2010年12月10日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)審核推薦委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱審核推薦委員會(huì)），與香港聯(lián)合交易所有限公司在兩地同時(shí)發(fā)布新聞稿，公告獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的12家內(nèi)地大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單。日前，財(cái)政部會(huì)計(jì)司、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)人就兩地會(huì)計(jì)行業(yè)和資本市場(chǎng)普遍關(guān)心的有關(guān)問題回答了記者的提問。
問：請(qǐng)介紹一下內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的背景和意義。
答：推動(dòng)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)是深化內(nèi)地與香港會(huì)計(jì)交流合作的重要舉措。多年來，在香港上市的內(nèi)地企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱H股企業(yè)）特別是A+H股企業(yè)，由于同時(shí)在內(nèi)地與香港上市，根據(jù)兩地上市規(guī)則和監(jiān)管要求，需要分別按照內(nèi)地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和香港財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（或國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則）編制兩套財(cái)務(wù)報(bào)表，由兩地會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照兩地審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告，加重了H股企業(yè)的上市成本，也不利于兩地會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展。隨著內(nèi)地會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際趨同、與香港等效，取消H股“雙重審計(jì)”、推動(dòng)內(nèi)地符合資格的事務(wù)所直接從事H股審計(jì)的市場(chǎng)環(huán)境逐漸成熟。2007年12月6日，內(nèi)地與香港簽署會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則等效聯(lián)合聲明，明確提出要“盡快研究解決兩地在對(duì)方上市的企業(yè)，以其當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則編制并由當(dāng)?shù)鼐邆滟Y格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照當(dāng)?shù)貙徲?jì)準(zhǔn)則審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，可獲對(duì)方上市地監(jiān)管機(jī)構(gòu)接納”。這不僅有利于減輕內(nèi)地企業(yè)赴港上市成本，使更多更好的內(nèi)地企業(yè)在港融資，促進(jìn)香港資本市場(chǎng)更加繁榮，而且有利于兩地會(huì)計(jì)行業(yè)加強(qiáng)合作與交流，實(shí)現(xiàn)共贏。
經(jīng)過內(nèi)地與香港的共同努力，2009年8月，兩地簽署《關(guān)于內(nèi)地與香港在對(duì)方上市的公司可選擇以本地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制并由本地會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的建議架構(gòu)》（以下簡(jiǎn)稱《建議架構(gòu)》），確立了H股企業(yè)可以選擇按內(nèi)地會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表并由內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的工作目標(biāo)，并規(guī)定了推薦認(rèn)可、后續(xù)監(jiān)管等方面的基本原則。將來香港企業(yè)在內(nèi)地上市，同樣可以選擇以香港或國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表并聘用符合條件的香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施審計(jì)。
根據(jù)《建議架構(gòu)》，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)是內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的審核推薦機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)制定一套客觀和透明的認(rèn)可要求，用以對(duì)申請(qǐng)事務(wù)所進(jìn)行評(píng)估，并擇優(yōu)審核推薦。為此，2009年11月9日，財(cái)政部會(huì)計(jì)司、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部聯(lián)合印發(fā)了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)試點(diǎn)工作方案》（財(cái)會(huì)便[2009]79號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《試點(diǎn)方案》），規(guī)定了內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的申報(bào)條件、申請(qǐng)材料和工作程序等�！对圏c(diǎn)方案》已載于財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站�！对圏c(diǎn)方案》印發(fā)后，共有16家會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出了申請(qǐng)。經(jīng)嚴(yán)格審核、綜合評(píng)議，審核推薦委員會(huì)擇優(yōu)確定了向香港有關(guān)方面推薦的12家內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
