新準則對控制的子公司用成本法核算的原因

　　根據(jù)《企業(yè)會計準則第2 號——長期股權投資》（2006）的有關規(guī)定：投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權投資（即對子公司的長期股權投資），應當采用成本法核算。

　　之所以將原準則（制度）對子公司的長期股權投資的核算方法由權益法改為成本法，與權益法的局限性有關，也是中國企業(yè)會計準則與國際財務報告準則趨同的結果。

　　在權益法下，企業(yè)對子公司的長期股權投資的賬面價值，隨子公司凈資產(chǎn)的變化而發(fā)生變化。當子公司實現(xiàn)利潤，母公司需要相應地確認投資收益，由此，母公司的當期利潤提高。但是，母公司該部分利潤并沒有相應的實際的現(xiàn)金的流入支持，從而出現(xiàn)了母公司有利潤（對子公司的投資收益）而無現(xiàn)金進行利潤分配的情形。這就是權益法的一個弊端，它容易誤導會計信息使用者對財務報表的閱讀。

　　然而，權益法也有成本法所無法具有的優(yōu)勢，即權益法下，可以反映出母公司實際控制的經(jīng)濟資源（包括子公司的經(jīng)濟資源）的整體盈利狀況。

　　為協(xié)調(diào)這一問題，企業(yè)會計準則體系（2006）規(guī)定，母公司對子公司的長期股權投資的核算，個別財務報表采用成本法核算；在母公司編制合并財務報表時，對子公司的長期股權投資應當先進行權益法的調(diào)整，之后再進行相關合并財務報表的編制。也就是說，個別財務報表采用成本法，合并財務報表仍采用權益法。