2月28日，一封帶有歐盟標(biāo)志的信函傳遞到了中國注冊會計師協(xié)會的信箱，它帶來一個令人振奮的好消息：2011年1月19日，歐盟通過《關(guān)于認可部分第三國審計監(jiān)管體系等效以及延長部分第三國審計師和會計師事務(wù)所在歐盟成員國執(zhí)業(yè)過渡期的決議》（下稱“歐盟決議”），確認包括中國在內(nèi)的10個國家審計監(jiān)管體系與歐盟審計監(jiān)管體系等效。
這意味著我國注冊會計師行業(yè)的公眾監(jiān)督、質(zhì)量保證、調(diào)查和懲戒體系與歐盟審計監(jiān)管體系實現(xiàn)等效，一直困擾中國會計師事務(wù)所“走出去”的跨境監(jiān)管難題，在歐盟范圍找到了答案。
“走出去”的瓶頸
“做強做大走出去”一直是注冊會計師行業(yè)上下的強烈愿望，但就進程而言，做強做大可稱得上“跑步前進”，“走出去”的步伐卻難言迅猛�？缇潮O(jiān)管問題是事務(wù)所“走出去”不可回避的難題。
眾所周知，不同國家的法律體系、行業(yè)監(jiān)管體系均各有特點，即便是會計、審計準(zhǔn)則目前也沒有完全實現(xiàn)全球趨同。也就是說，注冊會計師的審計報告即便得到了國內(nèi)監(jiān)管機構(gòu)的認可，拿到國外仍然得不到認可。
截至目前，除少數(shù)幾家事務(wù)所通過跨境兼并在海外設(shè)立分支機構(gòu)外，相當(dāng)一部分事務(wù)所是依靠加盟國際會計網(wǎng)絡(luò)的方式“走出去”，這些方式在一定程度上可以回避不同國家監(jiān)管體系。但對于更多希望跟隨中國企業(yè)境外上市、境外投資“走出去”的會計師事務(wù)所來說，跨境監(jiān)管仍然是邁不過去的一道坎兒。
給力的歐盟決議
1月19日通過的歐盟決議包括兩部分，其中與我國有關(guān)的內(nèi)容是認可中國、澳大利亞、加拿大、克羅地亞、日本、新加坡、南非、韓國、瑞士和美國10個國家的公眾監(jiān)督、質(zhì)量保證、調(diào)查和懲戒體系與歐盟審計監(jiān)管體系等效。
國家與歐盟成員國可以開展進一步磋商，簽署以相互認可為基礎(chǔ)的審計監(jiān)管雙邊合作協(xié)議。簽署審計監(jiān)管雙邊合作協(xié)議的兩國間，在保證審計工作高質(zhì)量的前提下，可以相互依賴對方的審計監(jiān)管體系。
這份決議可被看作是2006年5月17日歐盟修訂的《年度財務(wù)報表法定審計指令》（下稱“第8號指令”）的延續(xù)。第8號指令規(guī)定，對承擔(dān)在歐盟上市公司審計業(yè)務(wù)的第三國審計師和會計師事務(wù)所，歐盟成員國的主管部門應(yīng)當(dāng)進行注冊，并將其納入該國的監(jiān)管體系；同時在互惠的基礎(chǔ)上，如果第三國擁有與歐盟等效的審計監(jiān)管體系，成員國可以豁免第三國審計師和會計師事務(wù)所的注冊及監(jiān)管規(guī)定，或?qū)υ撘?guī)定進行修改。歐盟于2007年開始，對包括中國在內(nèi)的部分第三國審計監(jiān)管體系進行了等效評估。第8號指令實際上是歐盟對于隨著各國企業(yè)間跨國業(yè)務(wù)的日益頻繁，會計師事務(wù)所跨境業(yè)務(wù)不斷增加的情況所進行的政策應(yīng)對。