問：請(qǐng)介紹獲準(zhǔn)從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)的12家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)生過程。
答：財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)高度重視內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)工作，成立了專門的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)并制定了一系列工作規(guī)則，確保審核推薦工作公開、公平、公正。
（一）組織領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)成立“內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)審核推薦委員會(huì)”，負(fù)責(zé)對(duì)申請(qǐng)參加H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)試點(diǎn)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審核推薦。委員會(huì)由財(cái)政部會(huì)計(jì)司和監(jiān)督檢查局、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部、中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人組成。委員會(huì)下設(shè)辦公室（設(shè)在財(cái)政部會(huì)計(jì)司），同時(shí)成立聯(lián)合工作組。
（二）嚴(yán)格審核。《試點(diǎn)方案》規(guī)定的申報(bào)截止時(shí)間為2009年11月30日。在截止時(shí)間前，審核推薦委員會(huì)辦公室共收到16家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的申請(qǐng)材料。之后，聯(lián)合工作組對(duì)事務(wù)所提交的書面申請(qǐng)材料按照《試點(diǎn)方案》進(jìn)行了集中審核，并于2009年12月11日將相關(guān)申請(qǐng)材料在財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站上進(jìn)行了公示，接受社會(huì)監(jiān)督。
（三）實(shí)地考察。初審結(jié)束后，聯(lián)合工作組結(jié)合公示情況啟動(dòng)了實(shí)地核查工作，赴北京、上海、重慶、杭州、深圳、成都、長(zhǎng)沙等地對(duì)提出申請(qǐng)的16家事務(wù)所總所及其9家分所進(jìn)行了實(shí)地考察。聯(lián)合工作組通過查閱工作底稿、核對(duì)相關(guān)賬目、核實(shí)文件原件、約談?dòng)嘘P(guān)人員等，對(duì)事務(wù)所的質(zhì)量控制、內(nèi)部管理，國(guó)際業(yè)務(wù)開展情況等進(jìn)行了全面核查，并重點(diǎn)關(guān)注了事務(wù)所2009年度合并情況。之后，對(duì)每家事務(wù)所形成了獨(dú)立的核查報(bào)告。
�。ㄋ模┚C合評(píng)議。為保證審核推薦工作的科學(xué)、客觀和公正，聯(lián)合工作組根據(jù)《試點(diǎn)方案》和從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的能力要求設(shè)計(jì)了綜合評(píng)議評(píng)分表，用以對(duì)申請(qǐng)事務(wù)所進(jìn)行綜合評(píng)議和擇優(yōu)選取。隨后，委員會(huì)全體委員本著對(duì)申請(qǐng)事務(wù)所高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，以實(shí)地核查報(bào)告為基礎(chǔ)，獨(dú)立地對(duì)每家事務(wù)所進(jìn)行了評(píng)議打分，綜合平均后形成各事務(wù)所的最終得分。
�。ㄎ澹┥蠄�(bào)審定。審核推薦委員會(huì)根據(jù)事務(wù)所得分排序結(jié)果擬訂了推薦名單，報(bào)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)審定，并與香港財(cái)經(jīng)事務(wù)及庫(kù)務(wù)局、香港證監(jiān)會(huì)、香港聯(lián)合交易所有限公司、香港財(cái)務(wù)匯報(bào)局、香港會(huì)計(jì)師公會(huì)就落實(shí)《建議架構(gòu)》及相關(guān)安排達(dá)成共識(shí)后，予以公布。
問：財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)對(duì)獲推薦會(huì)計(jì)師事務(wù)所有哪些要求？
答：獲推薦事務(wù)所應(yīng)進(jìn)一步完善內(nèi)部治理、強(qiáng)化質(zhì)量控制，樹立品牌意識(shí)。香港作為國(guó)際金融中心之一，內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所可爭(zhēng)取在香港做好H股審計(jì)工作，以獲得香港市場(chǎng)的認(rèn)可，作為“走出去”的第一步。從現(xiàn)階段看，獲推薦事務(wù)所應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面的工作：
第一，抓緊落實(shí)特殊普通合伙組織形式轉(zhuǎn)制工作。近期，財(cái)政部會(huì)計(jì)司與工商總局企業(yè)注冊(cè)局密切配合，圓滿解決了較大規(guī)模會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制涉及的工商登記名稱問題，有關(guān)稅收支持政策也在協(xié)調(diào)之中。獲準(zhǔn)推薦的事務(wù)所要把握機(jī)遇，按照《財(cái)政部、工商總局關(guān)于推動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》的要求，加快轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式，切實(shí)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理理念，建立健全適應(yīng)特殊普通合伙組織形式的各項(xiàng)質(zhì)量控制和內(nèi)部管理一體化制度。未完成轉(zhuǎn)制的，不得參加兩年后進(jìn)行的下一輪審核推薦工作。
