【問(wèn)題】
最新增值稅實(shí)施細(xì)則中第四條第三項(xiàng)中，“設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)施統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；”我公司沒(méi)有在公司注冊(cè)地以外設(shè)立任何分支機(jī)構(gòu)，只在外地（廣州）租用了一處倉(cāng)庫(kù)作為公司的外地倉(cāng)庫(kù)使用，其庫(kù)內(nèi)的貨物所有權(quán)為我公司，在公司庫(kù)存貨物中作為存貨管理，定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。當(dāng)當(dāng)?shù)氐目蛻粜枰浳飼r(shí)，倉(cāng)庫(kù)根據(jù)我公司開(kāi)出的提貨單將貨物發(fā)送給相應(yīng)的客戶，發(fā)生貨物的轉(zhuǎn)移，倉(cāng)庫(kù)根據(jù)租賃合同每月向我公司收取租賃費(fèi)。我想請(qǐng)問(wèn)我公司將貨物從公司發(fā)往該外地庫(kù)是否視同銷售？
【解答】
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所屬機(jī)構(gòu)間移送貨物征收增值稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]137號(hào)）規(guī)定，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條視同銷售貨物行為的第（三）項(xiàng)所稱的用于銷售，是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營(yíng)行為：
一、向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票；
二、向購(gòu)貨方收取貨款。
受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。
如果受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購(gòu)買方開(kāi)具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。
根據(jù)上述規(guī)定，貴公司在廣州租用一倉(cāng)庫(kù)作為公司的外地倉(cāng)庫(kù)使用，當(dāng)?shù)氐目蛻粜枰浳飼r(shí)，倉(cāng)庫(kù)根據(jù)貴公司開(kāi)出的提貨單將貨物發(fā)送給相應(yīng)的客戶，如果均由貴公司向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票、向購(gòu)貨方收取貨款的，不屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第（三）項(xiàng)的視同銷售貨物行為。