中注協(xié)副會長兼秘書長陳毓圭介紹說，財政部領(lǐng)導(dǎo)高度重視與歐盟會計審計等效的談判工作。早在會計審計準(zhǔn)則國際趨同項目完成時，就著手與歐盟接洽和商談。對歐盟監(jiān)管政策的重大變化給予高度關(guān)注。王軍副部長親自赴歐盟商談等效問題，并接待來訪的歐盟官員。中注協(xié)與財政部國際司、會計司、監(jiān)督檢查局等單位一道認真做好歐盟評估團的接待工作。其中，中注協(xié)分別于2008年3月和2009年6月赴布魯塞爾，與歐盟內(nèi)部市場與服務(wù)總司就中歐審計監(jiān)管體系等效問題進行了會談。同時，分別于2008年3月、2010年7月，接待歐盟內(nèi)部市場與服務(wù)總司評估團。
在歷次評估會談中，中注協(xié)向歐盟代表詳細介紹了我國注冊會計師行業(yè)監(jiān)管體系設(shè)計和實施情況，為歐盟調(diào)查評估工作提供了翔實信息資料。此外，還積極參與研究了歐盟2010年2月《歐盟關(guān)于中國審計監(jiān)管等效技術(shù)評估（草案）》，并負責(zé)任地提出了修改建議。這些工作為歐盟認可我國審計監(jiān)管體系等效打下了良好基礎(chǔ)。
歐盟決議的四大利好
對于此次的歐盟決議，中注協(xié)方面給出了高度評價，認為這將至少帶來四個方面的積極意義。
首先是為我國與歐盟成員國間開展審計監(jiān)管的相互合作奠定了基礎(chǔ)。目前，歐盟各成員國間尚未建立統(tǒng)一的審計監(jiān)管體系，對審計師和會計師事務(wù)所監(jiān)管的職責(zé)分別由各成員國監(jiān)管機構(gòu)承擔(dān)。歐盟決議的公布，為我國與歐盟各成員國審計監(jiān)管的相互協(xié)作與認同奠定了基礎(chǔ)，從而有可能建立相互依賴、相互信任的監(jiān)管合作體制，避免重復(fù)監(jiān)管、跨境監(jiān)管等問題。
同時，這也為與美國等國進行審計監(jiān)管合作談判提供了范例。如何處理與美國審計監(jiān)管合作的問題，解決和協(xié)調(diào)美國跨境監(jiān)管要求，是當(dāng)前我國在美國上市企業(yè)審計監(jiān)管問題的重要方面。隨著歐盟決議的公布，歐盟模式將為解決中國企業(yè)在美國等國上市有關(guān)審計監(jiān)管問題提供范例和借鑒。
歐盟決議還展示了包括中國和歐盟在內(nèi)的相關(guān)國家和地區(qū)組織落實G20峰會要求的努力和成果，提升了中國作為G20峰會成員國的負責(zé)精神和話語權(quán)。
還有一方面的利好便是上文所述，歐盟決議打破了跨國監(jiān)管的瓶頸，為中國會計師事務(wù)所服務(wù)于中國企業(yè)“走出去”提供了便利。
中注協(xié)負責(zé)人表示，歐盟決議的公布意味著在尋求跨國監(jiān)管合作方面，將有一系列工作需要馬上開展。下一步，中注協(xié)將按照我國企業(yè)赴歐盟各成員國上市的分布和進展，做好與相關(guān)各國的談判工作。同時，繼續(xù)堅持審計準(zhǔn)則國際趨同的方向，持續(xù)做好審計準(zhǔn)則的動態(tài)趨同工作。
中注協(xié)負責(zé)人特別談到，中注協(xié)已堅持7年開展的事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，是歐盟認可我國審計監(jiān)管體系的重要因素。今后，中注協(xié)將充分借鑒包括歐美等國家和地區(qū)的有益實踐，對執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度進行改革，以進一步強化系統(tǒng)風(fēng)險評價和檢查，探索實施事務(wù)所分級分類監(jiān)管，加強專兼職結(jié)合的檢查隊伍建設(shè)，全程發(fā)揮專家技術(shù)支持作用，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的信息化管理水平。