【問題】
我公司在年度匯算清繳所得稅時，有2008年50000的壞賬損失一筆，已在08年確認壞賬費用，但是稅務(wù)局沒有批，要求我公司補交50000×25%=12500元的稅款。我公司所做賬務(wù)處理如下：
借：以前年度損益調(diào)整 12500
貸：應(yīng)交所得稅 12500
問題是這筆費用在2009年已經(jīng)轉(zhuǎn)回了一部分40000元，分錄為：
借：壞賬準備 40000
貸：管理費用——壞賬損失 40000
現(xiàn)在12500元我們已經(jīng)上交了，怎樣進行賬務(wù)處理？
【解答】
會計處理是根據(jù)會計準則的規(guī)定進行的處理，而所得稅匯算清繳是根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定進行的。
下面我先把相關(guān)會計處理依據(jù)及稅法處理依據(jù)說明一下：
1.會計處理：根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》：
第四章 資產(chǎn)減值損失的確定
第十五條 可收回金額的計量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備。
也就是說，如果在08年底預(yù)計應(yīng)收賬款存在減值跡象的，可以按預(yù)計減值金額確認為資產(chǎn)減值損失（壞賬），也就是說貴公司08年的會計處理沒問題。
2.稅務(wù)處理：根據(jù)企業(yè)所得稅法：
第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：
（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；
（二）企業(yè)所得稅稅款；
（三）稅收滯納金；
�。ㄋ模┝P金、罰款和被沒收財物的損失；
�。ㄎ澹┍痉ǖ诰艞l規(guī)定以外的捐贈支出；
�。┵澲С�；
�。ㄆ撸┪唇�(jīng)核定的準備金支出；
�。ò耍┡c取得收入無關(guān)的其他支出。
因此在稅法上，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認的減值損失（壞賬）是不得在所得稅前扣除的，在所得稅匯算清繳的時候應(yīng)當納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額，因此稅務(wù)局08年要求調(diào)整應(yīng)交所得稅額是沒有問題的。
3.關(guān)于09年后的相關(guān)操作：
�。�1）會計上還是要根據(jù)會計準則的方法來對壞賬準備進行操作，即收回壞賬的沖減壞賬準備并調(diào)增應(yīng)收賬款賬面價值。
�。�2）對于確實無法收回的應(yīng)收賬款（比如原50000應(yīng)收款與實際收回的40000之間的差額，如確實無法收回的，可考慮與對方簽定賬務(wù)重組協(xié)議，直接減免10000，這類協(xié)議稅務(wù)機關(guān)一般會認同），應(yīng)當報稅務(wù)局同意后再在企業(yè)所得稅前進行抵扣，否則當年計提的壞賬準備仍舊不能稅前扣除。