中注協(xié)發(fā)布2010年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第四期）

　　2011年2月13日，中注協(xié)發(fā)布2010年年報(bào)審計(jì)情況快報(bào)（第四期），快報(bào)信息顯示，1月29日—2月13日，滬深兩市共有24家上市公司披露了2010年年度報(bào)告(詳見附表1)，其中，滬市12家，深市主板5家，深市中小企業(yè)板4家，深市創(chuàng)業(yè)板3家。從審計(jì)意見類型看，18家上市公司被出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告，5家上市公司（ST長信、ST天龍、大元股份、ST唐陶、*ST 偏轉(zhuǎn)）被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告，1家上市公司（ST金頂）被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見審計(jì)報(bào)告。

　　在被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見審計(jì)報(bào)告的5家上市公司中，4家是因?yàn)槌掷m(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，1家是因?yàn)楣善卑l(fā)行事項(xiàng)存在重大不確定性：（1）ST長信已無經(jīng)營性盈利能力，公司盈利依賴債務(wù)重組、處置股權(quán)收益等非經(jīng)營性損益。公司正在進(jìn)行重大資產(chǎn)重組以改善經(jīng)營狀況，但其重組方案的實(shí)施尚需公司股東大會(huì)和有關(guān)監(jiān)管部門的批準(zhǔn)，持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性；（2）截至2010年 12月31日，ST天龍累計(jì)虧損51,722.19萬元；股東權(quán)益為-17,610.24 萬元，其中：歸屬于母公司的股東權(quán)益為-17,610.24萬元；逾期借款及利息為30,512.44萬元；投資性房地產(chǎn)中有 8,217.30平方米土地使用權(quán)處于被法院查封狀態(tài)。ST天龍已經(jīng)采取或者準(zhǔn)備采取改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在不確定性；（3）大元股份擬非公開發(fā)行不超過 11000萬股人民幣普通股，用于收購珠拉黃金開發(fā)有限責(zé)任公司的股權(quán)等。截至財(cái)務(wù)報(bào)告日，《寧夏大元化工股份有限公司與郭文軍附生效條件的股權(quán)轉(zhuǎn)讓框架協(xié)議》及非公開發(fā)行A 股股票事項(xiàng)尚未經(jīng)過股東大會(huì)及相關(guān)監(jiān)管部門的批準(zhǔn)，存在重大不確定性；（4）截至2010年12月31日，ST唐陶歸屬于母公司股東的累計(jì)未分配利潤為-40,224.02 萬元，欠繳稅金及三險(xiǎn)一金，且涉及多起法律訴訟，銀行賬戶屢被法院查封，銀行結(jié)算業(yè)務(wù)受限，出現(xiàn)大額現(xiàn)金結(jié)算和借用其他單位賬戶結(jié)算現(xiàn)象，經(jīng)營資金嚴(yán)重匱乏，難以維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營。雖然ST唐陶擬采取重大資產(chǎn)重組等改善措施，2010 年12 月31 日，公司資產(chǎn)重組方案已獲證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)，但由于資產(chǎn)置換交割工作尚未進(jìn)行，其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性；（5）*ST偏轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)偏轉(zhuǎn)線圈嚴(yán)重萎縮，顯示器業(yè)務(wù)利潤率較低,2008年、2009年和2010年的營業(yè)利潤均為較大負(fù)數(shù)。2010年5月7日，陜西省咸陽市中級(jí)人民法院批準(zhǔn)*ST偏轉(zhuǎn)重整計(jì)劃；同時(shí)，*ST偏轉(zhuǎn)與陜西煉石礦業(yè)有限公司全體股東簽署了《關(guān)于咸陽偏轉(zhuǎn)股份有限公司重大資產(chǎn)置換及非公開發(fā)行股份購買資產(chǎn)的協(xié)議》。但重整計(jì)劃能否順利實(shí)施以及重大資產(chǎn)重組方案能否獲得證監(jiān)會(huì)的批準(zhǔn)尚不得知，公司持續(xù)經(jīng)營能力存在不確定性。

