在沒(méi)有銷售預(yù)測(cè)的情況下，或既是有，但無(wú)法做到準(zhǔn)確的情況下，做完整的財(cái)務(wù)預(yù)算幾乎是沒(méi)有意義的：因?yàn)閺匿N售預(yù)測(cè)開(kāi)始的后續(xù)所有預(yù)算都無(wú)法做到準(zhǔn)確。建立在一個(gè)不準(zhǔn)確的預(yù)算基礎(chǔ)上的整體預(yù)算在執(zhí)行的時(shí)候是沒(méi)有辦法作為考核的依據(jù)。

　　比預(yù)算更具體的管理辦法：指標(biāo)+費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)化管理+內(nèi)部控制審核

　　預(yù)算作出來(lái)后，還是要看若干財(cái)務(wù)指標(biāo)是否達(dá)到要求，若達(dá)到要求，則可以通過(guò)執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行中，若達(dá)到指標(biāo)要求，則在預(yù)算控制之內(nèi)。沒(méi)有在指標(biāo)控制之內(nèi)，則要考慮調(diào)整措施。調(diào)整的方向也還是使相關(guān)指標(biāo)調(diào)整到控制的方向上去。所以既使做了預(yù)算，其核心的目的也是要做到指標(biāo)控制，建立一套有效的指標(biāo)管控體系，圍繞指標(biāo)目標(biāo)走，是可以做到對(duì)企業(yè)的控制。

　　從一般財(cái)務(wù)分析角度看的核心指標(biāo)是凈資產(chǎn)收益率，這是投資者關(guān)心的指標(biāo)。圍繞這個(gè)盈利指標(biāo)的分解，為了分析其盈利波動(dòng)情況，就是要考慮銷售凈利率，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，權(quán)益乘數(shù)等幾個(gè)指標(biāo)。對(duì)于除盈利性指標(biāo)之外的指標(biāo)暫時(shí)不討論。

　　對(duì)于被投資企業(yè)來(lái)說(shuō)，相當(dāng)于是利潤(rùn)中心，核心指標(biāo)是銷售凈利率和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)。至于權(quán)益乘數(shù)則是在于投資方來(lái)考慮控制，不用直接考核到被投資企業(yè)。

　　企業(yè)的銷售收入是每一次訂單的積累，所以若要達(dá)到盡可能高的銷售凈利率，就是要每一個(gè)訂單都有高的銷售凈利率。應(yīng)該考核單筆訂單的銷售凈利率。

　　單筆銷售凈利率的問(wèn)題涉及到：每一筆訂單的產(chǎn)品成本，費(fèi)用問(wèn)題。就是要考慮每一筆的變動(dòng)的費(fèi)用都最低。因?yàn)楣潭ǖ馁M(fèi)用在做一個(gè)訂單的時(shí)候是已經(jīng)沒(méi)有辦法能夠改變得了。

　　訂單的單筆變動(dòng)費(fèi)用，實(shí)際是訂單的單筆變動(dòng)作業(yè)成本。所以要把作業(yè)的變動(dòng)成本降到最低才是考核的方向。作業(yè)的成本管理，是應(yīng)該涉及到從訂單接單，到收到貨款的所有全部的作業(yè)流程的成本管理。即為了實(shí)現(xiàn)一筆訂單的低費(fèi)用。是要在全部作業(yè)過(guò)程中全面實(shí)現(xiàn)作業(yè)低成本管理，才能實(shí)現(xiàn)每一筆訂單的最低成本運(yùn)作。

　　再在就是資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)：提高的途徑就是一個(gè)減少資產(chǎn)占用，加速資金周轉(zhuǎn)。

　　具體指標(biāo)及管控措施

　　1，存貨的采購(gòu)價(jià)格控制指標(biāo)：對(duì)比市場(chǎng)價(jià)格趨勢(shì)，看實(shí)際的采購(gòu)價(jià)格的降低趨勢(shì)。審核價(jià)格控制制度的有效性及執(zhí)行效果。

　　2，存貨庫(kù)存控制指標(biāo)：審核庫(kù)存控制制度的有效性及執(zhí)行效果。如進(jìn)貨的時(shí)間點(diǎn)控制，具體存貨的周轉(zhuǎn)率，對(duì)重點(diǎn)存貨分具體品號(hào)考慮。對(duì)存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù)具體分析合理性。對(duì)呆滯規(guī)定天數(shù)合理性。若可能的話，將訂單號(hào)與材料的采購(gòu)進(jìn)貨聯(lián)系起來(lái)，對(duì)單筆訂單的采購(gòu)資金占用天數(shù)和資金量進(jìn)行考核，對(duì)比。

　　3，全部作業(yè)的周期控制指標(biāo)：對(duì)于作業(yè)效率要進(jìn)行量化考核。規(guī)定單位作業(yè)的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，考核作業(yè)的時(shí)間縮短水平。

　　4，存貨的消耗量指標(biāo)：包括對(duì)采購(gòu)浪費(fèi)損失，生產(chǎn)過(guò)程中的不正常消耗考核。

　　　采購(gòu)浪費(fèi)：若存貨的不動(dòng)用期限超過(guò)對(duì)應(yīng)訂單的周期天數(shù)，則是浪費(fèi)的存貨，可能是多采購(gòu)，實(shí)際用不上，而成為永久損失。因?yàn)椴辉试S在沒(méi)有訂單的情況下提前采購(gòu)。除非是經(jīng)常性需要的存貨。

　　　不正常消耗：對(duì)于存貨的消耗要定消耗率指標(biāo)，實(shí)際差異考核到人。

　　5，人工的全部費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)：所有的關(guān)于人力資源的有關(guān)支出都必須有標(biāo)準(zhǔn)，并按標(biāo)準(zhǔn)支出。

　　6，費(fèi)用的定額標(biāo)準(zhǔn)：所有的作業(yè)必須有定額標(biāo)準(zhǔn)，并考核實(shí)際執(zhí)行差異。