稅源監(jiān)控和管理，開展納稅評(píng)估，組織實(shí)施反避稅調(diào)查與日常檢查”也是其重要職責(zé)。更何況“大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理”的理念2009年初才提出，不難推測(cè)，進(jìn)一步推動(dòng)大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，必然是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)2010年的工作重點(diǎn)之一。北京市西城區(qū)國(guó)稅局已經(jīng)明確，要以駐廠式調(diào)研的形式，促使企業(yè)更加重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，并且要與企業(yè)共同防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
在這樣的背景下，企業(yè)不禁要問(wèn)：到底該怎么辦？國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人一直在強(qiáng)調(diào)，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題上，稅務(wù)機(jī)關(guān)的態(tài)度很明確，那就是“和大企業(yè)一起工作”。因此，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與合作，逐步建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，共同應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才是稅企實(shí)現(xiàn)雙贏的不二選擇。在不到一年的時(shí)間里，企業(yè)紛紛開始關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理并積極采取行動(dòng)，這一點(diǎn)值得肯定。但是，來(lái)源于企業(yè)外部的征管壓力和監(jiān)管壓力要求企業(yè)必須采取更為明智的行動(dòng)，進(jìn)一步重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的層次和質(zhì)量。
到目前為止，需要高度關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大企業(yè)大體分三類，一類是外資企業(yè)，一類是國(guó)有企業(yè)，還有一類是民營(yíng)企業(yè)。對(duì)外資企業(yè)來(lái)講，要繼續(xù)以市場(chǎng)為導(dǎo)向，進(jìn)一步挖掘規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)提升企業(yè)整體業(yè)績(jī)的潛在作用，在企業(yè)的整體戰(zhàn)略中增加涉稅戰(zhàn)略的分量，加深對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理解；對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)講，還需要進(jìn)一步提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的認(rèn)識(shí)，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的源動(dòng)力盡快由行政命令切換為市場(chǎng)導(dǎo)向；對(duì)于民營(yíng)企業(yè)來(lái)講，要認(rèn)清稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展趨勢(shì)，在發(fā)展壯大的過(guò)程中自覺植入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，緊繃稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理這根弦，科學(xué)、合理地安排在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上的支出。
不積跬步，何以至千里？朝正確的方向堅(jiān)實(shí)地邁出每一步，就是向成功邁近的一大步！新的一年，企業(yè)要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，就首先從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理開始吧。