最近一段時間，筆者在各地走訪的過程中常常聽到基層企業(yè)對于執(zhí)行再生資源增值稅的強烈反映。2008年財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》，按照這個通知的規(guī)定，從2009年1月1日起取消增值稅免征政策，從事再生資源經(jīng)營企業(yè)必須按增值稅條例全額繳納增值稅，給予兩年的“先征后返”優(yōu)惠政策，凡符合條件的一般納稅人2009年退稅70%，2010年退稅50%，2011年將不再享受退稅優(yōu)惠。企業(yè)一致反映現(xiàn)行的再生資源增值稅政策與我國發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟、實行節(jié)能減排的大政方針相悖，迫使一些企業(yè)從利用再生金屬為原料返回重新使用原生金屬為原料的老路。
難以取得進項抵扣發(fā)票，企業(yè)稅負增加過重
目前，我國國內(nèi)再生有色金屬資源回收的貨物源頭是居民，拾荒人員，非經(jīng)營單位的機關(guān)團體、學(xué)校、部隊，小規(guī)模廢品收購站。這些源頭單位和個人都不具備開具發(fā)票的資格，連普通發(fā)票都沒有，怎么還能奢望增值稅發(fā)票呢？沒有增值稅發(fā)票就不能抵扣進項稅，就需要進貨單位從零開始上17%的全額增值稅，造成企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)過重。
另外，城市里大多數(shù)小型廢品收購站，回收的廢品中主要是舊書本報紙、塑料飲料瓶和食用油瓶，偶爾有一點廢鋁，比如鋁鍋、鋁盆、鋁合金門窗，廢銅就很少見，因為上世紀50年代銅制品就已經(jīng)退出群眾的生活領(lǐng)域。
這些小型企業(yè)一般是繳納定額稅，雖然他們開不出增值稅發(fā)票，但許多并非沒有納稅。可是，從他們這里購進廢舊有色金屬的企業(yè)，由于得不到增值稅發(fā)票，就必須自己再從頭上增值稅，這就是重復(fù)納稅了。這也是國家稅務(wù)機關(guān)不希望看到的事情，但是這確實是從2009年以來一直在發(fā)生的。
不規(guī)范企業(yè)瀟灑、小企業(yè)降稅、大企業(yè)面臨生存考驗
筆者遇到許多的正規(guī)公司、上市公司，他們說“現(xiàn)在的政策制約了我們，卻給不規(guī)范的公司、小公司留下活路”。一些不規(guī)范的公司收廢舊金屬沒有票，銷也沒有票，來沒票走還沒票，甚至連賬本也不要，稅也不用繳。小型回收企業(yè)，不能開具17%的增值稅發(fā)票，決定了他們不可能與大型的利廢企業(yè)進行合作，更談不上退稅，他們做不大，但他們的增值稅稅負只有3%�，F(xiàn)行的增值稅條例使他們的稅負從4%降到了3%，從中也得到了好處。
對于大型回收企業(yè)，為了做大做強，只能到稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人。這樣大型回收企業(yè)所產(chǎn)生的收入無論開票與否，都得按17%的稅率計算銷項稅。但是大型回收企業(yè)取得的廢舊物資是多渠道的，有來自城鄉(xiāng)居民的、個體工商戶的、政府機關(guān)的、學(xué)校的、社會團體的，還有來自各工商企業(yè)的。站在資源節(jié)約型、環(huán)境友好型的角度，大型回收企業(yè)除了要考慮自身的經(jīng)濟效益外，還要承擔(dān)社會的責(zé)任，回收企業(yè)不能有選擇性地回收各種廢舊物資，這樣大型的回收企業(yè)要取得17%的增值稅進項發(fā)票就變得一點也不現(xiàn)實。原來的利廢企業(yè)憑回收公司開具的增值稅發(fā)票就能抵扣10%的進項稅，現(xiàn)在的稅收政策取消了這一條。因此，利廢大戶與產(chǎn)廢大戶直接產(chǎn)生了購銷關(guān)系，而大型回收公司主要的進項稅發(fā)票就來自產(chǎn)廢大戶，這樣一來，大型的回收公司不但收購渠道銳減，而且只能收購那些沒有進項發(fā)票或只有3%稅率發(fā)票的客戶資源，回收企業(yè)生存面臨嚴峻考驗。
稅負比一般的流通企業(yè)高5%以上很不正常
