【問題】
我公司下屬一子公司，本月正在辦理注銷手續(xù)（稅務(wù)已稽查但未出結(jié)論，注銷手續(xù)仍未辦理完畢）。賬面資產(chǎn)（存貨固定資產(chǎn)）已經(jīng)變賣，但公司賬面沒有走資產(chǎn)清理的賬務(wù)處理，變賣收入在母公司中反映。所有的程序目前就走到這一步，請(qǐng)問本月還用對(duì)此公司出報(bào)表么，原因？怎樣才是正確的處理方法？
【解答】
《稅務(wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令2003年第7號(hào)）
第二十八條 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]60號(hào)）
三、企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：
�。ㄒ唬┤抠Y產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；
�。ǘ┐_認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失；
�。ㄈ└淖兂掷m(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理；
�。ㄋ模┮婪◤浹a(bǔ)虧損，確定清算所得；
（五）計(jì)算并繳納清算所得稅；
�。┐_定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等。
四、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。
企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。
五、企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。
被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過(guò)或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。
被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或?qū)嶋H交易價(jià)格確定計(jì)稅基礎(chǔ)。
根據(jù)上述文件：1、公司尚未進(jìn)行稅務(wù)注銷登記，無(wú)論從公司法還是從稅法而言，都還是一個(gè)法人實(shí)體，應(yīng)該編制財(cái)務(wù)報(bào)表并進(jìn)行納稅申報(bào)；2、如果已經(jīng)進(jìn)入清算期，則應(yīng)該按《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]60號(hào)）規(guī)定，以子公司為主體進(jìn)行資產(chǎn)變現(xiàn)、債權(quán)債務(wù)清算、財(cái)產(chǎn)分配，并按規(guī)定編制清算報(bào)表和進(jìn)行清算納稅申報(bào)。
從您的表述來(lái)看，子公司已經(jīng)進(jìn)入資產(chǎn)變現(xiàn)階段，稅務(wù)部門也已進(jìn)行清算審查，應(yīng)該屬于進(jìn)入清算階段，但本月末仍未完成注銷，子公司還是要按規(guī)定編制月度財(cái)務(wù)報(bào)表，清算結(jié)束當(dāng)月，再將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。
需要提醒的是，進(jìn)入清算階段，在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，各報(bào)表項(xiàng)目的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告都不再以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提，也不再以權(quán)責(zé)發(fā)生制，而應(yīng)該采用以清算為目的的收付實(shí)現(xiàn)制。