現(xiàn)在不少小規(guī)模企業(yè)向一般納稅人銷售貨物時，往往忽視了到主管稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。因此單位向一般納稅人銷售貨物完全可以到稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。這樣，一般納稅人的購貨單位取得代開專用發(fā)票可以抵扣進項稅，降低購貨成本，公司也可以擴大產(chǎn)品銷路。申請代開增值稅專用發(fā)票的具體做法是：
一、申請代開專用發(fā)票的范圍
國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）規(guī)定，已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者），以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人，可以申請代開專用發(fā)票。
但主管稅務(wù)機關(guān)只能為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開專用發(fā)票。固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，需要申請代開專用發(fā)票的，也應(yīng)到其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整憑普通發(fā)票退稅政策的通知》（國稅函〔2005〕248號）規(guī)定，凡出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進的貨物出口，一律憑增值稅專用發(fā)票（必須是增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)或防偽稅控代開票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票）及有關(guān)憑證辦理退稅。小規(guī)模納稅人向出口企業(yè)銷售這些產(chǎn)品，可到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。
但應(yīng)注意下列兩種情況不得申請代開增值稅專用發(fā)票：國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅起征點調(diào)整后有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函〔2003〕1396號）規(guī)定，銷售額未達(dá)到起征點的個體工商業(yè)戶，稅務(wù)機關(guān)不得為其代開專用發(fā)票；《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<稅專用發(fā)票使用規(guī)定>通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號文件）規(guī)定，銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
二、申請代開專用發(fā)票的程序
為了貫徹《行政許可法》，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批項目的決定》（國辦發(fā)〔2004〕16號）文件及國家稅務(wù)總局《關(guān)于取消小規(guī)模企業(yè)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)由稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票審批后有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2004〕895號）規(guī)定，納稅人申請代開專用發(fā)票，不再由稅務(wù)機關(guān)審批。
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號）規(guī)定，納稅人應(yīng)按下列程序申請代開專用發(fā)票：
�。ㄒ唬┨顚憽洞_增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》，連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機關(guān)稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報繳納稅款，同時繳納專用發(fā)票工本費。
�。ǘ├U納稅款后，憑《申報單》和稅收完稅憑證及稅務(wù)登記證副本，到代開專用發(fā)票崗位申請代開專用發(fā)票。
�。ㄈ┒悇�(wù)機關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)代開增值稅專用發(fā)票。
具體應(yīng)提交的材料以主管稅務(wù)機關(guān)要求的為準(zhǔn)。
據(jù)了解，主管稅務(wù)機關(guān)一般還要求申請代開增值稅專用發(fā)票的納稅人提供購銷合同復(fù)印件和購貨方加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件。
代開專用發(fā)票崗確認(rèn)申報征收崗傳來的征稅電子信息與申報單和稅收完稅證上的金額、稅額相符合，按照申報單、完稅證和專用發(fā)票一一對應(yīng)即“一單一證一票”原則，為增值稅納稅人代開增值稅專用發(fā)票。
專用發(fā)票的“單價”欄和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價和銷售額；“稅率”欄填寫增值稅征收率，即3%。
三、代開專用發(fā)票的抵扣
根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理問題的通知》（國稅函〔2004〕1404號）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的稅務(wù)機關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)代開的增值稅專用發(fā)票，同取得其他增值稅專用發(fā)票一樣，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的當(dāng)月按規(guī)定核算當(dāng)期進項稅額并申報抵扣。不必填報代開發(fā)票抵扣清單�？梢缘挚鄣倪M項稅額以代開專用發(fā)票上注明的、按征收率計算的稅額為準(zhǔn)。
四、發(fā)生銷貨退回或銷售折讓等情況的處理
�。ㄒ唬┒悇�(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票時填寫有誤的，應(yīng)及時在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢，重新開具。
�。ǘ┐_專用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進行處理。
（三）需要重新開票的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補；對無需重新開票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于國家稅務(wù)局為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票及稅款征收有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕18號）規(guī)定，由主管地稅局退還已征收的城市維護建設(shè)稅和教育費附加或者委托主管國稅局在下期抵繳已征收的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。
五、雙定戶申請代開發(fā)票如何征稅
國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理問題的通知》（國稅函〔2004〕1404號）規(guī)定，對實行定期定額征收方法的納稅人正常申報時，按以下方法進行清算：
�。ㄒ唬┟吭麻_票金額大于應(yīng)征增值稅稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)。
（二）每月開票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，按應(yīng)征增值稅稅額數(shù)征收稅款。