短期借款的核算要點(diǎn)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2011/08/26 09:34:59　　字體：大小

　　短期借款，是指物業(yè)管理企業(yè)為解決資金周轉(zhuǎn)困難而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入償還期限在1年以內(nèi)的各種借款，包括用于開展服務(wù)性業(yè)務(wù)而借入的經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款和用于臨時(shí)性需要而借入的臨時(shí)借款。

　　由于物業(yè)管理企業(yè)是特殊性的服務(wù)行業(yè)，大多數(shù)是先提供服務(wù)后收取費(fèi)用，因此，資金的臨時(shí)短缺時(shí)有發(fā)生，為了解決資金暫時(shí)的短缺，常常需要向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入資金，短期借款是最常見的借款類型。物業(yè)管理企業(yè)借入短期借款，是有償取得資金的短期使用權(quán)，企業(yè)除承擔(dān)到期歸還本金的義務(wù)外，同時(shí)還需要向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)支付一定數(shù)額的資金使用成本，即借款利息費(fèi)用。

　　為了反映和監(jiān)督物業(yè)管理企業(yè)短期借款的借入、償還和結(jié)余情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款”科目。該科目的貸方登記短期借款的增加數(shù)；借方登記短期借款的償還數(shù)；期末有貸方余額，表示尚未償還的短期借款數(shù)。有關(guān)短期借款的會(huì)計(jì)核算如下：

　　企業(yè)借入和歸還各種短期借款的本金，均通過“短期借款”科目核算，借款利息不通過該科目核算。企業(yè)取得借款時(shí)，借記“銀行存款”、等科目，貸記“短期借款”科目；到期償還借款本金時(shí)，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)進(jìn)行總分類核算的同時(shí)，應(yīng)按債權(quán)人的名稱和借款的種類設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　短期借款利息的核算重點(diǎn)應(yīng)把握四個(gè)方面：

　　一是利息的支付時(shí)間。企業(yè)從銀行借入短期借款的利息，一般按季定期支付；若從其他金融機(jī)構(gòu)或有關(guān)企業(yè)借入，借款利息一般于到期日連同本金一起支付。

　　二是利息的入賬時(shí)間。為了正確反映各月借款利息的實(shí)際情況，會(huì)計(jì)上應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按月計(jì)提利息；如果數(shù)額不大，也可于實(shí)際支付月份一次計(jì)入當(dāng)期損益。

　　三是利息費(fèi)用的核算科目。短期借款利息一般計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，利息預(yù)提的，應(yīng)在“應(yīng)付利息”科目中核算，不通過“短期借款”科目核算，即借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目；利息直接支付的，在支付時(shí)直接借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　四是借款利息的計(jì)算。借款利息由借款本金、借款利率和借款時(shí)間三個(gè)因素決定。目前銀行通行的計(jì)算方法是將借款本金額與借款占用天數(shù)結(jié)合計(jì)算計(jì)息積數(shù)，再與利率相乘計(jì)算出利息。具體方法是：確定期末（月末、季末、年末）月份某日（通常為21日）為固定結(jié)息日，自起息日或上一結(jié)息日至本結(jié)息日前一日止為一計(jì)息期，將計(jì)息期內(nèi)累計(jì)的公歷日數(shù)，乘以計(jì)息期期間企業(yè)占用借款本金的金額，便是計(jì)息積數(shù)；如果借款本金在計(jì)息期內(nèi)有增加或減少，即分階段計(jì)算日數(shù)，變動(dòng)當(dāng)日包括在變動(dòng)后的時(shí)段內(nèi)，各時(shí)段累計(jì)日數(shù)分別乘以本時(shí)段的借款本金占用額，然后相加即得計(jì)息積數(shù)。計(jì)息積數(shù)除以月平均日數(shù)30天，再乘以月利率，即為該計(jì)息期的借款利息金額。

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