近日，美國財務會計準則委員會（FASB）決定推遲其原先擬定的要求企業(yè)以公允價值報告所有金融工具的計劃。
一月下旬，F(xiàn)ASB暫時決定允許以攤余成本來計量最基本的、不附帶任何特殊條件的標準類型金融工具，推翻了其自身于2010年形成的、要求包括銀行貸款在內(nèi)的絕大部分金融工具都要以公允價值報告的提議。這一做法更接近于國際會計準則理事會（IASB）所采用的“混合計量模型”會計處理方法，即有些資產(chǎn)以公允價值報告，而另外一些資產(chǎn)則以攤余成本報告。
除最基本的、不附帶任何特殊條件的標準類型金融工具之外，上述提議所涉及的包括持有待售或交易性資產(chǎn)在內(nèi)的其他金融資產(chǎn)仍將以公允價值報告。
FASB計劃召開一系列委員會會議以確定最終的公允價值會計準則，這也是FASB和IASB會計準則趨同工作的一部分。
FASB主席萊斯麗·賽德曼（LeslieSeidman）表示：“可以適用成本計量的標準類型資產(chǎn)是指那些用以證明實體與借款人之間存在借貸關系、且其目的在于還本付息的金融工具。我們認為在活躍市場中交易的有價證券不適合以攤余成本計量，因為持有這些有價證券的目的往往是持有一段時間后出售。”
根據(jù)FASB委員會會議簡報的表述，F(xiàn)ASB決定，如果實體的經(jīng)營戰(zhàn)略是以借貸或消費者融資活動來獲得合同性現(xiàn)金流量的方式管理金融資產(chǎn)，則這些金融資產(chǎn)應以攤余成本計量；如實體的經(jīng)營活動是金融資產(chǎn)交易或為出售而持有金融資產(chǎn)，則這些金融資產(chǎn)應歸入“公允價值－凈收益”類別；如實體的經(jīng)營活動是致力于管理風險敞口、收益總額最大化的投資，則該實體的金融資產(chǎn)應歸為“公允價值－其他綜合收益”類別。
賽德曼表示，F(xiàn)ASB和IASB于2010年12月就金融工具減值達成了共識，雙方將在近期發(fā)布意見征求稿。在發(fā)布意見征求稿之后，F(xiàn)ASB計劃與投資者、財務報表編制者及其他利益相關人召開研討會。
賽德曼說：“目前的金融工具減值計量模式并不能提供有用的信息，各方對金融工具報告缺乏信心，這一點引起了廣泛關注。我們希望通過努力扭轉這一局面，重拾信心。”
賽德曼表示，F(xiàn)ASB正與IASB通力合作，為最終確定金融工具、收入確認和租賃等會計準則而努力。根據(jù)最近修訂后的會計準則趨同時間表，雙方希望能在今年第三季度之前完成上述三項會計準則。此外，公允價值計量的定義及其他綜合收益的變化等兩項會計準則也即將完成，最終的定稿日期也定在了第三季度。
賽德曼沒有就美國證券交易委員會（SEC）是否會在今年晚些時候投票批準將國際財務報告準則（IFRS）并入美國財務報告體系提供更多信息。SEC希望FASB和IASB能在今年年中完成主要的趨同項目，但趨同時間表因FASB委員構成的變動而一推再推。
賽德曼說：“對于SEC的決定，我和你們所知相同。SEC已經(jīng)表示，它們計劃在今年的晚些時候做出決定。”她指出，SEC已經(jīng)著手對各項已趨同的會計準則進展情況進行梳理，但是，她也表示，她所了解的情況也僅限于SEC的公開之言。
美國銀行家協(xié)會（ABA）主席兼CEO弗蘭克·基廷（FrankKeating）對FASB在金融工具會計處理上所做的轉變表示贊賞。
他在一份聲明中表示：“ABA對FASB在市值計價會計處理上的轉變持歡迎態(tài)度。ABA與銀行投資分析員及其他利益相關人一起，不知疲倦地向會計準則制訂者灌輸在包括貸款在內(nèi)的所有金融工具中推廣市值計價會計將會帶來毀滅性的后果。現(xiàn)在FASB一致同意推翻先前確定的以公允價值計量所有金融工具的提議。這個暫時性決定將有助于在今年晚些時候確定最終的會計準則。現(xiàn)在的轉變意識到了投資者所關心的問題，即企業(yè)的商業(yè)模式應當是計量金融工具的關鍵因素。盡管對主業(yè)是交易金融工具的企業(yè)而言，市值計量是大有裨益的，但對貸款組合來說，最合適的會計計量方法是用貸款余額減去減值。FASB此舉大大增加了與IFRS趨同的可能性，扭轉了FASB擬對幾乎所有金融工具采用公允價值會計的錯誤，回歸到正確的道路上。”
但是，基廷指出，ABA與FASB在公允價值計量上的長久爭論還會延續(xù)。他說：“在認可并贊賞FASB相關舉措的同時，我們還有許多工作要做。我們對FASB有可能在持有至到期的非交易類債務證券中推廣市值計價表示關注。此舉將引起銀行資本水平的不必要波動，并且無法反映銀行的管理水平。所以，我們希望FASB能盡快地明確這些會計準則，把它們與企業(yè)經(jīng)營更好地結合起來。”