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房地產(chǎn)取得的預收賬款如何填年度申報表
【問題】
房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預收賬款，按國稅發(fā)[2009]31號文件應確認為銷售收入，如何填制年度申報表？
【解答】
根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號文件規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預售款，如果正式簽訂《房地產(chǎn)銷售合同》或者《房地產(chǎn)預售合同》，屬于未完工開發(fā)產(chǎn)品銷售收入，可以作為計提業(yè)務招待費等三費的基數(shù)。
填表方法：
第一步取得預售款時：
當年度取得的預售收入按照規(guī)定的計稅毛利率計算得到的預計利潤填入附表三第52行第3列。會計確認的預售款作為計算基礎計算出的當年可以扣除的業(yè)務招待費和廣宣費填列在附表三第40行第4列并特別注明“預售款項計算扣除金額”。
第二步預售款結轉(zhuǎn)銷售收入時：
完工年度會計處理將預售款結轉(zhuǎn)為銷售收入，按照本期結轉(zhuǎn)的已按稅收規(guī)定征稅的預售收入乘以適用的計稅毛利率填到附表三第52行第4列。同時，應當將已結轉(zhuǎn)的預售收入作為計算基礎對應計算出的不得扣除的業(yè)務招待費和廣宣費填列到附表三第40行第3列并特別注明“預售收入結轉(zhuǎn)前期已經(jīng)扣除金額”，避免將預售收入重復納入基數(shù)造成重復扣除。
責任編輯：zoe
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