【問】月末在材料已到發(fā)票未到情況下，如何進行賬務(wù)處理？
【答】現(xiàn)行財務(wù)會計制度規(guī)定，月末在貨物已到而發(fā)票未到的情況下，其財務(wù)處理按計劃成本或?qū)嶋H成本暫估入賬，分錄：
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付金額
不管按計劃成本或?qū)嶋H成本暫估入賬，都沒有包括不計入成本中稅金。因為計劃成本或?qū)嶋H成本的組成內(nèi)容是一樣的，均包括材料價款、運雜費及有關(guān)稅金等。月末，如果企業(yè)有大量暫估入賬的材料，企業(yè)就不能真實反映財務(wù)狀況。因此，企業(yè)應(yīng)按照重要性、謹慎性及成本效益原則，按月末貨物已到發(fā)票未到的情況進行財務(wù)處理。
1．月末、季末的財務(wù)處理。月末、季末的財務(wù)會計報表一般不對外報送，也不需要會計師事務(wù)所審計，根據(jù)以上原則可從簡處理，借記原材料，貸記應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付金額。會計報表即資產(chǎn)負債表不列示，會計報表附注不披露。
2．半年末、年末的財務(wù)處理。半年末、年末的會計報表既要對外報送，也要會計師事務(wù)所審計。從重要性及謹慎性原則考慮，半年末、年末如存在大量的暫估入賬的材料，其分錄為：
借：原材料（計劃成本或?qū)嶋H成本）、遞延稅款——暫估進項稅額（價款按17％或13％及運雜費按7％計算部分）
貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付金額
這樣處理包含材料中不計入成本稅金部分。應(yīng)付賬款中體現(xiàn)謹慎性原則，在資產(chǎn)負債表中的列示，在遞延稅款下增加一欄。其中，暫估進項稅額在會計報表附注中披露，披露貨已到發(fā)票未到的原因、時間及暫估金額；如不在會計報表附注中披露，將會影響會計報表使用人對會計報表的誤解。