【問】我企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)，是增值稅一般納稅人。銷售給甲企業(yè)一批20萬元產(chǎn)品，對方開支票付給我們這筆款項(xiàng)。根據(jù)甲企業(yè)要求，我公司提供運(yùn)輸服務(wù)，并收取甲公司1000元運(yùn)輸費(fèi)。另外，我公司是用自己的運(yùn)輸隊(duì)進(jìn)行運(yùn)輸?shù)摹Ｕ垎栠@時候如何進(jìn)行賬務(wù)處理，運(yùn)輸費(fèi)算收入嗎？
【答】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規(guī)定：銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條規(guī)定：條例第六條第一款所稱價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。所以，運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)并入銷售額中，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。
你企業(yè)的銷項(xiàng)稅額=200000x17%+1000÷（1+17%）×17%=34145.3（元）
借：銀行存款 234000
庫存現(xiàn)金 1000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000
其他業(yè)務(wù)收入 854.7
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34145.3