“壞賬準備”的計提

　　資產負債表中的"壞賬準備"是對應于"應收賬款"的，"應收賬款"減掉"壞賬準備"是"應收賬款凈額",這個凈額就是未來可以收回的賬款，它比"應收賬款"的數字小一些。

　　對于企業(yè)來說采用賒銷方式是有一定風險的，貨物賣給信譽好的企業(yè)，到時能收回貨款，賣給信譽不好的企業(yè)可能就收不回貨款，如果購貨方倒閉或不可抗力事件發(fā)生（如地震、洪水等自然災害），就沒有辦法收回錢了。所以，如果把銷貨款的全部金額作為資產負債表中的應收賬款金額就不可靠了，因為這里面很可能會有收不回的錢。為了如實反映企業(yè)實際應當收回的貨款，會計核算中一般可以預先估計一部分可能收不回來的錢，作為"壞賬準備",預先提取的壞賬算到當年的管理費用里面，這種方法稱為"備抵法".我國規(guī)定，每年提取的壞賬比例為應收賬款年末余額的3‰~5‰。如果應收賬款年末余額正好等于1 000萬元，壞賬準備按4‰提取，那么當年的壞賬準備金額就是4萬元（1 000萬元×4‰=4萬元）。

　　壞賬的核算方法一般有兩種：直接轉銷法和備抵法。我國規(guī)定，企業(yè)只能采用備抵法核算壞賬損失。

　　（1）直接轉銷法。是指在實際發(fā)生壞賬時，確認壞賬損失，計入期間費用，同時注銷該筆應收賬款。

　�。�2）備抵法。是按期估計壞賬損失，形成壞賬準備。當某一應收賬款全部或者部分被確認為壞賬時，應根據其金額沖減壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款金額。

　　采用備抵法，一方面按照估計壞賬損失計入管理費用，一方面設置"壞賬準備"科目，待實際發(fā)生壞賬時沖銷壞賬準備和應收賬款金額，使資產負債表中的應收賬款反映扣減估計壞賬后的凈值。