印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。因納稅人主要是通過(guò)在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票來(lái)完成納稅義務(wù)，故名印花稅。
印花稅征收范圍：我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)憑證種類繁多，數(shù)量巨大。現(xiàn)行印花稅只對(duì)印花稅條例列舉的憑證征收，沒(méi)有列舉的憑證不征稅。列舉正式的憑證分為五類，即經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照和經(jīng)財(cái)政部門確認(rèn)的其他憑證。
1、購(gòu)銷合同未履行，要不要交印花稅？
印花稅是一種行為稅，是在應(yīng)稅憑證書立時(shí)依法貼花。因此，購(gòu)銷合同一旦書立時(shí)，就需要貼花，而不是取決于該合同是否履行或者合同履行的多少來(lái)貼花。印花稅貼花在前，履行在后。
2、企業(yè)經(jīng)常采購(gòu)行為，雙方未簽供需合同，是不是不需繳納印花稅？
按印花稅法的規(guī)定，印花稅是對(duì)列舉的應(yīng)稅憑證征稅。納稅人雖然不與供貨方簽訂供需合同，但商業(yè)企業(yè)開具的要貨成交單據(jù)，是當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系，明確供需各方責(zé)任的常用業(yè)務(wù)憑證，屬于合同性質(zhì)的憑證，仍應(yīng)按規(guī)定貼花。
3、企業(yè)之間開具的要貨單是否貼花？
企業(yè)之間開具的要貨單這類單據(jù)是當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系，以明確供需各方責(zé)任的常用業(yè)務(wù)憑證，屬于合同性質(zhì)的憑證，應(yīng)按規(guī)定貼花。
4、企業(yè)參加各種展覽會(huì)時(shí)所簽合同應(yīng)在何地繳納印花稅？
印花稅法規(guī)定納稅人在全國(guó)性展覽會(huì)上所簽訂的各種合同，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅，由納稅人回其所在地后即時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)。
5、如何辦理一項(xiàng)既書立合同，又開立單據(jù)的印花稅？
按印花稅法的規(guī)定，對(duì)這些用單據(jù)代替合同的情況，只就合同貼花；凡不書立合同，只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，應(yīng)按照規(guī)定貼花。
6、合同在國(guó)外簽訂的，應(yīng)在哪里完稅？
是指《印花稅暫行條例》中列舉征稅的各種應(yīng)稅合同在國(guó)外書立時(shí)，因?yàn)椴辉谖覈?guó)的稅收管轄范圍內(nèi)，不能按規(guī)定貼花。但其在國(guó)內(nèi)履行時(shí)，屬于我國(guó)印花稅的應(yīng)稅范圍，應(yīng)在國(guó)內(nèi)使用時(shí)貼花，應(yīng)按稅法的規(guī)定貼花完稅。
7、雙方都為非金融機(jī)構(gòu)的企業(yè)簽訂的借款合同要不要征印花稅？
印花稅是一種行為稅，不管簽訂合同的主體是誰(shuí)，只要發(fā)生了應(yīng)稅行為就需要依法繳納印花稅，所以均為非金融機(jī)構(gòu)的企業(yè)間簽訂的借款合同也需要依法繳納印花稅。
8、在貨運(yùn)業(yè)務(wù)中，雙方往往不簽訂合同，是不是不用貼花？
印花稅法規(guī)定在貨運(yùn)業(yè)務(wù)中，凡是明確承、托運(yùn)雙方業(yè)務(wù)關(guān)系的運(yùn)輸單據(jù)均屬于合同性質(zhì)的憑證。鑒于目前各類貨運(yùn)業(yè)務(wù)使用的單據(jù)，不夠規(guī)范統(tǒng)一，不便計(jì)稅貼花，為了便于征管，現(xiàn)規(guī)定以運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證作為各類貨運(yùn)的應(yīng)稅憑證。
9、股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)所書立的書據(jù)，是否繳納印花稅？
按印花稅法的規(guī)定，納稅人所進(jìn)行的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，在轉(zhuǎn)讓時(shí)所書立的轉(zhuǎn)讓書據(jù)，按印花稅“財(cái)產(chǎn)所有權(quán)”稅目依法納稅。
10、納稅人有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估是否繳納印花稅？
