不同單位年終獎的組成不盡相同，有的單位將員工的先進及全勤獎勵等全部作為年終獎的組成部分，有的單位卻是分別發(fā)放，這稅款可就差得遠了，最多時能差出一部小轎車來。其實，單位財務(wù)人員通過稅收籌劃完全可以做到合理合法節(jié)稅，令員工收益最大化。
教您算稅：
年終獎的計算方法其實并不復(fù)雜，只要套用公式，每個人都可以輕松算出自己應(yīng)繳的個人所得稅。
先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，然后再用如下公式計算：
應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金 適用稅率－速算扣除數(shù)。
例：在某事業(yè)單位工作的小張年終獎為5000元，5000元除以12個月，結(jié)果為416.67元，屬于下表中的第1級“不超過500元”，適用稅率為5%，小張的應(yīng)納稅額=5000元×5%－0=250元。
而在外企工作的王女士年終獎為7萬元，7萬元除以12個月，結(jié)果為5833.33元，屬于表格中的第4級“超過5000元至20000元”，適用稅率為20%，王女士的應(yīng)納稅額=70000元×20%－375=13625元。
也有一種情況例外，不適用上面的計算公式，即員工的當(dāng)月工資薪金收入很低，以至于低于稅法規(guī)定的費用扣除額2000元，這種情況下計算公式為：應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金－雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)。
例：劉先生年終獎15000元，當(dāng)月工資為1500元，費用扣除額2000元與工資的差額為500元，則其應(yīng)納稅額=(15000－500)×10%－25=1425元。
節(jié)稅技巧一 化零為整法
“去年的年終獎通常是今年春節(jié)前才發(fā)，假如老板好心趕著12月前發(fā)年終獎，就會好心辦 壞事 。”地稅部門特別提示，年終獎作為全年一次性獎金，包括年終加薪等各項年度獎金，在一個納稅年度內(nèi)，只允許采用一次分解12個月確定稅率計稅。就是說，一年中出現(xiàn)兩筆年終獎收入，只能有一次享受“除以12”的稅收優(yōu)惠。
假設(shè)某公司A級員工年終獎為2萬元，當(dāng)月工資為5000元，則其當(dāng)月工資部分個稅應(yīng)繳325元；2萬元年終獎部分個稅應(yīng)繳1975元。稅款總計為2300元。
但是，如果單位單獨設(shè)置了半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，稅法要求是一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并繳納個人所得稅。假設(shè)A級員工的單位將2萬元年終獎分成1萬元“業(yè)績獎”和1萬元“先進獎”兩筆發(fā)放，那么先進獎加工資將達到15000元，稅率20%，只有1萬元業(yè)績獎可以除以12個月計算，A級員工當(dāng)月總計繳稅將達到3200元。
看，一個獎項設(shè)置不同，就需多繳900元稅款，稅款比原來增加了42.22%。
節(jié)稅技巧二 化整為零法
不同收入人群的年終獎相差較大，稅款也相差很大。有時候化整為零反而能省錢，也沒有改變公司的年終獎發(fā)放制度。方法一是將年終獎分拆為13個月工資和年終獎兩部分；方法二是將年終獎分拆到12個月當(dāng)中，每月增加一定收入。
方法一：以月薪1萬元、年終獎7萬元為例,如果按照正常的繳稅方式,由于年終獎70000/12=5833.33元,應(yīng)適用20%征稅率這一檔,因此應(yīng)繳稅70000×20%－375=13625元。如果將原本的年終獎7萬元定義為發(fā)放“1.2萬元的13個月工資”及“5.8萬元年終獎”，則年終獎應(yīng)為58000/12=4833.33元，應(yīng)適用15%的征稅率這一檔。
因此應(yīng)繳稅=13個月工資稅金1625元+年終獎稅金(58000×15%－125)=10200，少納稅金13625－10200=3425元，節(jié)約了25%稅金。
方法二：不發(fā)放年終獎金,而是將獎金平攤到各月中。例：每月工資1800元，年終獎25000元（有單位設(shè)定，如果該員工工作業(yè)績未達要求,則在第四季度逐步扣發(fā)工資獎金），如果按照傳統(tǒng)的做法，該人年終獎應(yīng)繳個人所得稅(25000－200)×15%－125=3595元。如果將其年終獎分攤至每月發(fā)放,則是25000/12+1800－2000=1883.33元，應(yīng)繳稅(1883.33×10%－25) ×12=1959，節(jié)約了3595－1959=1636元的個人所得稅。
節(jié)稅技巧三 零頭遞延法
員工們拿到工資條后，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)這樣的“不公平”現(xiàn)象：小張的年終獎比小王多出1元錢，稅款卻多交了274元，這是怎么回事呢？
原來，年終獎9個納稅區(qū)間的起點均為稅率變化的相應(yīng)點，會出現(xiàn)稅前收入雖然增加，但稅后收入不升反降的情況。如年終獎為6001元，除以12正好比500元多8分錢，適用10%的稅率，個稅為575.1元，稅后收入為5425.9元。而年終獎為6000元時，除以12正好為500元，適用5%的稅率，個稅僅為300元,稅后收入為5700元,相差274.1元。
因此，企業(yè)在籌劃年終獎時應(yīng)該充分考慮這一點。可采用的對策是“零頭遞延”法。即一旦計算出商數(shù)和稅率臨界點相差不多的年終獎，可以將獎金零頭滯后一個月發(fā)放。
據(jù)了解，有些單位用購物卡、各種禮品以及免費旅游等方式代替獎金獎勵員工的行為，稅法對于這種情況也作了明確說明，即“所發(fā)生費用應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，全額計入應(yīng)稅所得”，按照“工資、薪金所得”項目依法征收個人所得稅。
有經(jīng)驗的稅務(wù)人員表示，以上“獎金多1元，稅款多出好幾百元”的情況也適用于工資薪金的情況。因此，單位應(yīng)科學(xué)安排季度獎、先進獎、加班獎等額外獎金的發(fā)放時間，不宜過度集中在年底年初等時段，而是應(yīng)選擇在工資薪金收入較少的月度。這樣，個人所得稅適用的稅率沒準兒就會低一個層級，少繳不少稅款。