第二，強(qiáng)化內(nèi)部治理、提高內(nèi)部質(zhì)量控制制度、鞏固和強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理一體化。各會(huì)計(jì)師事務(wù)所要深入貫徹落實(shí)國(guó)辦56號(hào)文件精神，進(jìn)一步完善治理結(jié)構(gòu)，打造強(qiáng)有力的后臺(tái)支持系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理等方面的實(shí)質(zhì)統(tǒng)一。獲準(zhǔn)從事H股審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單公布后，可以預(yù)見大中型事務(wù)所之間還會(huì)發(fā)生新一輪的整合重組。我們鼓勵(lì)事務(wù)所通過兼并重組做大做強(qiáng)，但在整合過程中，事務(wù)所一定要注重資源的優(yōu)化配置和集中管理，堅(jiān)定不移地實(shí)行全面一體化管理。
第三，著力培養(yǎng)具有國(guó)際認(rèn)可度的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。人才，尤其是高端型、復(fù)合型、國(guó)際化人才，是大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)“走出去”的核心因素，也是能否勝任H股審計(jì)的關(guān)鍵所在。國(guó)家和會(huì)計(jì)行業(yè)中長(zhǎng)期人才發(fā)展規(guī)劃均明確提出要培養(yǎng)造就具有國(guó)際資質(zhì)和國(guó)際水平的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。12家大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)立即行動(dòng)起來，放眼國(guó)際國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)吸引培養(yǎng)人才，全面增加人才培育投入，加快形成、充實(shí)、優(yōu)化從事H股審計(jì)的人才團(tuán)隊(duì)，為確保H股審計(jì)質(zhì)量奠定穩(wěn)固強(qiáng)大的人才基礎(chǔ)。
問：財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)對(duì)于此次未獲推薦的內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所有何考慮？
答：根據(jù)《建議架構(gòu)》和《試點(diǎn)方案》，審核推薦事務(wù)所應(yīng)遵循嚴(yán)格審核、優(yōu)中選優(yōu)的原則。本著對(duì)香港投資者和資本市場(chǎng)負(fù)責(zé)的態(tài)度，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)一直并將繼續(xù)堅(jiān)持質(zhì)量為先，根據(jù)此次獲準(zhǔn)從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)的12家會(huì)計(jì)師事務(wù)所在未來的執(zhí)業(yè)情況和各方面反應(yīng)，再擇機(jī)啟動(dòng)新一輪審核推薦工作。
新一輪審核推薦工作將本著鼓勵(lì)先進(jìn)、淘汰落后、有進(jìn)有出的原則，進(jìn)一步提高申報(bào)條件，將從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所總數(shù)穩(wěn)定在10家左右。對(duì)于那些不在此次推薦行列的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，希望通過優(yōu)化整合、改善內(nèi)部治理、提高內(nèi)部質(zhì)量控制制度、強(qiáng)化一體化管理等手段努力做大做強(qiáng)做優(yōu)，爭(zhēng)取參加新一輪審核推薦工作；對(duì)于已經(jīng)獲準(zhǔn)從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)的12家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，如不能持續(xù)符合申報(bào)條件，將撤回推薦。
問：財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)對(duì)獲準(zhǔn)從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所將采取哪些后續(xù)管理措施？
答：財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)將根據(jù)內(nèi)地與香港有關(guān)后續(xù)監(jiān)管協(xié)議的要求，按照證券期貨資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管體制和政策措施，對(duì)獲準(zhǔn)從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行嚴(yán)格管理，確保其持續(xù)符合審核推薦要求并高質(zhì)量完成H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)。
第一，持續(xù)資格審查。推薦資格不搞“終身制”，并非永久有效。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)將健全完善動(dòng)態(tài)考核機(jī)制和市場(chǎng)退出機(jī)制，每年對(duì)獲推薦會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股審計(jì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況和內(nèi)部管理情況進(jìn)行跟蹤檢查和綜合評(píng)價(jià)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)獲推薦事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量隱患或其他不符合《試點(diǎn)方案》規(guī)定的資格條件，將撤回推薦并以適當(dāng)形式予以公告，同時(shí)通知香港有關(guān)機(jī)構(gòu)和交易所將其從符合資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名冊(cè)中刪除。
