遞延所得稅負債的賬務(wù)處理

　　一、本科目核算企業(yè)確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。

　　二、本科目可按應(yīng)納稅暫時性差異的項目進行明細核算。

　　三、遞延所得稅負債的主要賬務(wù)處理。

　�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負債表日，企業(yè)確認的遞延所得稅負債，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目。資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目；資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的應(yīng)有余額小于其賬面余額的做相反的會計分錄。

　　與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅負債，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。

　�。ǘ�）企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)于購買日確認遞延所得稅負債，同時調(diào)整商譽，借記“商譽”等科目，貸記本科目。

　　四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已確認的遞延所得稅負債。