　　ST金頂被出具保留意見審計(jì)報(bào)告的主要原因在于，下列事項(xiàng)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施函證及其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：（1）ST金頂對(duì)應(yīng)收合營企業(yè)峨眉協(xié)和水泥有限公司的應(yīng)收賬款4,283.11萬元和長期股權(quán)投資1,777.76萬元全額計(jì)提了資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法取得峨眉協(xié)和水泥有限公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表、應(yīng)收賬款詢證回函等資料，也無法實(shí)施其他審計(jì)程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，判斷四川金頂公司計(jì)提上述資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的合理性。（2）ST金頂?shù)臐穹ㄋ�泥生產(chǎn)線于2009年12月15日全面停產(chǎn)，對(duì)預(yù)收款項(xiàng)中部分余額1,343.06萬元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施函證及其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。此外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還在審計(jì)報(bào)告中提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，由于以前年度為前大股東華倫集團(tuán)有限公司違規(guī)提供擔(dān)保，ST金頂自2009年以來面臨多宗訴訟并陷入財(cái)務(wù)困境，除子公司四川金頂(集團(tuán))峨眉山特種水泥有限公司外，ST金頂其他水泥生產(chǎn)線于2009年12月15日全面停產(chǎn)，并于2010年2月被債權(quán)人申請(qǐng)破產(chǎn)重整。雖然ST金頂擬采取生產(chǎn)自救、積極配合重整等改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。

　　截至2月13日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所共為60家上市公司出具了審計(jì)報(bào)告（詳見附表2）。其中，無保留意見審計(jì)報(bào)告51份，帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告8份，帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見審計(jì)報(bào)告1份。

　　快報(bào)信息還顯示，中注協(xié)通過對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)報(bào)備信息的統(tǒng)計(jì)了解到，1月29日—2月13日，有7家上市公司變更了會(huì)計(jì)師事務(wù)所（詳見附表3）。截至2月13日，共有58家上市公司變更了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其中，28家的變更原因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所的合并（更名）。

　　為強(qiáng)化年報(bào)審計(jì)事前事中監(jiān)管，引導(dǎo)和幫助事務(wù)所防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，同時(shí)為事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠信執(zhí)業(yè)撐腰打氣，近日，中注協(xié)在京分別約談4家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人，就事務(wù)所新承接的部分上市公司2010年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)作出提示。中注協(xié)主持約談的負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào)，事務(wù)所要認(rèn)真落實(shí)《關(guān)于做好上市公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的通知》（會(huì)協(xié)[2010]106號(hào)）要求，高度重視新接客戶存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。主任會(huì)計(jì)師要親自參與、精心組織、強(qiáng)化監(jiān)控；事務(wù)所要狠抓質(zhì)量保證體系建設(shè),把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)真正落到實(shí)處；注冊(cè)會(huì)計(jì)師要嚴(yán)格遵循審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則要求,敢于揭示被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，勇于擔(dān)當(dāng)社會(huì)責(zé)任。中注協(xié)負(fù)責(zé)人指出，開展事前事中約談、將監(jiān)管重心前移，體現(xiàn)了管理與服務(wù)并重，指導(dǎo)與懲戒并重的監(jiān)管理念，是中注協(xié)改進(jìn)和加強(qiáng)年報(bào)審計(jì)監(jiān)管工作的一項(xiàng)有力舉措。中注協(xié)將以本次約談為起點(diǎn)，繼續(xù)把事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和誠信建設(shè)作為行業(yè)監(jiān)管工作的重中之重；繼續(xù)支持事務(wù)所堅(jiān)持客觀公正的專業(yè)立場(chǎng)，拒絕客戶的各種不合理要求，出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告；繼續(xù)跟蹤研究和深入分析其他高風(fēng)險(xiǎn)公司的年報(bào)審計(jì)情況，必要時(shí)隨時(shí)啟動(dòng)約談機(jī)制，全力以赴加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所的提示和指導(dǎo)，推動(dòng)2010年年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量再上新臺(tái)階。

附表1：上市公司2010年年報(bào)審計(jì)簡要情況明細(xì)表

表1-1 滬市

表1-2 深市主板

表1-3 深市中小企業(yè)板

表1-4 深市創(chuàng)業(yè)板

附表2：上市公司2010年年報(bào)審計(jì)意見匯總表

附表3：會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更情況匯總表