【問(wèn)題】
2008年，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司委托香港某設(shè)計(jì)公司設(shè)計(jì)室內(nèi)裝修，當(dāng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司向香港設(shè)計(jì)公司支付設(shè)計(jì)費(fèi)時(shí)需要代扣代繳企業(yè)所得稅嗎？
【解答】
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
第四條規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%（減按10%）的稅率征收企業(yè)所得稅。
因此，貴公司要代扣代繳香港設(shè)計(jì)公司的企業(yè)所得稅。
筆者認(rèn)為，設(shè)計(jì)屬于勞務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)發(fā)生地來(lái)確定所得來(lái)源地，如果香港公司只是在香港本地提供設(shè)計(jì)勞務(wù)，就不存在代扣預(yù)提所得稅的問(wèn)題。