據(jù)經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)記者了解，成品油消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)將進(jìn)行調(diào)整，“很快這個(gè)要改，第一步改到批發(fā)環(huán)節(jié)征收，第二步到零售環(huán)節(jié)征收。”一位知情人士對(duì)記者說。
這一政策的調(diào)整對(duì)中石油中石化等相關(guān)企業(yè)來說將會(huì)產(chǎn)生兩方面的有利影響。一是成品油生產(chǎn)企業(yè)的稅收占款將大幅減少；二是成品油生產(chǎn)企業(yè)的增值稅稅基將減少。
2009年全年成品油消費(fèi)稅2131億元，其中中石化1102億，中石油824億，兩家稅款占整個(gè)成品油消費(fèi)稅的90.3%。燃油稅改革實(shí)施前，2008年成品油消費(fèi)稅只有478億，突然增長的1653億大幅增加了石油企業(yè)的稅收占款。
成品油消費(fèi)稅是針對(duì)汽油柴油等消費(fèi)品征收的，稅收承擔(dān)者最終為消費(fèi)汽柴油的用戶，兩家石油企業(yè)屬于墊付稅款。按照現(xiàn)行規(guī)定，消費(fèi)者使用每升汽柴油，都將分別繳納1元、0.8元的消費(fèi)稅。
去年兩家石油企業(yè)就曾向財(cái)政部和國稅總局等部門反映，稅收占款造成企業(yè)負(fù)擔(dān)重，希望能改變?cè)谏a(chǎn)環(huán)節(jié)征收的制度。
理論上，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收不占用企業(yè)的稅款，因?yàn)槠髽I(yè)將稅款加到了出廠價(jià)格中，但實(shí)際中，卻并非如此。
中國不是每個(gè)地方都有煉化企業(yè)，中石油和中石化生產(chǎn)企業(yè)需要將油輸送到其他省油庫。稅收上，只有對(duì)外銷售時(shí)才交稅，但現(xiàn)實(shí)中，油品異地移送庫只要油出廠，都認(rèn)定為實(shí)現(xiàn)銷售，開始征稅。“如果出廠的時(shí)候不征稅，這稅就到外省去交了”一位稅務(wù)工作人員說。
油品從出庫到異地銷售還有一段時(shí)間差，“尤其如果有囤油現(xiàn)象，這種占款壓力就會(huì)很大”上述稅務(wù)工作人員稱。
此外，由于兩大石油企業(yè)出廠汽柴油價(jià)格中包括了消費(fèi)稅，導(dǎo)致其銷售收入也涵蓋了消費(fèi)稅，而以銷售收入為稅基的增值稅，以增值稅為稅基的城建稅和教育附加等稅費(fèi)都因此提高。
如果改到批發(fā)環(huán)節(jié)征稅，納稅對(duì)象將成為成品油批發(fā)企業(yè)，“全國有成品油批發(fā)許可證的就幾家，其實(shí)還是中石油中石化，有小部分民營企業(yè)”，一位知情人士稱。但由于煉化企業(yè)是石油產(chǎn)業(yè)鏈中利潤最小，甚至一度公布虧損嚴(yán)重，如果征稅環(huán)節(jié)下移，對(duì)煉化企業(yè)將減輕資金占款負(fù)擔(dān)，由批發(fā)企業(yè)承擔(dān)稅款墊付。
當(dāng)初燃油稅改革的時(shí)候，生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅是因?yàn)檫@是征管最簡(jiǎn)易、成本最低的方式。但批發(fā)環(huán)節(jié)征稅對(duì)稅務(wù)部門來說征管難度會(huì)加大，成本也會(huì)增加。過去曾經(jīng)查處過批發(fā)企業(yè)將買進(jìn)來的成品油寫成綜合油以逃避稅款。
按照規(guī)劃，成品油消費(fèi)稅最后一步是在終端零售環(huán)節(jié)征稅，國稅總局認(rèn)為，這是還消費(fèi)稅本來面目。“按定義，消費(fèi)稅就是消費(fèi)環(huán)節(jié)征收的稅款，而且是價(jià)外稅”一位稅務(wù)工作人員說。零售環(huán)節(jié)，主要在加油站。屆時(shí)，消費(fèi)者加油時(shí)發(fā)票上油價(jià)和稅款一目了然，“這也有利于增強(qiáng)消費(fèi)者的節(jié)能減排意識(shí)”。
但在加油站等零售環(huán)節(jié)征收，將增加稅收的社會(huì)成本，稅控設(shè)備的投入和監(jiān)測(cè)檢修，以及稅收人員的增加和膨脹等問題可能隨之而來。從量計(jì)稅的情況下，零售環(huán)節(jié)偷漏稅變得更容易，比如把合理損耗做大些等等。
此外，生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收和零售端征稅一個(gè)很大的區(qū)別是影響地方稅收任務(wù)完成。煉化企業(yè)比較集中，稅也相應(yīng)集中于幾個(gè)省，但加油站分布于全國各省市縣，稅收也較為分散。消費(fèi)稅為中央稅，但仍然成為地方稅收任務(wù)的一部分。