盡管因動蕩的經(jīng)濟(jì)而引發(fā)的財務(wù)報告欺詐案件呈上升態(tài)勢，但美國公眾公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB）發(fā)現(xiàn)會計人員和其他“內(nèi)幕知情者”揭露會計師事務(wù)所在審計中存在的玩忽職守、違反會計準(zhǔn)則、或幫助企業(yè)篡改賬目等一系列違法事項的意愿卻愈發(fā)高漲。
根據(jù)PCAOB執(zhí)法和調(diào)查部門主任克勞蒂斯·莫蒂斯帝（Claudius Modesti）的記錄，去年該委員會共處理了創(chuàng)紀(jì)錄的179宗關(guān)于會計師事務(wù)所、其雇員和其他人員不當(dāng)行為的舉報和指控，并且這種指控的數(shù)量在過去幾年中呈現(xiàn)穩(wěn)步上升趨勢。
莫蒂斯帝表示，這些舉報大多來源于受指控會計師事務(wù)所聘用的會計人員。此外，他的部門也會接到來自企業(yè)內(nèi)部的會計人員、外部咨詢顧問和個人投資者舉報審計師不當(dāng)行為的指控。
這些舉報主要是通過PCAOB的網(wǎng)上“舉報中心（Tip Center）”受理的，會計人員和其他知情人員可以通過這一方式舉報在該委員會注冊的會計師事務(wù)所或與其有關(guān)人員的可疑或違法活動。莫蒂斯帝在接受《今日會計》（Accounting Today）雜志的專訪時表示，他于2004年加入PCAOB后不久便設(shè)立了網(wǎng)上舉報程序，“舉報中心”則是他上任后為加強(qiáng)該委員會的執(zhí)法工作力度而最先著手的幾件要事之一。他說：“我們考慮到審計師和投資者希望能有一個渠道以便其上報各類違反會計、審計準(zhǔn)則的行為和金融欺詐。”
執(zhí)法部的官員承諾他們將會迅速的審查任何提供給舉報中心的線索，并指出“這些來自公眾的舉報和其他信息是PCAOB的重要信息來源。”
除了要求舉報人提交“可能違背法律或PCAOB規(guī)定”的詳細(xì)資料，PCAOB還鼓勵舉報人提供“可能與PCAOB某宗調(diào)查相關(guān)的信息”，以及任何其他可能和該委員會監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的信息。
舉報范圍
莫蒂斯帝表示，PCAOB收到的舉報名目繁多，包括違反美國公認(rèn)會計原則、審計獨立性事項、涉嫌違背PCAOB審計準(zhǔn)則、異常收入確認(rèn)，甚至涉及到會計師事務(wù)所收費糾紛。
“舉報中心”明確要求舉報人提供有關(guān)審計師獨立性、文件銷毀、會計欺詐、審計質(zhì)量控制和審計師道德問題的信息。
在評估了這些指控后，PCAOB的執(zhí)法官員“可以在任何紀(jì)律制裁或其他審判程序中使用相關(guān)的信息”，同時PCAOB保留將舉報中心收到的信息提供給其他州、聯(lián)邦監(jiān)管或執(zhí)法機(jī)構(gòu)以及外國監(jiān)管機(jī)構(gòu)的權(quán)利。
莫蒂斯帝解釋道：“我們經(jīng)常將通過舉報中心獲得的信息與包括美國證券交易委員會（SEC）在內(nèi)的其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)共分享。因為即使某一特定信息對于我們來說是毫不相關(guān)，但其他方面可能會對此產(chǎn)生興趣。”
由于《薩班斯法案》禁止PCAOB及其工作人員披露有關(guān)委員會非公開調(diào)查和執(zhí)行情況的信息，他們不能透露有多少宗舉報最后導(dǎo)致相關(guān)會計師事務(wù)所受到懲處。
然而，公開資料顯示，在過去的幾年中，PCAOB共與二十多家會計師事務(wù)所就執(zhí)法裁定達(dá)成了和解，其中有多宗紀(jì)律制裁都是來源于舉報中心收到的舉報信息。
莫蒂斯帝表示，即使舉報信息未導(dǎo)致PCAOB對相關(guān)公司進(jìn)行查處，這些信息仍然有助于其制訂新的法規(guī)或?qū)徲嫓?zhǔn)則。
允許匿名舉報
盡管PCAOB“舉報中心”要求舉報會計師事務(wù)所問題的會計人員和其他人士提供聯(lián)系信息“以便執(zhí)法官員詢問任何重要的后續(xù)問題”，執(zhí)法部仍會接受匿名舉報。
“目前，我們收到的舉報大約有15%來自于匿名舉報，”莫蒂斯帝說。匿名舉報人被要求在24小時內(nèi)和執(zhí)法官員再次聯(lián)系，以便讓官員驗證舉報人提供信息的真?zhèn)巍?
會計人員和其他會計師事務(wù)所的工作人員在向PCAOB舉報其雇主的欺詐或其他違法活動時可以要求該委員會不披露自己的真實身份。但是，莫蒂斯帝承認(rèn)：雖然“我們的規(guī)定允許我們限制披露機(jī)密消息的來源”，但是PCAOB的執(zhí)法人員沒有專門的權(quán)力來保護(hù)舉報人免受打擊報復(fù)或?qū)髲?fù)舉報人的會計師事務(wù)所加以懲處。
但是，根據(jù)《薩班斯法案》，美國職業(yè)安全與健康管理局（OSHA）已經(jīng)明確被授權(quán)向財務(wù)欺詐舉報人提供保護(hù)。PCAOB網(wǎng)站上也標(biāo)明了舉報人在因舉報而受到被舉報人的打擊和報復(fù)后的90天內(nèi)可以向OSHA提起申訴。