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拆除廠房的報廢殘值可否稅前扣除

2009-10-15 10:37 讀者上傳 【 】【打印】【我要糾錯

  【問題】

  我公司下屬一子公司,一直租用我公司一幢廠作為生產(chǎn)場所,現(xiàn)因整體搬遷至異地已不再繼續(xù)租用。我公司因生產(chǎn)經(jīng)營擴大的需要,準備將此幢廠房拆除,擬在原址上重新修建適宜我公司生產(chǎn)經(jīng)營的廠房。請問,我公司在年底所得稅匯算清繳前,可否將此廠房的報廢殘值作為財產(chǎn)損失在稅前申報抵扣?

  【解答】

  1、首先根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[2009]88號)第五條規(guī)定,所述拆遷廠房不屬于“企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失”,需要經(jīng)稅務機關(guān)審批后才能扣除。

  2、根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[2009]88號)第二十四條規(guī)定,固定資產(chǎn)報廢、毀損損失,其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額部分,依據(jù)下列相關(guān)證據(jù)認定損失:

  (一)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明;

 �。ǘ﹩雾椈蚺拷痤~較小的固定資產(chǎn)報廢、毀損,可由企業(yè)逐項作出說明,并出具內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門的技術(shù)鑒定證明;單項或批量金額較大的固定資產(chǎn)報廢、毀損,企業(yè)應逐項作出專項說明,并出具專業(yè)技術(shù)鑒定機構(gòu)的鑒定報告,也可以同時附送中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明。

 �。ㄈ┳匀粸暮Φ炔豢煽沽υ蛟斐晒潭ㄙY產(chǎn)毀損、報廢的,應當有相關(guān)職能部門出具的鑒定報告,如消防部門出具受災證明,公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、輛報損證明,房管部門的房屋拆除證明,鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等;

 �。ㄋ模┢髽I(yè)固定資產(chǎn)報廢、毀損情況說明及內(nèi)部核準文件;

 �。ㄎ澹┥婕氨kU索賠的,應當有保險公司理賠情況說明。

責任編輯:zoe
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