據(jù)企業(yè)反映，近年來從事再生資源回收經(jīng)營正常情況的毛利水平約為：廢鋼鐵5％、廢有色金屬2%、廢紙14%，綜合毛利率4.5%，按照正常時期這樣的毛利水平要承擔(dān)8.5%的稅負都是不可能的，況且，從2008年下半年起，受全球會融危機影響，全行業(yè)都虧損。要維持經(jīng)營，只能進一步壓低收購價格，盡可能提高銷售價格。企業(yè)稅負不正常，比一般的商品流通企業(yè)高5%以上，簡直可以和高科技企業(yè)相比了。明年如果只征不返，就會形成回收企業(yè)稅負還要高于其他工商企業(yè)的局面。2011年企業(yè)將要承擔(dān)17%的稅負，那么絕大多數(shù)企業(yè)就很難繼續(xù)生存。
安徽和四川的兩家廢雜銅利用企業(yè)分別告訴筆者他們不約而同的選擇：不再使用廢雜銅，改為使用電解銅。五六月份記者調(diào)查時，那時每噸電解銅52700元，而廢雜銅加上稅收則要54000多元，電解銅的價格反而比廢雜銅還便宜。另一家浙江的廢鋁利用企業(yè)也告訴筆者，他們經(jīng)常會選擇雙零鋁作為原料，而不用廢雜鋁，原因也是原鋁的價格比廢雜鋁每噸還便宜幾百元。
許多再生銅、再生鋁的使用企業(yè)為了降低成本，干脆就進口廢銅、廢鋁，這樣反而比從國內(nèi)購進還便宜，因為進口的原料全部由海關(guān)代扣17%的增值稅。廢鉛是不能進口的，這就苦了再生鉛的使用企業(yè)。
違背增值稅的初衷，損耗、虧損都要繳納增值稅
眾所周知，再生金屬再冶煉過程中都會有不同程度的損耗，大約為10%，也就是說如果某家企業(yè)進了10萬噸廢雜銅，那么他們只能生產(chǎn)出大約9萬噸再生銅產(chǎn)品，無論多么先進的企業(yè)、應(yīng)用多么先進的技術(shù)也生產(chǎn)不出來10萬噸產(chǎn)品。能量可以守恒，原料和產(chǎn)品不會守恒。按照現(xiàn)行的政策這1萬噸損耗必須和9萬噸再生銅產(chǎn)品一同繳納增值稅。
企業(yè)反映：按照政策2008年庫存不能計算進項稅額，2009年起處理老庫存價格虧損已經(jīng)很嚴重，又不能計提進項稅額，還要承擔(dān)3.59%的小規(guī)模納稅人和7.18％一般納稅人的稅負，進一步加大了處理庫存的虧損，不處理庫存，資金又難以啟動，企業(yè)持續(xù)經(jīng)營困難。結(jié)果，虧損銷售也要交增值稅，也是違背了“增值納稅”的增值稅初衷。
退稅政策程序復(fù)雜，時間太長，占壓資金嚴重
現(xiàn)行的退稅政策要求回收企業(yè)必須首先取得備案登記，同時還要符合環(huán)保、公安、銀行等相關(guān)部門的要求才有資格享受退稅。繳稅是要交到稅務(wù)部門，退稅是要經(jīng)過財政部門的。
退稅要經(jīng)過區(qū)縣財政審核、市財政審核、省財政復(fù)審、財政部駐各省財政監(jiān)察專員辦事處專員辦終審幾個環(huán)節(jié)，程序復(fù)雜且時間周期長。如果回收企業(yè)稍有不慎，退稅材料就會被打回。要是遇到地方財政吃緊故意刁難，回收企業(yè)根本沒法退回稅款。
有的省反映，全省只有兩名財政專員兼管退稅，要經(jīng)辦的退稅稅種很多，面對全省1萬多家再生資源回收企業(yè)根本辦不過來。只好每個月選定一個日期，從某地市稅務(wù)抽人專辦這個地市的退稅；再選另一個日期，再從另一個地市稅務(wù)抽人專辦那個地市的退稅。政策雖然明確規(guī)定了辦理時限，但由于過程復(fù)雜，事實上延誤時間不能及時退稅，造成拖延是不可避免的。在影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的同時，也增加了企業(yè)的資金使用成本。
越是經(jīng)營量大的企業(yè)占壓的資金也就越大，將近半年左右的時間還沒有退回來的事情比較常見，形成循環(huán)占壓資金和滯留財政資金。然而，企業(yè)對于銀行還要繳納利息，并不因為存在滯留財政資金就能免除銀行的利息。為了財政拖延返還的稅金，還讓企業(yè)平白無故多繳納銀行利息，沒有一家企業(yè)鼓掌歡迎。山東的一家再生銅企業(yè)的副總說，到目前為止，我們已經(jīng)有將近1億元的資金退不回來了，每個月的利息就有50多萬元！安徽的一家再生鉛企業(yè)也反映，他們企業(yè)上半年為了退不回來的稅金，光利息就支付了200多萬元。
各地政策存在差異，企業(yè)不在同一起跑線上
有的省份增值稅的地方留成的25%全部返還，實際稅負就成了6%了。有的地方返還20%，地方留5%，有的地方返還一半，還有的地方不返。還有的地方對企業(yè)或行業(yè)協(xié)會實行包稅制，無論生產(chǎn)、經(jīng)營數(shù)量多大繳納稅金都是固定的。
這些都會造成企業(yè)不能在同一起跑線上公平競爭，為了生存就會出現(xiàn)跨省流動，流向那些更適合生存的地方，并不是為了資源的合理利用。