【問】某公司出售一幢閑置的辦公樓。該房屋的原始價值為150萬元，已提折舊50萬元，發(fā)生清理費用2萬元，取得轉(zhuǎn)讓價款120萬元，應(yīng)交營業(yè)稅6萬元（營業(yè)稅率5%）。
【答】企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益。
固定資產(chǎn)賬面價值是固定資產(chǎn)原值扣減累計折舊和累計減值準(zhǔn)備后的金額。固定資產(chǎn)處置一般通過“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算。
固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：
借：固定資產(chǎn)清理1000000
累計折舊500000
貸：固定資產(chǎn)1500000
發(fā)生清理費用時：
借：固定資產(chǎn)清理20000
貸：銀行存款20000
收到售樓款時：
借：銀行存款1200000
貸：固定資產(chǎn)清理1200000
計提應(yīng)交營業(yè)稅：
借：固定資產(chǎn)清理60000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅60000
結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理收益：
借：固定資產(chǎn)清理120000
貸：營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得120000
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