【問】我公司是建筑公司承包一項工程，工期10個月，總承包收入8000萬元，其中裝修工程2000萬元，分包給甲公司承建。我公司完成工程累計發(fā)生合同成本5500萬元，項目在當(dāng)年12月份如期完工。請問我公司如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
【答】第一種作法如下：
�、倌愎就瓿身椖堪l(fā)生成本費用時，
借：工程施工——合同成本55000000
貸：原材料等 55000000
收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時，
借：銀行存款 80000000
貸：工程結(jié)算 80000000
�、谟嬏�營業(yè)稅金時，
計提營業(yè)稅金＝（8000－2000）×3％＝180（萬元）
借：營業(yè)稅金及附加 1800000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅1800000
�、劾U納營業(yè)稅時，
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅1800000
貸：銀行存款 1800000
�、芊职こ掏旯を灩そY(jié)算時，
借：工程施工——合同成本 20000000
貸：應(yīng)付賬款 20000000
�、葜Ц豆こ炭顣r，
借：應(yīng)付賬款 20000000
貸：銀行存款 20000000
�、抟夜敬_認(rèn)該項目收入與費用時，
借：主營業(yè)務(wù)成本 75000000
工程施工——合同毛利 5000000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000000
�、吖こ探Y(jié)算與工程施工對沖結(jié)平時，
借：工程結(jié)算 80000000
貸：工程施工——合同成本 75000000
——合同毛利 5000000
第二種作法如下：
�、倌愎就瓿身椖堪l(fā)生成本費用時，
借：工程施工——合同成本 55000000
貸：原材料等 55000000
收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時，
借：銀行存款 80000000
貸：工程結(jié)算 60000000
應(yīng)付賬款——分包公司20000000
�、谟嬏釥I業(yè)稅金時，
計提營業(yè)稅金＝（8000－2000）×3％＝180（萬元）
借：營業(yè)稅金及附加 1800000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 1800000
�、劾U納營業(yè)稅時，
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅1800000
貸：銀行存款 1800000
�、苤Ц豆こ炭顣r，
借：應(yīng)付賬款 20000000
貸：銀行存款 20000000
⑤乙公司確認(rèn)該項目收入與費用時，
借：主營業(yè)務(wù)成本 55000000
工程施工——合同毛利 5000000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000000
�、薰こ探Y(jié)算與工程施工對沖結(jié)平時，
借：工程結(jié)算 60000000
貸：工程施工——合同成本 55000000
——合同毛利 5000000