【問】甲公司（增值稅一般納稅人）為民企。2012年度轉讓一項技術，根據(jù)技術轉讓合同的約定，技術轉讓價款100萬元，與技術一起轉讓的儀器不含稅價款為20萬元，為幫助客戶掌握該項技術，甲公司同時提供該技術轉讓的技術咨詢服務，收取咨詢費10萬元。甲公司該項技術轉讓支付合同簽訂費和律師費5萬元，該項技術的計稅基礎為70萬元，累計攤銷10萬元。企業(yè)在會計與稅務上如何處理？
【答】甲公司技術轉讓和與之相關的技術咨詢收入免征營業(yè)稅。取得技術轉讓收入時應當編制如下會計分錄：
借：銀行存款 1000000
累計攤銷 100000
貸：無形資產 700000
應交稅費——應交城市維護建設稅 3500
——應交教育費附加 1500
營業(yè)外收入 350000
取得技術咨詢收入時，應當編制如下會計分錄：
借：銀行存款 100000
貸：營業(yè)外收入 100000
計提營業(yè)稅及其附加時，應當編制如下會計分錄：
借：營業(yè)稅金及附加 5500
貸：應交稅費——應交營業(yè)稅 5000
——應交城市維護建設稅 350
——應交教育費附加 150
待科技部門認證通過后，應當編制如下會計分錄：
借：應交稅費——應交營業(yè)稅 55000
——應交城市維護建設稅 3850
——應交教育費附加 1650
貸：營業(yè)外收入 60500
甲公司銷售儀器的行為應當計算3.4萬元增值稅銷項稅額，并編制如下會計分錄：
借：銀行存款 234000
貸：主營業(yè)務收入 200000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34000
甲公司技術轉讓所得=（100+10）-5-（70-10）=45（萬元）
技術轉讓所得低于500萬元，免征企業(yè)所得稅。