按印花稅法的規(guī)定，如果納稅人有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)前進(jìn)行法定資產(chǎn)評(píng)估有增值的，只有在企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后資本公積有增加的，才能按增值后的價(jià)值征收印花稅。
11、企業(yè)接受投資形成并投入使用的固定資產(chǎn)未轉(zhuǎn)入實(shí)收資本賬戶的是否貼花？
企業(yè)接受投資形成并投入使用的固定資產(chǎn)未轉(zhuǎn)入實(shí)收資本賬戶的，應(yīng)督促其按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定轉(zhuǎn)入實(shí)收資本賬戶，并按規(guī)定依法計(jì)算貼花。
12、企業(yè)采用計(jì)算機(jī)記賬，應(yīng)如何繳納印花稅？
對(duì)于采用計(jì)算機(jī)記賬的企業(yè)，仍需要按“實(shí)收資本”和“資本公積”賬戶合計(jì)數(shù)繳納印花稅。其他賬簿年底打印存檔時(shí)，再按手工賬簿繳納印花稅。
13、納稅人已按件貼花的訂本賬，年內(nèi)用完又啟用的新賬本應(yīng)如何處理？
跨年使用的賬本如何處理？按印花稅法的規(guī)定，對(duì)納稅人已按件貼花的訂本賬，年內(nèi)用完又啟用的新賬本，應(yīng)另行按本貼印花；納稅人跨年度使用的可不再貼花。對(duì)跨年使用的活頁(yè)賬，應(yīng)另行按件貼花。
14、對(duì)納稅人已貼花的權(quán)利許可證照，其更換的新證是否還要貼花？
按印花稅法的規(guī)定，對(duì)納稅人已貼花的權(quán)利許可證照更換后，其領(lǐng)受的新證應(yīng)按規(guī)定重新貼花。
15、衛(wèi)生許可證、書刊發(fā)行證、金融許可證、稅務(wù)登記證等是不是不用繳印花稅？
印花稅只就《條例》稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征收的其他憑證征稅。因此對(duì)稅目稅率表未列舉及財(cái)政部未確定征稅的委托代理業(yè)務(wù)簽訂的委托合同以及衛(wèi)生許可證、書刊發(fā)行證、金融許可證、稅務(wù)登記證等暫不征收印花稅。
16、一般的法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢合同要不要繳印花稅？
由于一般的法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。
案例
某企業(yè)2004年2月開業(yè)，領(lǐng)受房產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、土地使用證各一件，與其他企業(yè)訂立轉(zhuǎn)移專用技術(shù)使用權(quán)書據(jù)一件，所載金額80萬(wàn)元；訂立產(chǎn)品購(gòu)銷合同兩件，所載金額為150萬(wàn)元；訂立借款合同一份，所載金額為40萬(wàn)元；此外，企業(yè)的營(yíng)業(yè)賬簿中，“實(shí)收資本”科目載有資金600萬(wàn)元，其他營(yíng)業(yè)賬簿20本。2004年12月該企業(yè)“實(shí)收資本”所載資金增加為800萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)2004年2月份應(yīng)納印花稅額和12月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅額。
�。�1）企業(yè)領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=3X5=15（元）
（2）企業(yè)訂立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=800000X0.5‰=400（元）
�。�3）企業(yè)訂立購(gòu)銷合同應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=1500000X0.3‰=450（元）
�。�4）企業(yè)訂立借款合同應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=400000X0.05‰=20（元）
�。�5）企業(yè)的營(yíng)業(yè)賬簿中“實(shí)收資本”所載資金：應(yīng)納稅額=6000000X0.5‰=3000（元）
（6）企業(yè)其他營(yíng)業(yè)賬冊(cè)應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=20X5=100（元）
�。�7）2月份企業(yè)應(yīng)納印花稅稅額為：15+400+450+20+3000+100=3985（元）
（8）12月份資金賬簿應(yīng)補(bǔ)繳稅額為：應(yīng)補(bǔ)納稅額=（8000000-6000000）X0.5‰=1000（元）