企業(yè)接受捐贈后又銷售如何確定收入

　　【問題】

　　對于企業(yè)接受捐贈后，又將受贈的貨物銷售，此時在計算所得稅時收入如何確定，具體應該怎樣計算？

　　【解答】

　　舉例說明：甲企業(yè)接受乙企業(yè)捐贈的貨物一批（甲乙均是增值稅一般納稅人），評估價值是100萬元，并且甲企業(yè)取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，稅額是17萬元，稅款由乙繳納；后來甲企業(yè)將這批貨物全部銷售，取得不含稅銷售額150萬元，根據(jù)這筆業(yè)務計算甲企業(yè)應該繳納的企業(yè)所得稅。

　　甲企業(yè)應繳納的所得稅=（100+17）×25%+(150-100)×25%=41.75(萬元)

　　注意：對于（100+17）的理解可以結合會計分錄，對于甲企業(yè)接受捐贈，要計入營業(yè)外收入，具體分錄是：

　　借：庫存商品 　　　　　　　　　　　　　　100

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　 17

　　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　 117

　　對于（150-100）就可以按照正常的銷售來理解，收入是150萬元，成本就是接受捐贈時的評估價值100萬元，所以在確認應納稅所得額是就是（150-100）。