一、本科目核算企業(yè)(銀行)貸款的減值準備。
計提貸款損失準備的資產(chǎn)包括貼現(xiàn)資產(chǎn)、拆出資金、客戶貸款、銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等。
企業(yè)(保險)的保戶質(zhì)押貸款計提的減值準備,也在本科目核算。
企業(yè)(典當)的質(zhì)押貸款、抵押貸款計提的減值準備,也在本科目核算。
企業(yè)委托銀行或其他金融機構(gòu)向其他單位貸出的款項計提的減值準備,可將本科目改為“1304 委托貸款損失準備”科目。
二、本科目可按計提貸款損失準備的資產(chǎn)類別進行明細核算。
三、貸款損失準備的主要賬務(wù)處理。
(一)資產(chǎn)負債表日,貸款發(fā)生減值的,按應(yīng)減記的金額,借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記本科目。
。ǘ⿲τ诖_實無法收回的各項貸款,按管理權(quán)限報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)銷各項貸款,借記本科目,貸記“貸款”、“貼現(xiàn)資產(chǎn)”、“拆出資金”等科目。
(三)已計提貸款損失準備的貸款價值以后又得以恢復,應(yīng)在原已計提的貸款損失準備金額內(nèi),按恢復增加的金額,借記本科目,貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。
四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準備。