第二，嚴(yán)格業(yè)務(wù)報(bào)備。為及時(shí)了解獲推薦事務(wù)所H股審計(jì)業(yè)務(wù)的開展情況，獲推薦事務(wù)所必須依據(jù)《試點(diǎn)方案》要求，在出具H股審計(jì)報(bào)告并于公告后15個(gè)工作日內(nèi)向財(cái)政部會(huì)計(jì)司、證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)部報(bào)送審計(jì)報(bào)告復(fù)印件，并在每年證券期貨資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所年度報(bào)備材料中單獨(dú)報(bào)送上年度從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)情況說明。
第三，及時(shí)溝通交流。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)將通過與香港有關(guān)方面的定期和不定期溝通及時(shí)了解獲推薦事務(wù)所H股企業(yè)審計(jì)情況，并根據(jù)兩地后續(xù)監(jiān)管協(xié)議對(duì)內(nèi)地事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)查或檢查；發(fā)現(xiàn)存在審計(jì)不當(dāng)?shù)刃袨榈�，將依法�?yán)肅處理，同時(shí)告知香港有關(guān)方面。
問：如何看待內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)過程中同香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的合作？
答：近年來，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)積極推動(dòng)、大力支持兩地會(huì)計(jì)行業(yè)的交流與合作，并給予眾多政策優(yōu)惠。近期，財(cái)政部會(huì)計(jì)司與香港財(cái)經(jīng)事務(wù)及庫(kù)務(wù)局正式簽署協(xié)議，同意參加香港會(huì)計(jì)師公會(huì)專業(yè)資格課程考試并全科合格的人員，在報(bào)考內(nèi)地注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試時(shí)，在此前已豁免“會(huì)計(jì)”、“財(cái)務(wù)成本管理”、“審計(jì)”三個(gè)考試科目的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步豁免“公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理”考試科目。這是內(nèi)地與香港加強(qiáng)會(huì)計(jì)交流合作的又一重要舉措。關(guān)于內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)多次強(qiáng)調(diào)兩地會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作的重要性。比如，在《試點(diǎn)方案》中明確規(guī)定，“在香港發(fā)展有成員所或者與香港會(huì)計(jì)師事務(wù)所同屬某一國(guó)際公司的成員所”是內(nèi)地事務(wù)所申請(qǐng)從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)的基本條件之一。此次獲準(zhǔn)從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)地事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與香港成員所繼續(xù)加強(qiáng)合作，照顧彼此關(guān)切，維護(hù)雙方利益，發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)兩地會(huì)計(jì)行業(yè)互利共贏、共同發(fā)展。
內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事H股審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，要重視發(fā)揮其香港成員所或分所的窗口和平臺(tái)作用。要充分借助香港窗口事務(wù)所的豐富經(jīng)驗(yàn)，全面做好兩地事務(wù)所對(duì)接工作，由內(nèi)地所與其合作的香港所面對(duì)面進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)深度交流，周密編制H股審計(jì)工作方案，確保承接與實(shí)施H股審計(jì)業(yè)務(wù)萬無一失。12家內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所與對(duì)應(yīng)的香港窗口事務(wù)所為：（1）立信與BDO香港；（2）天健與天�。ㄏ愀郏唬�3）立信大華與BDO香港；（4）信永中和與信永中和（香港）；（5）安永華明與安永（香港）；（6）國(guó)富浩華與國(guó)富浩華（香港）；（7）京都天華與京都天華（香港）；（8）普華永道中天與羅兵咸永道；（9）德勤華永與德勤（香港）；（10）畢馬威華振與畢馬威（香港）；（11）中瑞岳華與中瑞岳華（香港）；（12）大信與香港大信梁學(xué)濂。
需要強(qiáng)調(diào)的是，內(nèi)地事務(wù)所正式承接H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)，將會(huì)涉及H股上市公司更換審計(jì)師問題，根據(jù)香港上市規(guī)則，這一事項(xiàng)屬于重大事項(xiàng)，須經(jīng)上市公司董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)，需要一定的法定程序和周期。鑒于公告名單時(shí)已近年底，可以合理預(yù)期，除IPO業(yè)務(wù)外，2010年H股年報(bào)審計(jì)將較少出現(xiàn)變更事務(wù)所情況。因此嚴(yán)格地說，2011年只是內(nèi)地12家事務(wù)所熟悉情況的一年，即使從2012年起逐步開始承接H股審計(jì)業(yè)務(wù)，也屬于市場(chǎng)選擇行為。內(nèi)地事務(wù)所應(yīng)當(dāng)充分利用這段寶貴時(shí)期，加強(qiáng)與香港窗口事務(wù)所的務(wù)實(shí)合作，取長(zhǎng)補(bǔ)短，共同為香港資本市場(chǎng)提供高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告。