2010年的4月26日，當(dāng)群賢畢至的企業(yè)內(nèi)部控制配套指引發(fā)布會圓滿結(jié)束，財政部內(nèi)控準(zhǔn)則的制定者們?nèi)玑屩刎摚殖錆M期待。
以財政部會計司為主的各相關(guān)部門和各界人士近兩年嘔心瀝血換來了這豐碩的成果，一本本嶄新的配套指引即將送至千萬企業(yè)手中，當(dāng)想到這將為國民經(jīng)濟發(fā)展起到的顯著作用，財政部會計司司長劉玉廷說，我們有理由自豪。
企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的18項應(yīng)用指引、1項評價指引和1項審計指引，薄薄的小冊子里，字字句句都是心血凝成。
壓力緣自責(zé)任重大
在接受記者專訪時，劉玉廷認為，做好企業(yè)內(nèi)控體系源于責(zé)任和挑戰(zhàn)。
這要從建立內(nèi)控體系的動因來談。
本世紀初，美國安然事件的爆發(fā)讓全世界開始重視企業(yè)內(nèi)部控制，直接促成了美國“薩班斯法案”的出臺，要求美國本土及在美國上市的非本土企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制體系，這其中就包括中國企業(yè)。
內(nèi)控體系關(guān)乎企業(yè)的生存與發(fā)展，安然的教訓(xùn)不能在中國重演。經(jīng)過一段時間的調(diào)查摸底后，由財政部牽頭，國資委、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會多部門協(xié)同，于2006年成立了內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)委員會，著手建立中國自己的內(nèi)控體系。
內(nèi)控體系的實質(zhì)是管理，而且是以會計相關(guān)規(guī)范為基礎(chǔ)，涉及到企業(yè)管理的方方面面，這是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程。在此前的調(diào)研基礎(chǔ)上，主創(chuàng)人員們形成了內(nèi)控體系框架，又經(jīng)過兩年時間努力，完成了內(nèi)控基本規(guī)范。
“基本規(guī)范確定了企業(yè)內(nèi)部控制的5個目標(biāo)、5個原則、5個要素，總計50個項目，由5個部門簽發(fā)。”劉玉廷說，可總結(jié)為這“5個5”的基本規(guī)范搭建了我國企業(yè)內(nèi)控體系的框架。
完成這項龐大工程后，內(nèi)控準(zhǔn)則的制定者們又面臨著一個更艱巨的任務(wù)——企業(yè)內(nèi)控配套指引。
走遍大半個中國的調(diào)研
其實在起草配套指引之初，會計司的同志們沒有想到這是一項如此艱難的工作，在2008年內(nèi)控基本規(guī)范發(fā)布后，他們計劃在一年內(nèi)完成配套指引，但工作開始后他們馬上發(fā)現(xiàn)，這絕非易事—— —企業(yè)情況千差萬別、管理人員素質(zhì)參差不齊、現(xiàn)有法規(guī)制度亟待梳理……但無論怎樣，他們都要克服困難完成任務(wù)。
劉玉廷說，配套指引的質(zhì)量決不能因陋就簡，它能不能發(fā)揮作用，對企業(yè)真正有益才是最關(guān)鍵的。
會計司工作團隊迅速振奮精神，拿出了深入調(diào)研這個傳統(tǒng)“法寶”。全司成立了若干個調(diào)研小組，奔赴全國各地開展調(diào)研。他們的腳步踏遍大江南北，從東部較發(fā)達省份、西部欠發(fā)達省份到中部地區(qū)，他們深入大中小型企業(yè)，開展一對一面談、群體座談會等多種形式的調(diào)研，了解企業(yè)實際情況、對內(nèi)控的認識和需求，也與眾多專家學(xué)者、業(yè)內(nèi)人士進行了深入和廣泛的交流、碰撞。
準(zhǔn)則制定者們調(diào)研企業(yè)內(nèi)控成了這兩年來的重點工作，他們訪談的對象不僅是企業(yè)財務(wù)人員，更多的是企業(yè)高管以及生產(chǎn)經(jīng)營一線的產(chǎn)銷、投融資、內(nèi)審等方面的人員，并且從中收集了大量實例和好的經(jīng)驗做法。
調(diào)研工作貫穿了配套指引形成的始終，這份指引在調(diào)研中逐漸成型，又在調(diào)研中打磨淬礪，不斷修正、不斷完善，終于以最理想的面貌呈現(xiàn)于世。
令“老外”驚異的工作
企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范和配套指引被稱為中國的“薩班斯法案”和“科索報告”，它的誕生也汲取了國外先進經(jīng)驗的營養(yǎng)。
財政部花大力氣研究了國際上關(guān)于公司治理和內(nèi)部控制的先進經(jīng)驗做法，也作了大量調(diào)研工作。會計司的同志多次遠赴美國、歐洲以及香港等國家和地區(qū)進行工作進修和考察學(xué)習(xí)，都將企業(yè)內(nèi)部控制列為考察的重要議題之一，聽取國際上對于內(nèi)控制度的意見和建議，國際上很多友好人士也給予了大力支持。
在起草內(nèi)控基本規(guī)范之初，美國科索委員會主席拉瑞。瑞騰博格博士來華訪問時，受財政部邀請，專程與會計司同志進行了長時間的討論，提出了很多好的意見建議。會計司的同志于2007年在美國考察時，又專門把拉瑞主席請到位于芝加哥的BDO國際會計公司總部，雙方就基本規(guī)范進行了長達4個多小時的討論。
“我們汲取國際先進經(jīng)驗，但絕不是照搬，而是參考其先進之處，使之與中國實際相結(jié)合，成為我們真正需要的規(guī)范和指引。”劉玉廷說。
最后45天的沖刺
在調(diào)研、起草、形成初稿、再調(diào)研、再修改的艱苦歷程中，有著讓會計司全體同志難以忘懷的45天。
那是配套指引最終稿形成的最后時刻，文件正式會簽之前，工作團隊分批封閉在了北京一家賓館，此時的他們眼中只有配套指引，家庭、身體等一切都拋在了腦后。
“在那45天里，我們每天工作的時間都超過12個小時。大家的腦子里就是指引。”劉玉廷介紹說，“那45天的工作效率、工作質(zhì)量和工作成果，甚至超過90天的作用。
我們不僅收獲了一套高質(zhì)量的內(nèi)控指引，更培養(yǎng)、歷練了一支關(guān)鍵時刻拉得出、頂?shù)蒙�、干得好的干部隊伍�?ldquo;為了做好配套指引，財政部竭盡全力，證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等幾家聯(lián)合發(fā)文單位的同志們也付出了大量的心血和汗水。
在最后沖刺的45天中，對于涉及把握不準(zhǔn)的問題，他們隨時邀請企業(yè)老總和總會計師提供咨詢。
“企業(yè)有加強內(nèi)部控制的強烈需求，但沒有更多更好得到指導(dǎo)的機會，基本規(guī)范和配套指引恰恰滿足了他們的需求，這也是他們迫切需要的。”劉玉廷說，作為準(zhǔn)則制定部門，我們真切期盼我國的內(nèi)部控制體系，能夠幫助企業(yè)在后金融危機時期實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。